Статья 202. Налоговый период земельного налога. Порядок исчисления и уплаты, сроки представления налоговых деклараций (расчетов) и уплаты земельного налога

 

1. Налоговым периодом земельного налога признается календарный год.

2. Сумма земельного налога исчисляется как произведение налоговой базы и соответствующих ставок земельного налога.

3. Основаниями для исчисления земельного налога являются:

государственный акт на земельный участок, удостоверение на право временного пользования земельным участком, свидетельство (удостоверение) о государственной регистрации, решение уполномоченного государственного органа, являющееся основанием для возникновения или перехода права на земельный участок;

сведения о наличии земель (в том числе сведения, содержащиеся в регистре стоимости земельных участков государственного земельного кадастра, сведения (площадь, функциональное использование, целевое назначение и кадастровая стоимость земельного участка на 1 января налогового периода), представляемые землеустроительными службами местных исполнительных комитетов, сведения, содержащиеся в едином государственном регистре недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним и представляемые территориальными организациями по государственной регистрации недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним);

(в ред. Закона Республики Беларусь от 15.10.2010 N 174-З)

сведения о предоставленных во временное пользование и своевременно не возвращенных земельных участках, самовольно занятых, используемых не по целевому назначению.

абзац исключен с 1 января 2014 года. - Закон Республики Беларусь от 31.12.2013 N 96-З;

Сведения о наличии земель (площадь, функциональное использование (площадь частей земельного участка, приходящихся на соответствующее функциональное использование), целевое назначение и кадастровая стоимость земельных участков на 1 января налогового периода) представляются землеустроительными службами местных исполнительных комитетов налоговым органам по месту нахождения земельного участка ежегодно не позднее 10 февраля по форме, утвержденной в электронном виде, в порядке и по форме, утвержденным Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь по согласованию с Государственным комитетом по имуществу Республики Беларусь (за исключением случаев, когда такие сведения содержатся в решениях, указанных в пункте 4 настоящей статьи).

(в ред. Законов Республики Беларусь от 15.10.2010 N 174-З, от 30.12.2011 N 330-З, от 31.12.2013 N 96-З)

Сведения, содержащиеся в едином государственном регистре недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним, представляются налоговым органам в порядке, установленном Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь, государственными органами и организациями, осуществляющими учет и (или) регистрацию имущества, в отношении имущества белорусских организаций и граждан Республики Беларусь не позднее 1 марта года, следующего за годом осуществления регистрации имущества, а в отношении имущества иностранных организаций, иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих, временно или постоянно проживающих на территории Республики Беларусь, - в течение десяти рабочих дней со дня совершения регистрации имущества.

(часть третья п. 3 статьи 202 в ред. Закона Республики Беларусь от 30.12.2011 N 330-З)

Сведения о предоставленных во временное пользование и своевременно не возвращенных земельных участках, самовольно занятых, используемых не по целевому назначению, представляются землеустроительными службами местных исполнительных комитетов налоговым органам по месту нахождения этих земельных участков в электронном виде, в порядке и по форме, утвержденной Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь по согласованию с Государственным комитетом по имуществу Республики Беларусь, в десятидневный срок со дня вступления в законную силу постановления уполномоченного государственного органа по делу о соответствующем правонарушении.

(в ред. Законов Республики Беларусь от 15.10.2010 N 174-З, от 30.12.2011 N 330-З)

Сведения о земельных участках (частях земельного участка), на которых расположены объекты сверхнормативного незавершенного строительства (площадь, функциональное использование (площадь частей земельного участка, приходящихся на соответствующее функциональное использование), целевое назначение, кадастровая стоимость земельных участков (частей земельного участка) на 1 января налогового периода, а также период пользования этими земельными участками (частями земельного участка) представляются землеустроительными службами местных исполнительных комитетов налоговым органам по месту нахождения этих земельных участков (частей земельного участка) в течение десяти рабочих дней со дня обнаружения таких объектов либо по запросу налоговых органов.

