Основные формы финансовой отчетности

Законом № 402-ФЗ установлено, что годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность состоит:

- из бухгалтерского баланса;

- из отчета о финансовых результатах (ОФР);

- из Приложений к данным документам - в частности, Приложениями являются Отчет о движении денежных средств (ОДДС) и Отчет об изменениях капитала.

Баланс отражает показатели на момент времени, прочие формы - за период времени. Можно закрепить за каждой из форм отчетности ее "персональную роль" (см. Таблицу 2).

Таблица 2

Отчет	Что отражает	Какую дает информацию	Показатели
Баланс	Финансовое положение	Какими ресурсами обладает компания, что явилось источником их формирования, ликвидность, платежеспособность	Активы, обязательства, капитал
Отчет о финансовых результатах	Финансовые результаты (прибыль или убыток)	Какими ресурсами компания сможет обладать в будущем, в какие направления вкладывать генерируемые ресурсы	Доходы и расходы
Отчет о движении денежных средств	Изменение финансового положения	Операционная, финансовая и инвестиционная деятельность в динамике	Отток и приток денежных средств
Отчет об изменениях капитала	Изменения в собственном капитале	За счет каких источников сформирован капитал и на какие цели он направлен	Поступления и использование капитала

 

Баланс показывает состояние активов (имущества), обязательств (долгов) и собственных средств (капитала) на определенную дату (момент времени). Баланс формируется на основе ведения бухгалтерского учета по методу двойной записи: каждая операция отражается по двум счетам. Метод двойной записи обеспечивает такой принцип построения баланса, как равенство актива и пассива.

Схема баланса такова.

 

Актив баланса	Пассив баланса
Активы	Капитал
Обязательства

 

Два основных равенства баланса:

 

Активы = Капитал + Обязательства.

 

Капитал = Активы - Обязательства = Чистые активы.

 

Отчет о финансовых результатах призван отразить все операции, влияющие на финансовый результат. При его формировании используется так называемый метод начисления. Суть метода заключается в следующем: факты хозяйственной деятельности признаются в том отчетном периоде, когда они состоялись, а не когда по ним производятся платежи.

Схема ОФР такова.

 

	Доходы
	Расходы
3 = 1 - 2	Прибыль (убыток)

 

Отчет о движении денежных средств фиксирует денежные операции. То есть все поступления и расход денег в обязательном порядке попадают в этот отчет. В нем соблюдается арифметическое равенство: остаток денег на конец периода равен остатку денег на начало периода плюс все поступления минус весь отток денег. Остаток денег легко проверить по факту - например, посмотреть выписки банка и пересчитать наличные в кассе. Для логического удобства и проведения анализа ОДДС разбивают на три раздела (основную, инвестиционную и финансовую деятельность).