Контрольная функция финансов 33 страница│ Элементы системы налогов и сборов │ └───────────────────────────────────┬───────────────────────────────────┘ ┌─────────────────────────────┴─────────────────────────────┐ ┌─────┴───────┐ ┌───────┴─────┐ │ Налоги │ │ Сборы │ └─────────────┘ └─────────────┘
12.5
┌───────────────────────────────────────────────────────────────────────┐ │ Налог │ │- обязательный индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с органи-│ │заций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве│ │собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления дене-│ │жных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и│ │(или) муниципальных образований (п. 1 ст. 8 НК РФ) │ ├───────────────────────────────────────────────────────────────────────┘ │ ┌───────────────┐ ├─┤Признаки налога│ │ └───────────────┘ │ ┌───────────────┐ ┌──────────────────────────────────────────────────┐ │ │односторонний │ │Только государство вправе установить налоги на│ ├─┤характер управ-├──┤всей территории государства и взимать их с налого-│ │ │ления │ │плательщиков │ │ └───────────────┘ └──────────────────────────────────────────────────┤ │ ┌───────────────┐ ┌──────────────────────────────────────────────────┤ │ │отчуждение при-│ │Уплачивая налог, плательщик отказываеся от своего│ │ │надлежащего на│ │права собственности на объект налогового платежа,│ │ │праве собствен-│ │в этот момент происходит смена собственника. Пере-│ ├─┤ности (ином├──┤ход права собственности на объект налогового пла-│ │ │вещном праве)│ │тежа позволяет отграничить налоговые правоотноше-│ │ │имущества (де-│ │ния от бюджетных правоотношений. Налоги уплачива-│ │ │нежных средств)│ │ются преимущественно в денежной форме │ │ │в пользу пуб-│ └──────────────────────────────────────────────────┘ │ │личных субъек- │ │ │тов │ │ └───────────────┘ │ ┌──────────────────────────────────────────────────┐ │ ┌───────────────┐ │Для обеспечения уплаты налогов государство исполь-│ ├─┤принудитель- ├──┤зует комплекс мер, в том числе устанавливает санк-│ │ │ность │ │ции за неисполнение или ненадлежащее исполнение│ │ └───────────────┘ │налоговой обязанности │ │ └──────────────────────────────────────────────────┘ │ ┌──────────────────────────────────────────────────┐ │ │Налог взимается с целью обеспечения расходов пуб-│ │ ┌───────────────┐ │личной власти. С помощью налогов формируется ос-│ ├─┤публичное пред-├──┤новная часть денежных фондов государства. Налог│ │ │назначение │ │уплачивается в пользу самих субъектов публичной│ │ └───────────────┘ │власти, а не в пользу государственных и иных орга-│ │ │нов │ │ └──────────────────────────────────────────────────┘ │ ┌───────────────┐ ┌──────────────────────────────────────────────────┐ ├─┤индивидуальная ├──┤Налоги взимаются в целях покрытия потребностей об-│ │ │безвозмездность│ │щества, которые обособлены от индивидуальных пот-│ │ └───────────────┘ │ребностей конкретного налогоплательщика │ │ └──────────────────────────────────────────────────┘ │ ┌──────────────────────────────────────────────────┐ │ ┌───────────────┐ │Налогоплательщик не вправе требовать возврата уп-│ └─┤безвозвратность├──┤лаченных в бюджет налогов, за исключением случаев,│ └───────────────┘ │установленных законом │ └──────────────────────────────────────────────────┘
12.6
┌─────────────────────────────┐ │ Функции налога │ └┬────────────────────────────┘ │ ┌──────────────────────────────────────────────┐ │ ┌──────────────────┐ │Основная функция налогов. Посредством налогов│ ├─┤ фискальная ├──┤государство осуществляет формирование своих│ │ └──────────────────┘ │финансовых ресурсов │ │ └──────────────────────────────────────────────┘ │ ┌──────────────────────────────────────────────┐ │ ┌──────────────────┐ │Денежные средства, аккумулированные в бюджете,│ ├─┤распределительная ├──┤направляются на решение конкретных задач. В│ │ └──────────────────┘ │результате происходит перераспределение дохо-│ │ │дов между различными социальными группами │ │ └──────────────────────────────────────────────┘ │ ┌──────────────────────────────────────────────┐ │ │Устанавливая налоги, государство оказывает│ │ │воздействие на хозяйственную деятельность│ │ ┌──────────────────┐ │субъектов. Снижением налогового бремени│ ├─┤ регулирующая ├──┤осуществляется стимулирование производства;│ │ └──────────────────┘ │повышение налоговых ставок заставляет налого-│ │ │плательщиков отказываться от осуществления│ │ │каких-либо видов деятельности │ │ └──────────────────────────────────────────────┘ │ ┌──────────────────────────────────────────────┐ │ │Посредством налогообложения оценивается рацио-│ │ ┌──────────────────┐ │нальность, сбалансированность всей системы│ └─┤ контрольная ├──┤налогов в целом и каждого налога в отдель-│ └──────────────────┘ │ности, способность налогоплательщиков к упла-│ │те налогов, величина налогового бремени │ └──────────────────────────────────────────────┘
12.7
┌───────────────────────────────────────────────────────────────────────┐ │ Сбор │ │- обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц уплата│ │которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков│ │сборов государственными органами, органами местного самоуправления,│ │иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически│ │значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу│ │разрешений (лицензий) (п. 2 ст. 8 НК РФ) │ ├───────────────────────────────────────────────────────────────────────┘ │ ┌──────────────────────┐ ├─┤ Признаки сбора │ │ └──────────────────────┘ │ ┌──────────────────────────────────────────┐ │ ┌──────────────────────┐ │Уплата сбора является необходимым условием│ ├─┤ обязательность ├───┤совершения в отношении плательщика юриди-│ │ └──────────────────────┘ │чески значимых действий │ │ │ │ │ └──────────────────────────────────────────┘ │ ┌──────────────────────────────────────────┐ │ ┌──────────────────────┐ │Проявляется в тех неблагоприятных послед-│ ├─┤ принудительность ├───┤ствиях, которые государство вправе приме-│ │ └──────────────────────┘ │нить в случае неуплаты или неполной уплаты│ │ │плательщиком сбора │ │ └──────────────────────────────────────────┘ │ ┌──────────────────────────────────────────┐ │ │Уплата сбора на влечет безусловной обязан-│ │ ┌──────────────────────┐ │ности уполномоченного органа (должностного│ └─┤ безвозмезность ├───┤лица) совершить юридически значимое дейст-│ └──────────────────────┘ │вие в отношении плательщика. Уплата сбора│ │является одним из условий совершения юри-│ │дически значимого действия в отношении│ │плательщика │ └──────────────────────────────────────────┘
12.8
┌───────────────────────────────────────────────────────────────────────┐ │ Классификация налогов │ ├───────────────────────────────────────────────────────────────────────┘ │ ┌──────────────────────────────────────────────┐ │ ┌─┤налоги с организаций (налог на прибыль органи-│ │ │ │заций, налог на имущество организаций) │ │ │ └──────────────────────────────────────────────┘ │ ┌─────────────────┐ │ ┌──────────────────────────────────────────────┐ ├──┤в зависимости от├─┼─┤налоги с физических лиц (налог на доходы физи-│ │ │налогоплательщика│ │ │ческих лиц, налог на имущество физических лиц)│ │ └─────────────────┘ │ └──────────────────────────────────────────────┘ │ │ ┌──────────────────────────────────────────────┐ │ │ │общие налоги для физических лиц и организаций│ │ └─┤(ндс, акцизы, транспортный налог, земельный│ │ │налог и т.д.) │ │ └──────────────────────────────────────────────┘ │ ┌──────────────────────────────────────────────┐ │ ┌─┤прямые налоги (уплачиваемые непосредственно│ │ │ │собственником объекта налогооблажения) │ │ │ └───────────────────────┬──────────────────────┘ │ │ ┌────────────┴───────────┐ │ │ ▼ ▼ │ │ ┌──────────────────────┐ ┌────────────────────┐
|