(часть пятая п. 3 статьи 202 введена Законом Республики Беларусь от 30.12.2011 N 330-З; в ред. Закона Республики Беларусь от 31.12.2013 N 96-З)

4. При принятии решения, являющегося основанием для возникновения или перехода права на земельный участок, уполномоченный государственный орган в десятидневный срок со дня принятия такого решения информирует налоговые органы по месту постановки юридического лица, индивидуального предпринимателя на учет и по месту нахождения земельного участка, а в отношении физического лица - налоговые органы по месту нахождения земельного участка о принятом решении, а также о площади, функциональном использовании (площадях частей земельного участка, приходящихся на соответствующее функциональное использование), целевом назначении и кадастровой стоимости земельных участков в электронном виде, в порядке и по форме, утвержденной Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь по согласованию с Государственным комитетом по имуществу Республики Беларусь (за исключением случаев, когда такие сведения содержатся в указанных решениях, копии которых направляются в налоговые органы).

(в ред. Законов Республики Беларусь от 15.10.2010 N 174-З, от 30.12.2011 N 330-З, от 31.12.2013 N 96-З)

5. Исчисление земельного налога плательщикам - физическим лицам производится налоговыми органами на 1 января каждого налогового периода.

Физические лица уплачивают земельный налог на основании извещения налогового органа, ежегодно вручаемого до 1 августа текущего налогового периода. Извещения налогового органа на уплату налога, исчисленного по ставкам, увеличенным на коэффициент 10, вручаются физическим лицам в тридцатидневный срок со дня получения сведений, представляемых землеустроительными службами местных исполнительных комитетов в соответствии с частью четвертой пункта 3 настоящей статьи.

(часть вторая п. 5 статьи 202 в ред. Закона Республики Беларусь от 31.12.2013 N 96-З)

В случае принятия уполномоченным государственным органом решения, являющегося основанием для возникновения или перехода права на земельный участок, по истечении срока вручения извещения, установленного частью второй настоящего пункта, извещение вручается налоговым органом в тридцатидневный срок со дня получения налоговым органом информации, указанной в пункте 4 настоящей статьи.

(в ред. Закона Республики Беларусь от 26.10.2012 N 431-З)

Форма извещения утверждается Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь.

Извещение может быть вручено физическому лицу (его представителю) лично под роспись или путем направления по почте заказным письмом либо с его согласия электронным способом. В случае направления по почте заказным письмом или электронным способом извещение считается врученным по истечении десяти календарных дней со дня направления заказного письма или отправки извещения электронным способом.

(часть пятая п. 5 статьи 202 в ред. Закона Республики Беларусь от 31.12.2013 N 96-З)

Учет врученных физическому лицу извещений ведется в реестре по форме, утверждаемой Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь.

(п. 5 статьи 202 в ред. Закона Республики Беларусь от 30.12.2011 N 330-З)

6. Земельный налог исчисляется начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем:

принятия уполномоченным государственным органом решения, являющегося основанием для возникновения или перехода права на земельный участок;

возникновения права собственности на земельный участок в случае, если в соответствии с законодательством такое решение не требуется.

(часть первая п. 6 статьи 202 в ред. Закона Республики Беларусь от 31.12.2013 N 96-З)

Земельный налог за земельный участок, принятый по наследству, а также за земельный участок, на котором расположено недвижимое имущество, принятое по наследству, исчисляется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем открытия наследства.

(часть вторая п. 6 статьи 202 введена Законом Республики Беларусь от 30.12.2011 N 330-З)

При прекращении права пожизненного наследуемого владения, постоянного, временного пользования или права частной собственности земельный налог уплачивается за период пользования земельным участком, включая месяц, в котором будет прекращено право.

Часть исключена с 1 января 2014 года. - Закон Республики Беларусь от 31.12.2013 N 96-З.

