Балансовые счета (счета группы А)
Название раздела 1. Капитал 2. Денежные средства и драгоценные металлы 3. Межбанковские операции 4. Операции с клиентами 5. Операции с ценными бумагами 6. Средства и имущество 7. Результаты деятельности Внебалансовые счета сгруппированы в 5 разделов по принципу однородности, учитываемых ценностей и совершаемых с ними операциями. При этом первый раздел внебалансовых счетов остается незаполненным. Внебалансовые счета (счета группы В) 1. Неоплаченный уставный капитал 2. Ценные бумаги 3. Расчетные операции и документы 4. Кредитные и лизинговые операции 5. Задолженность, списанная и вынесенная за баланс из-за невозможности взыскания Счета доверительного управления (счета группы Б) Касса, драгоценные металлы, ценные бумаги в управлении, средства на другие цели, расчеты по доверительному управлению, текущие счета и т.д. (активные) Капитал управления, доход от управления, прибыль и т.д. (пассивные) Срочные операции (счета группы Г) Активные- Требования по поставке денежных средств, драгоценных металлов, природных камней и ценных бумаг по сроку и нереализованные отрицательные курсовые разницы по переоценке Пассивные- Обязательства по поставке денежных средств, драгоценных металлов, природных камней и ценных бумаг по сроку и нереализованные положительные курсовые разницы по переоценке Счета Депо (счета группы Д) Активные-Ценные бумаги на хранении в депозитарии, в пути, изъятые из депозитария и т.д. Пассивные-Ценные бумаги владельцев, принадлежащих депозитарию в доверительном управлении, в не обращении и т.д. 3) Внутри отдельных разделов применяется дополнительная группировка счетов. Тип дополнительной группировки зависит от экономического содержания разделов. Наиболее распространенные: а) по срокам в разделах баланса банка характеризующих привлечение и размещение средств счета выделяются по следующим признакам: · до востребования · на срок до 30 дней · на срок от 31 до 90 дней · на срок от 91 до 180 дней · на срок от 181 до 1 года · на срок от 1 года до 3 лет · на срок свыше 3 лет б) по видам операций выделены группы счетов для учета вложений в долговые обязательства (кроме векселей), вложения в акции, учтенные векселя, выпущенные банком ценные бумаги; в) по категориям средств в разделе «Средства и имущество» баланса банка основные средства в учете сгруппированы по категориям средств. 4) Баланс банка имеет двухстепенную систему построения счетов. Это означает, что существуют счета первого порядка и детализирующие их счета второго порядка. К каждому счету первого порядка может быть открыто до 99 счетов второго порядка. 5) Все счета в балансе банка определены только как активные или только как пассивные. Счета, по которым сальдо может быть дебетовым либо кредитовым называются парными. Такие счета имеет одинаковое наименование, но разным номер и признак счета: один из них является активным, другой - пассивным. В начале операционного дня операции начинаются по одному из парных счетов, а именно с того, на котором имеется входящее сальдо (т.е. остаток)
План счетов кредитных организаций, его назначение, принципы построения. - принцип непрерывности деятельности, которая предполагает, что кредитная организация будет непрерывно осуществлять свою деятельность в будущем; - принцип постоянства правил бухгалтерского учета. Кредитная организация должна постоянно руководствоваться одними и теми же правилами бухгалтерского учета, кроме случаев существенных перемен в своей деятельности или в правовом механизме. В противном случае должна быть обеспечена сопоставимость с отчетами предыдущего периода; - принцип осторожности. Это означает что оценка активов и пассивов, доходов и расходов должна проводиться с определенной степенью осторожности, чтобы не переносить уже существующие, потенциально угрожающие финансовому положению кредитной организации риски на следующие периоды; - кассовый принцип отражения доходов и расходов. Принцип означает, что доходы и расходы относятся на счета по их учету после фактического получения доходов и совершения расходов; - принцип отражения операций. Операции отражаются в бухгалтерском учете в день их совершения (поступления документов), если иное не предусмотрено нормативными актами Банка России; - принцип раздельного отражения активов и пассивов, в соответствие с которым счета активов и пассивов оцениваются отдельно и отражаются в развернутом виде; - принцип приоритета содержания над Фомой. Операции отражаются в соответствии с их экономической сущностью, а не с их юридической формой; - принцип единицы измерения. Активы и пассивы учитываются по их первоначальной стоимости на момент приобретения или возникновения. Первоначальная стоимость не изменяется до момента их списания, реализации или выкупа. Однако активы и обязательства в иностранной валюте, драгоценные металлы и природные драгоценные камни должны переоцениваться по мере изменения валютного курса и цены металла; - принцип открытости означает, что отчеты должны достоверно отражать операции кредитной организации, быть понятным информационному пользователю и избегать двусмысленности в отражении позиции кредитной организации; - принцип консолидации, проявляющийся в том, что кредитная организация должна составлять сводный баланс и отчетность в целом по кредитной организации, что позволяет отражать сложившуюся ситуацию.
