Документальное оформление движения основных средств.В движении основных средств связанных с осуществлением хозяйственных операций по поступлению, внутреннему перемещению и выбытию основных средств. Все операции оформляют типовыми формами первичной документации. С 2013г в соответствии с федеральным законом №402 организации дано право создать первичные документы самой. Поступление основных средств принимает комиссия назначается руководителем организации. Для оформления приема комиссия составляет в одном экземпляре акт о приеме - передачи основных средств. Форма ОС-1. После оформления акта о приеме – передачи перед. в бухгалтерию организации к которой прилагают техническую документацию: тех паспорт, чертежи. На основании этих документов бухгалтерия производит записи в инвентарные карточки основных средств, форма ОС-6. При передачи основных средств другой организации составляется акт приема – передачи в 2 –х экземплярах. Поступившее на склад оборудование для установки оформляется актом о приеме оборудования, форма ОС-14. Передачу оборудования монтажным организациям оформляется актом о приеме – передачи оборудованием монтаж., форма ОС-15. На дефекты выявление в процессе монтажа или испыт-я оборудования составляется акт о выявленных дефектах оборуд-я, форма ОС-16. По этому приёмку законченных работ по ремонту модерниз. объекту оформляется акт о приеме – сдачи отремонтированных, модернизированных объектах, форма ОС-3. Внутреннее перемещение основных средств из одного цеха в другой оформляется накладная на внутреннее перемещение основных средств, форма ОС-2. Операции по списанию всех основных средств кроме автотранспортных, оформляется актом о списании основных средств, форма ОС-4. А списание грузового и легкового авто, актом на списание автотранспортных средств, форма ОС-4А. 27. Синтетический и аналитический учёт основных средств. Регистром аналитического учета основных средств являются инвентарные карточки ОС-6, которые составляются в бухгалтерии на каждый инвентарный объект в одном экземпляре. Они заполняются на основе первичных документов (актов приема- передачи, технических паспортов и других). Синтетический учет ведется на сч01.счет активный. По Дт отражается поступление, по Кт выбытие. Но все затраты связанные с поступлением ОС в начале учитываются по Дт сч 08. По Дт отражаются затраты на приобретение, строительство, По Кт – списание затрат. 1.Приобретение Основных средств от поставщиков отражается проводкой: Дт08 Кт60 по первоначальной стоимости 70 Дт19 Кт60 НДС по приобр. стоимости 7 Дт01 Кт08 73 (НДС не вкл) Дт68 Кт19 возмещен НДС из бюдж 2.При своем строительстве: Дт08 Кт10,70,60,69,76 350000 Дт01 Кт08 350000 3.При безвозмездном получении денежных средств: Дт08 Кт98 Дт01 Кт08 4.Приход средств: Дт09 Кт75.1 Дт75.1 Кт80 При поступлении основных средств счет вклада в уставный капитал от учредителя составляется проводкой: Дт08 Кт75.1 Дт01 Кт08 Безвозмездные поступления основных средств: Дт08 Кт98 Дт01 Кт08 Построеные самой организацией: Дт08 Кт10,70,69,60,20 Дт01 Кт08 Синтетический учет ведется в журнале- ордере №13 или в машинограмме. Выбытие основных средств может быть по разным причинам: при продаже, списании с балансов в случае износа, ликвидации, в результате аварий, стихийных бедствий, безвозмездной передачи, передачи объектов в счет вклада в уставный капитал других организаций. Для учетавыбытия основных средств применяется активно – пассивный сч 91. Финансовый рез-т определяется путем сопоставления оборотов по сч91.К сч91 открываются субсчета: 91.1 – прочие доходы (Кт); 91.2 – прочие расходы (Дт). Путем сопоставления Кт-ого и Дт-ого оборота остаток списывается на сч99. 