При переходе организаций и индивидуальных предпринимателей на особые режимы налогообложения, не предусматривающие исчисление и уплату земельного налога, при утрате организацией статуса плательщика по основанию, установленному частью четвертой подпункта 3.14.1 пункта 3 статьи 286 настоящего Кодекса, земельный налог не исчисляется и не уплачивается с 1-го числа месяца, с которого осуществлен данный переход, утрачен статус. При переходе организаций и индивидуальных предпринимателей с указанных режимов на общий порядок налогообложения, при признании организации плательщиком в связи с несоблюдением условия о размере площади, определенного в части первой подпункта 3.14.1 пункта 3 статьи 286 настоящего Кодекса, исчисление и уплата земельного налога производятся с 1-го числа месяца, с которого осуществлен данный переход, приобретен статус плательщика.

(часть четвертая п. 6 статьи 202 в ред. Закона Республики Беларусь от 26.10.2012 N 431-З)

Исчисление и уплата земельного налога за земельные участки (части земельного участка), занятые объектами сверхнормативного незавершенного строительства, по ставкам, увеличенным на коэффициент 2, производятся с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором истек нормативный срок строительства, установленный проектной документацией, до месяца (включительно), в котором утвержден акт приемки объекта в эксплуатацию.

(часть пятая п. 6 статьи 202 введена Законом Республики Беларусь от 30.12.2011 N 330-З; в ред. Закона Республики Беларусь от 26.10.2012 N 431-З)

Земельный налог за земельный участок, предоставленный во временное пользование и своевременно не возвращенный в соответствии с законодательством, самовольно занятый, используемый не по целевому назначению, исчисляется по ставкам, увеличенным на коэффициент 10, с 1-го числа месяца, с которого земельные участки использовались с нарушением установленного порядка, по последнее число месяца (включительно), в котором указанные нарушения устранены.

(часть шестая п. 6 статьи 202 введена Законом Республики Беларусь от 31.12.2013 N 96-З)

7. За земельные участки, предоставленные для строительства и (или) обслуживания объектов недвижимого имущества, находящихся в пользовании нескольких плательщиков, земельный налог исчисляется отдельно по каждому плательщику пропорционально площади объекта недвижимого имущества, находящейся в пользовании каждого из плательщиков.

За земельные участки, предоставленные для строительства и (или) обслуживания объектов недвижимого имущества, находящихся в общей долевой собственности нескольких плательщиков, земельный налог исчисляется по каждому из этих плательщиков пропорционально их доле в праве собственности на эти объекты недвижимого имущества.

8. При исчислении земельного налога организациями, ведущими лесное хозяйство, из площади, облагаемой земельным налогом, исключаются площади служебных земельных наделов, предоставленных физическим лицам по решению районных исполнительных и распорядительных органов.

9. Подлежащая уплате плательщиками-организациями сумма земельного налога уменьшается на сумму земельного налога, исчисленную пропорционально удельному весу выручки, полученной от выполнения работ по строительству (реконструкции) жилья и реконструкции объектов под жилые помещения, в общем объеме выручки, полученной от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, за прошедший квартал без учета налога на добавленную стоимость.

(в ред. Закона Республики Беларусь от 15.10.2010 N 174-З)

10. Суммы земельного налога за земельные участки, предоставленные для строительства и (или) обслуживания жилых домов, подлежащие уплате в бюджет организациями застройщиков, организациями, имеющими в собственности, владении либо пользовании жилые помещения государственного и частного жилищных фондов, в том числе жилищными кооперативами, организациями, осуществляющими эксплуатацию жилищного фонда и (или) предоставляющими жилищно-коммунальные услуги, товариществами собственников, возмещаются плательщикам нанимателями или собственниками жилых помещений, нежилых помещений, машино-мест в этих домах, за исключением физических лиц, имеющих право на льготы по земельному налогу в соответствии с подпунктами 1.24 - 1.27 пункта 1 статьи 194 настоящего Кодекса.

(в ред. Законов Республики Беларусь от 30.12.2011 N 330-З, от 31.12.2013 N 96-З)

При отсутствии органов управления организаций, указанных в части первой настоящего пункта, либо при их бездействии исчисление и перечисление в бюджет земельного налога производит уполномоченное лицо по управлению общим имуществом (далее - уполномоченное лицо).