4.Счета первого и второго порядка, схема обозначения лицевых счётов. Счета первого порядка — это синтетические счета, которые обозначаются тремя цифрами: первая указывает на номер раздела баланса, две другие — на порядковый номер счета. Счета второго порядка отражают содержание операции путем добавления к номеру счета первого порядка двух цифр. Счета второго порядка указывают на: 10201 Российской Федерации; 10202 субъектам Российской Федерации и органам местного самоуправления, 10203 государственным организациям; 10204 негосударственным организациям; 10205 физическим лицам; 10206 нерезидентам. срок осуществления операции. В активе и пассиве баланса выделены счета, где это требуется, по срокам: • до востребования • до 30 дней • от 31 до 90 дней • от 91 до 180 дней • от 181 дня до 1 года • свыше 1 года до 3 лет • свыше 3 лет СЧЕТ ВТОРОГО ПОРЯДКА - 1. Счет, входящий в состав другого счета. 2. Подсобный счет, открываемый в банках объединениям, предприятиям или организациям, имеющим нехозрасчетные предприятия в населенных пунктах, не входящих в район деятельности учреждения банка, где открыты основные счета, а также профсоюзным организациям, учреждениям банков и другим организациям. Субсчета имеют не все синтетические счета, а только те, показатели которых необходимо соответствующим образом сгруппировать. Перечень субсчетов указывается в плане счетов. Субсчета показывают, в какой последовательности (группировке) нужно открывать счета аналитического учета, и являются промежуточным звеном между синтетическим счетом и открываемыми к нему аналитическими счетами. Субсчета не открываются в учетных регистрах. В разрезе их открывают аналитические счета. При этом по одному субсчету может быть открыт один или несколько аналитических счетов. Аналитический учет может вестись не только в порядке открытия отдельных аналитических счетов, но и другими способами. Схема нумерации лицевых балансовых счетов Количество знаков Кор. счета, счета по учету средств клиентов банка Средства по учету кредитов, и др. счета Бюджетные счета Счета по учету доходов и расходов Номер раздела 1 Номер счета первого порядка 2 3 Номер счета второго порядка 4 5 Код валюты или драгоценного металла 6 7 8 Защитный ключ 9 Номер филиала, структурного подразделения 10 11 12 13 Символ бюджетной отчетности 14 15 16 Символ отчета о прибылях и убытках в бюджетных счетах не указывается Порядковый номер лицевого счета 17 18 19 20 Итого знаков 20.
5. Понятие аналитического учёта в кредитных организациях. Основные документы аналитического учёта. Порядок регистрации и содержание лицевого счёта. Аналитические счета — счета бухгалтерского учета, предназначенные для детализации, конкретизации информации о наличии, состоянии и движении отдельных средств и их источников, содержащейся на синтетических счетах. Отражение хозяйственных средств и их источников в детализированном виде на аналитических счетах называется аналитическим учетом. На аналитических счетах приводятся подробные сведения о каждом поставщике, дебиторе, номенклатурном номере материалов, товаров, готовой продукции. Аналитический учет ведется не только в денежном измерителе, но и в натуральных и трудовых. По каждому синтетическому счету может быть открыто неограниченное количество аналитических счетов, потребность в которых обуславливается особенностями хозяйственной деятельности организации. По некоторым счетам между синтетическими и аналитическим счетами могут быть промежуточные субсчета. Между синтетическими и аналитическими счетами существует тесная взаимосвязь: - сальдо начальное одного синтетического счета должно быть равно сумме остатков на начало месяца всех аналитических счетов, относящихся к данному синтетическому счету; - оборот по дебету и кредиту синтетического счета должен быть равен сумме оборотов по дебету и кредиту всех аналитических счетов, открытых к данному синтетическому счету. окументами аналитического учета являются лицевые счета, которым присваиваются наименование и номера. Номер лицевого счета должен однозначно определять его принадлежность конкретному клиенту и целевому назначению. Используемые при нумерации лицевых счетов признаки закрытых договоров (счетов) могут присваиваться новым счетам с данным клиентом по истечении отчетного года (после 31 декабря), в котором был закрыт старый договор. В лицевых счетах должна быть отражена следующая информация: дата предыдущей операции по счету, входящий остаток на начало дня, обороты по дебету и кредиту, отраженные по каждому документу, остаток после каждой операции и остаток на конец дня. Лицевые счета ведутся на отдельных листах (карточках), в книгах. В