28. Учёт амортизации основных средств. В соответствии с ПБУ 6/01 стоимость объекта основных средств погашается посредством начисления амортизации. Амортизация-это постепенные перенесения стоимости основных средств, в процессе эксплуатации на затраты производства. Износ-потеря стоимости основными средствами. Сумму амортизации организация рассчитывает ежемесячно в размере 1/12 от годовой суммы. И оформляют специальные таблицы «расчет амортизации основных средств». Амортизационные отчисления по основным средствам начисляется с 1-го числа месяца следующего за месяц принятия по бух учету и прекращается с 1-го числа месяца следующего за месяца полного погашения стоимости объекта. Существует 4 способа начисления:1)линейный (равномерный); 2)способ уменьшаемого остатка (ускоренный); 3)по сумме чисел лет срока полезного использования; 4)способ списания стоимости пропорционально объему продукции. Годовая сумма начисления амортизационных отчислений определяется: при линейном способе исходя из первоначальной стоимости объекта основных средств и нормы амортизации исчисленной исходя из срока использования этого объекта. В зависимости от того где эксплуатируется объект начисляется амортизация Дт20, Дт26-общие хозяйственные расходы, Дт25,20,26 Кт02. При способе уменьшаемого остатка амортизация начисляется исходя из остаточной стоимости объекта на начало остат года. И норма амортизации исчисляется исходя из срока полезного использования этого объекта и коэффициента ускорения. Его мах величина не должна превышать 3-х законодательно. Организация решила принять коэффициент 2 при начислении амортизации. С 1января 2011г амортизир-ым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 мес и первоначальной стоимости более 40000. Организация вправе выбирать способ начисления амортизации. В налоговом учете амортизационное имущество распределяется на 10 групп в соответствии со сроками его полезного использования. В налоговом учете амортизация начисляется линейным и не линейным методом. При линейном методе суммы амортизации за месяц определяется умножением первоначальной стоимости объекта на норму амортизации для данного объекта. При не линейном: умножение остаточной стоимости объекта на норму организации для соответствующего объекта. Норма амортизации при линейном методе определяется: К=1/п*100%, где К-норма амортизации; п-кол-во месяцев эксплуатационного объекта. При не линейном методе норма амортизации начисляется: К=2/п*100%. Учет амортизации осуществляется на сч02.счет пассивный. По Дт отражается – списание, по Кт – начисление амортизации. При начислении амортизации составляются проводки: Дт20,23,25,26,29,44 Кт02. При списании объекта амортиз списывается: Дт02 Кт01. 29. Учёт ремонта основных средств. Ремонт основных средств может быть текущим и капитальным. Они различаются сложностью, объемом, сроками выполнения. Ремонт может осуществляя хозяйственным способом или подрядным. В обоих случаях на каждый ремонтируемый объект составляется ведомость дефектов. При хоз-ом способе организ-я осуществляет текущий ремонт своими силами и расходы по ремонту отраж-ся в бух. учете самой организации. Дт20,23,25,26,44 Кт10,70,69 В нормативных док-ах по бух. уч. Предлаг-ся 1-н из 2-х вар-ов отнес-я расходов по капитальному ремонту на себестоимость продукции. Вариант1. Фактические расходы связ-е с проведением или оплатой работ по ремонту основных средств относить на сч20. Дт20 Кт10,70,69 При наличии ремонтных цехов операции по учету ремонта основных средств осуществляемого хозяйственным способом отражается на сч23. По Дт этого сч учитываются фактические затраты по проведенному капитальному ремонту. В дальнейшем эти расходы списываются на затраты производства или расходы на продажу. Дт20,25,26,44 Кт23 Вариант2.Отнесение фактических произвед-х расходов на будущие периоды Дт97 Кт10,70,69,76 Собранные на сч97 расходы в дальнейшем списываются на затраты производства в течение периода ремонта. Дт20,23,25,26,44 Кт97 Если ремонт осуществляется подрядной организацией сост-ся договор подряда. По окончанию ремонта объекта прин-ся на основе акта приема – передачи отремонтированных объектов. Учет ведется у подрядчика на основании сета подрядн. организ. В организации составляется проводка: Дт20,97 Кт60 –начислена задолженность подрядчику Дт19 Кт60 – начислена сумма НДС Дт60 Кт51 –оплачивание Затраты при модернизации и конструкции объекта, затраты учитываются на сч08 (Дт) По окончанию работ они списываются в Дт сч01,т.е на увеличение первоначальной стоимости объекта.
|