(в ред. Закона Республики Беларусь от 31.12.2013 N 96-З)

Исчисление сумм земельного налога производится уполномоченными лицами на основании сведений (площадь, кадастровая стоимость земельного участка, предоставленного плательщику), ежегодно представляемых им налоговыми органами по форме, утвержденной Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь.

Уплата земельного налога уполномоченными лицами производится в сроки, установленные подпунктом 15.1 пункта 15 настоящей статьи, в размере фактически полученных сумм от нанимателей или собственников жилых помещений, нежилых помещений, машино-мест в жилых домах.

(в ред. Закона Республики Беларусь от 30.12.2011 N 330-З)

Порядок возмещения сумм земельного налога, а также взыскания задолженности с нанимателей или собственников жилых помещений, нежилых помещений, машино-мест по возмещению сумм земельного налога за земельные участки, занятые жилыми домами, определяется Министерством жилищно-коммунального хозяйства Республики Беларусь по согласованию с Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь.

(в ред. Законов Республики Беларусь от 30.12.2011 N 330-З, от 26.10.2012 N 431-З)

Суммы земельного налога за земельные участки, предоставленные для строительства и (или) эксплуатации гаражей, автомобильных стоянок для хранения транспортных средств, подлежащие уплате в бюджет гаражными кооперативами, кооперативами, осуществляющими эксплуатацию автомобильных стоянок, возмещаются плательщикам членами гаражных кооперативов или кооперативов, осуществляющих эксплуатацию автомобильных стоянок, являющимися пользователями либо собственниками гаражей или мест стоянок, за исключением физических лиц, имеющих право на льготы по земельному налогу в соответствии с подпунктами 1.24 - 1.27 пункта 1 статьи 194 настоящего Кодекса.

(п. 10 статьи 202 в ред. Закона Республики Беларусь от 15.10.2010 N 174-З)

11. Уплата физическими лицами земельного налога за земельные участки, расположенные в гаражных кооперативах и кооперативах, осуществляющих эксплуатацию автомобильных стоянок, в садоводческих товариществах и (или) дачных кооперативах, может производиться путем внесения сумм земельного налога гаражным кооперативам и кооперативам, осуществляющим эксплуатацию автомобильных стоянок, садоводческим товариществам и (или) дачным кооперативам, которые осуществляют прием сумм земельного налога и их перечисление в бюджет.

Гаражные кооперативы и кооперативы, осуществляющие эксплуатацию автомобильных стоянок, садоводческие товарищества, дачные кооперативы представляют в налоговый орган по месту постановки на учет не позднее 16 ноября текущего года сведения о принятых от физических лиц суммах земельного налога по форме, установленной Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь, с приложением платежных инструкций (их копий) о перечислении принятых денежных средств в бюджет.

(часть вторая п. 11 статьи 202 в ред. Закона Республики Беларусь от 31.12.2013 N 96-З)

(п. 11 статьи 202 в ред. Закона Республики Беларусь от 15.10.2010 N 174-З)

12. Исключен.

(п. 12 статьи 202 исключен с 1 января 2014 года. - Закон Республики Беларусь от 31.12.2013 N 96-З)

13. Исключен.

(п. 13 статьи 202 исключен с 1 января 2014 года. - Закон Республики Беларусь от 31.12.2013 N 96-З)

14. Плательщики-организации представляют в налоговые органы налоговые декларации (расчеты) по земельному налогу ежегодно не позднее 20 февраля текущего года. По вновь отведенным земельным участкам или при прекращении права постоянного, временного пользования или права частной собственности на земельный участок (за исключением земельных участков, в отношении которых решение, являющееся основанием для возникновения или перехода права на земельный участок, принято уполномоченным государственным органом или прекращено право пользования земельным участком в декабре текущего года) с (после) 1 января текущего года налоговые декларации (расчеты) по земельному налогу представляются в налоговые органы не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором уполномоченным государственным органом принято решение, являющееся основанием для возникновения или перехода права на земельный участок, или прекращено право пользования им.

