Списание с баланса безнадежных кредитов

Списание нереальных для взыскания ссуд осущест­вляется за счет резерва, сформированного по соответс­твующей ссуде. Одновременно производится списание начисленных процентов, относящихся к нереальным для взыскания ссудам.

В бухгалтерском учете эти операции отражаются следующим образом.

В том случае, когда созданного резерва достаточно для покрытия списываемого кредита, выполняется проводка:

Дт 45818 "Резервы на возможные потери" — по лицевому счету ссуды

Кт 45802 - 45814 "Просроченная задолженность по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам" — по лицевому счету ссуды — на сумму списан­ного с баланса кредита

Одновременно осуществляется перенос списанной с баланса суммы основного долга на внебалансовый счет, где она будет учитываться в течение последующих пяти лет:

Дт 91802 "Задолженность по кредитам и прочим размещенным средствам, предоставленным клиентам (кроме межбан­ковских), списанная за счет резервов на возможные потери" — по лицевому счету ссуды.

Кт 99999 "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной запи­си" — на сумму основного долга, списан­ного с баланса

Если резерв был создан не в полном объеме и, сле­довательно, его недостаточно для списания с баланса всей суммы основного долга, то оставшаяся часть будет списываться на расходы банка, что в учете отразится следующим образом.

Две вышеприведенные проводки будут выполняться на часть суммы основного долга, списанной за счет созданного резерва. Остальная часть суммы будет спи­сываться с баланса следующей проводкой:

Дт 70606 "Расходы" по символу 27304 "Расходы от списания активов (требований) и не взысканной дебиторской задолженности".

Кт 45802 - 45814 "Просроченная задолженность по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам "— по лицевому счету ссуды — на сумму основного долга в части, не пере­крытой созданным резервом

Одновременно производится перенос списанной с баланса части суммы основного долга на соответству­ющий внебалансовый счет, где эта сумма будет учиты­ваться в течение последующих пяти лет:

Дт 91803 "Долги, списанные в убыток" — по лицевому счету ссуды

Кт 99999 "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной запи­си" — на сумму основного долга, списан­ного с баланса в части, не перекрытой созданным резервом.

Одновременно со списанием с баланса банка-кредитора суммы основного долга задолженность по просроченным процентам переносится с внебалан­сового счета 916 "Задолженность по процентным пла­тежам по основному долгу, не списанному с баланса" на внебалансовый счет 917 "Задолженность по процентным платежам по основному долгу, списан­ному из-за невозможности взыскания" следующей проводкой:

Дт 91704 "Неполученные проценты по кредитам и прочим размещенным средствам (кроме межбанковских), предоставленным клиентам, списанным с баланса кредитной организации" - по лицевому счету ссуды

Кт 91604 "Неполученные проценты по кредитам и прочим размещенным средствам (кроме межбанковских), предо­ставленным клиентам" — по лицевому счету ссуды — на сумму перенесенных процентов

На этом внебалансовом счете сумма просроченных процентов, списанных с баланса банка, будет учиты­ваться в течение последующих пяти лет:

Если до истечения пяти лет от должника или его правопреемника поступят денежные средства в пога­шение суммы основного долга и процентов, списанных с баланса, в бухгалтерском учете банка-кредитора выполняются следующие проводки:

на балансовых счетах:

Дт расчетные, текущие, корреспондентские счета (если заемщик - юридическое лицо, индивидуальный предприниматель обслуживаются в других банках)

Кт 70601 "Доходы" по символу 17306 "Другие доходы" — на сумму, поступившую в погашение суммы основного долга и причитающихся процентов

И одновременно на внебалансовых счетах:

Дт 99999 "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи"

Кт 91802 "Задолженность по кредитам и прочим размещенным средствам, пре­доставленным клиентам (кроме межбан­ковских), списанная за счет резервов на возможные потери" — по лицевому счету ссуды — на сумму основного долга, списанного с внебалансового счета.

и/или

Дт 99999 "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи"

Кт 91704 "Неполученные проценты по кредитам и прочим размещенным средствам (кроме межбанковских), предоставленным клиентам, списанным с баланса кредитной организации" - по лицевому счету ссуды — на сумму списанных про­центов.

и/или

Дт 99999 "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной за­писи"

Кт 91803 "Долги, списанные в убыток" — по лицевому счету ссуды — на сумму основного долга, списанного с внебалан­сового счета.

Если по истечении пятилетнего срока с момента спи­сания с баланса банка задолженности по сумме основ­ного долга и процентным платежам эта задолженность не будет погашена, то суммы, не взысканные с должни­ка, списываются с внебалансовых счетов 91704, 91802 и 91803 проводками, аналогичными приведенным выше. В налоговом учете при этом никаких операций не производится.