реквизитахлицевых должно отражаться: дата совершения операции, номер документа, вид (шифр операции), номер корреспондентского счета, суммы - отдельно по дебету, кредиту и остаток. Допускается ведение учета взносов акционеров, вкладов физических лиц, работников банка, учета основных средств, МБП, товарно-материальных ценностей и других, важных для банка операций, по отдельным программам с отражением на соответствующих счетах в балансе итоговыми суммами. Открытые счета клиентам регистрируются в специальной книге. В книге регистрации должны содержаться следующие данные: дата открытия счета; дата и номер договора об открытии счета; наименование клиента; наименование (цель) счета; номер лицевого счета; порядок и периодичность выдачи выписок по счету; дата сообщения налоговым органам об открытии счета; дата закрытия счета; примечание. Учетной политикой кредитной организации может быть предусмотрено ведение книги регистрации лицевых счетов с использованием ЭВМ, при условии ежедневной и на каждое первое число нового года распечатки ведомости вновь открытых и закрытых счетов, которые подшиваются в отдельное дело и хранятся у главного бухгалтера или его заместителя. Книга регистрации действующих счетов, сформированная за год, сверяется с ведомостями открытых и закрытых счетов, прошнуровывается, опечатывается, подписывается главным (зам. главного) бухгалтером и сдается в архив. При необходимости кредитная организация может вести несколько книг, с обязательной сквозной нумерацией каждой страницы по всем книгам. Внесение изменений в книгу учета лицевых счетов клиентов может осуществляться только с разрешения главного бухгалтера либо его заместителя. Лицевые счета клиентов печатаются применительно к действующим формам бланков в двух экземплярах, которые передаются в бухгалтерию. Второй экземпляр является выпиской из лицевого счета и предназначается для выдачи или отсылки клиенту. Лицевые счета, выписки из которых клиентам не выдаются, печатаются в одном экземпляре. Выписки лицевых счетов, изготовленные на ЭВМ, выдаются клиентам без штампов и подписей работников кредитной организации. После выдачи выписок клиентам лицевые счета за отчетный месяц брошюруются в пачки в возрастающем порядке номеров счетов по балансовым и внебалансовым счетам и сдаются в архив. База данных лицевых счетов в ЭВМ ведётся с обязательным дублированием как минимум на двух различных носителях, и должна обеспечивать сохранение информации в течение срока, установленного для хранения соответствующих документов. Для регистрации всех операций, проведенных за день по документам, в том числе изготовленным программным путем в кредитной организации, ведется бухгалтерский журнал. Журнал составляется в двух экземплярах по утвержденной форме
6. Понятие синтетического учёта в кредитных организациях. Основные документы синтетического учёта, их назначение и содержание, порядок составления и проверки. Синтетические счета — счета бухгалтерского учета, предназначенные для учета наличия и движения средств предприятия, источников и совершаемых операций в обобщенном виде (в денежном измерителе), т.е. в стоимостном выражении. Главная особенность синтетического учета состоит в его обобщенности без разделения на конкретные определенные и единичные характеристики средств, а также ведением его только в денежном выражении. Примерами синтетических счетов служат счета: «Основные средства», «Материалы», «Нематериальные активы» и др. Синтетические счета непосредственно связаны с бухгалтерским балансом. На основе изменений данных синтетического учета можно выявить общие тенденции, характеризующие финансово-хозяйственную деятельность организации. К регистрам синтетического учета относится Главная книга, оборотный баланс. Именно на сведениях, содержащихся в нем, составляются основные формы квартальной и годовой отчетности предприятия. Однако только синтетический учет в связи с его обобщенностью оказывается недостаточным для решения многих конкретных задач оперативного управления хозяйственной деятельностью. Поэтому в каждой бухгалтерии в развитие каждого синтетического учета ведется так называемый аналитический учет, В связи с этим кроме синтетических счетов, с учетом способа группировки и конкретизации обобщенных учетных данных и их расшифровки открывают группу аналитических счетов. Организация аналитического учета находит отражение в приказе об учетной политике. Так, счета аналитического учета открываются в дополнение к синтетическому счету 10 — «Материалы» и расшифровывают общую сумму, учтенную на этом синтетическом счете, по местам хранения материальных ценностей и по их наименованиям.
|