(в ред. Законов Республики Беларусь от 30.12.2011 N 330-З, от 26.10.2012 N 431-З)

Организации, руководствуясь положениями пункта 5 статьи 192 и пункта 4 статьи 194 настоящего Кодекса, представляют налоговую декларацию (расчет) по земельному налогу в сроки, указанные в части первой настоящего пункта. По сдаваемым в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование капитальным строениям (зданиям, сооружениям), их частям, машино-местам с (после) 1 января налоговые декларации (расчеты) по земельному налогу представляются плательщиками-организациями в налоговые органы не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем сдачи их в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование. Одновременно с налоговой декларацией (расчетом) в налоговые органы представляются плательщиками-организациями сведения о сдаче в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, машино-мест по форме, утвержденной Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь.

(часть вторая п. 14 статьи 202 введена Законом Республики Беларусь от 31.12.2013 N 96-З)

Организации, руководствуясь положением пункта 5 статьи 194 настоящего Кодекса, представляют налоговую декларацию (расчет) по земельному налогу в сроки, указанные в части первой настоящего пункта. По сдаваемым в аренду земельным участкам с (после) 1 января налоговые декларации (расчеты) по земельному налогу представляются плательщиками-организациями в налоговые органы не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем их передачи в аренду. Одновременно с налоговой декларацией (расчетом) в налоговые органы представляются плательщиками-организациями сведения о передаче земельных участков в аренду по форме, утвержденной Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь.

(часть третья п. 14 статьи 202 введена Законом Республики Беларусь от 31.12.2013 N 96-З)

С налоговой декларацией (расчетом) по земельному налогу на текущий год плательщики-организации представляют в налоговые органы сведения о физических лицах, имеющих право на льготы по земельному налогу в соответствии с подпунктами 1.24 - 1.27 пункта 1 статьи 194 настоящего Кодекса, по форме, утвержденной Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь.

(в ред. Закона Республики Беларусь от 15.10.2010 N 174-З)

В отношении земельных участков, по которым в декабре текущего года уполномоченным государственным органом принято решение, являющееся основанием для возникновения или перехода права на земельный участок, или прекращено право постоянного, временного пользования или право частной собственности на земельный участок, плательщики-организации представляют в налоговые органы налоговые декларации (расчеты) по земельному налогу не позднее 20 февраля года, следующего за годом принятия такого решения или прекращения права пользования таким земельным участком.

(часть пятая п. 14 статьи 202 введена Законом Республики Беларусь от 30.12.2011 N 330-З; в ред. Закона Республики Беларусь от 26.10.2012 N 431-З)

По земельным участкам, предоставленным садоводческим товариществам с (после) 1 августа, налоговые декларации (расчеты) по земельному налогу представляются в налоговые органы не позднее 20 декабря текущего года.

(часть шестая п. 14 статьи 202 введена Законом Республики Беларусь от 26.10.2012 N 431-З)

Садоводческие товарищества представляют в налоговый орган сведения о размерах земельных участков членов товарищества и лицах, имеющих льготы по уплате земельного налога, ежегодно не позднее 1 мая.

Организации, руководствуясь положением пункта 3 статьи 194 настоящего Кодекса, налоговые декларации (расчеты) по земельному налогу представляют не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем утраты права на льготу. Организации, руководствуясь положением части четвертой пункта 6 настоящей статьи, налоговые декларации (расчеты) по земельному налогу представляют в налоговые органы не позднее 20-го числа месяца, с которого имели место переход на особые режимы налогообложения, не предусматривающие исчисление и уплату земельного налога, переход на общий порядок налогообложения, приобретение либо утрата статуса плательщика земельного налога. Организации, руководствуясь положением части пятой пункта 6 настоящей статьи, соответствующие изменения и (или) дополнения вносят в налоговую декларацию (расчет) по земельному налогу не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором имели место обстоятельства, поименованные в части пятой пункта 6 настоящей статьи.

(часть восьмая п. 14 статьи 202 введена Законом Республики Беларусь от 26.10.2012 N 431-З; в ред. Закона Республики Беларусь от 31.12.2013 N 96-З)

В случае ликвидации организации налоговая декларация (расчет) по земельному налогу в соответствии с частью первой пункта 2-1 статьи 63 настоящего Кодекса не представляется.

(часть девятая п. 14 статьи 202 введена Законом Республики Беларусь от 26.10.2012 N 431-З)

Организации, руководствуясь положениями абзаца тринадцатого части первой пункта 4 статьи 302 и части первой пункта 3 статьи 303 настоящего Кодекса, представляют налоговую декларацию (расчет) по земельному налогу и производят уплату земельного налога не позднее соответственно 20-го и 22-го числа месяца, следующего за календарным годом, указанным в абзаце тринадцатом части первой пункта 4 статьи 302 настоящего Кодекса.

(часть десятая п. 14 статьи 202 введена Законом Республики Беларусь от 31.12.2013 N 96-З)

Организации, руководствуясь положением части шестой пункта 6 настоящей статьи, представляют налоговую декларацию (расчет) по земельному налогу не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором вступило в законную силу постановление уполномоченного государственного органа по делу о соответствующем административном правонарушении.

(часть одиннадцатая п. 14 статьи 202 введена Законом Республики Беларусь от 31.12.2013 N 96-З)

15. Уплата земельного налога производится:

15.1. организациями (за исключением садоводческих товариществ):

по их выбору без изменения в течение налогового периода один раз в год в размере исчисленной суммы за год - не позднее 22 февраля текущего года или ежеквартально не позднее 22-го числа второго месяца каждого квартала - в размере одной четвертой годовой суммы земельного налога;

за земли сельскохозяйственного назначения - по их выбору без изменения в течение налогового периода один раз в год в размере исчисленной суммы за год не позднее 15 апреля текущего года, или не позднее 15 апреля, 15 июля, 15 сентября, 15 ноября - в размере одной четвертой годовой суммы земельного налога, или в сроки, установленные абзацем вторым настоящей части;

за земельные участки, предоставленные плательщикам с (после) 1 января текущего года, а также в случаях, определенных пунктом 5 статьи 192, пунктами 3 - 5 статьи 194, частями четвертой - шестой пункта 6 настоящей статьи, уплата земельного налога производится не позднее даты, соответствующей ближайшему законодательно установленному сроку уплаты после представления налоговой декларации (расчета) по земельному налогу, а за земельные участки, по которым уполномоченным государственным органом принято решение, являющееся основанием для возникновения или перехода права на земельный участок, в ноябре текущего года, - не позднее 22 декабря текущего года.

(в ред. Закона Республики Беларусь от 31.12.2013 N 96-З)

При этом сумма земельного налога, подлежащая уплате в сроки, установленные абзацем четвертым части первой настоящего подпункта, исчисляется за количество месяцев, оставшихся до окончания квартала, в котором возникло основание для уплаты земельного налога;

15.2. садоводческими товариществами:

ежегодно не позднее 22 августа;

за земельные участки, предоставленные с (после) 1 августа, - не позднее 22 декабря;

15.3. физическими лицами:

ежегодно не позднее 15 ноября. В случае вручения налоговыми органами извещения по истечении указанного срока земельный налог уплачивается физическими лицами не позднее тридцати дней со дня вручения им извещения;

за земельные участки, предоставленные во временное пользование и своевременно не возвращенные в соответствии с законодательством, самовольно занятые, используемые не по целевому назначению, - не позднее тридцати дней со дня вручения им извещения.

(пп. 15.3 статьи 202 в ред. Закона Республики Беларусь от 31.12.2013 N 96-З)

(п. 15 статьи 202 в ред. Закона Республики Беларусь от 26.10.2012 N 431-З)