Выдача кредита
Выдача кредита осуществляется следующей проводкой: Дт 442 - 454 «Кредиты предоставленные» Кт расчетные, текущие, корреспондентские счета (если заемщики - юридические лица, индивидуальные предприниматели обслуживаются в других банках) Учет залога, полученного в обеспечение кредита, в виде ценных бумаг осуществляется на внебалансовом счете 91311 «Ценные бумаги, принятые в обеспечение по размещенным средствам», в виде гарантий и поручительств – на внебалансовом счете 91414 «Полученные гарантии и поручительства», другого имущества – на внебалансовом счете 91312 «Имущество, принятое в обеспечение по размещенным средствам, кроме ценных бумаг и драгоценных металлов». В аналитическом учете на каждый вид обеспечения и соответствующий договор обеспечения открывается отдельный лицевой счет. Аналитический учет предоставленного обеспечения в виде поручительства осуществляется, при отсутствии суммы обеспечения в договоре, - по сумме, указанной в решении кредитного комитета. В зависимости от вида обеспечения, на внебалансовых счетах выполняется одна из проводок: Дт 99998 "Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи" Кт 91311 "Ценные бумаги, принятые в обеспечение по размещенным средствам" - на сумму, предусмотренную договором залога; Кт 91312 "Имущество, принятое в обеспечение по размещенным средствам, кроме ценных бумаг и драгоценных металлов" - на сумму, предусмотренную договором залога; Дт 91414 "Полученные гарантии и поручительства" Кт 99999 "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи" - на сумму, предусмотренную договором гарантии. Выдача кредитов по второй и выше категориям качества сопровождается формированием резерва на возможные потери по ссудам. Резерв на возможные потери по ссудам формируется в соответствии с Положением ЦБР № 254-П от 26.03.04г. «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности» и Приложением 4 к Положению «О порядке управления рискам» АКБ «Спурт» (ОАО). Резерв формируется по конкретной ссуде либо по портфелю однородных ссуд в валюте Российской Федерации независимо от валюты ссуды. Резерв регулируется: - в момент реклассификации ссуды и при наличии оснований уточнить размер резерва; - при изменении суммы основного долга по ссуде, кроме случаев изменения суммы основного долга в связи с изменением курса иностранной валюты к рублю, в которой номинирована ссуда; - ежемесячно на отчетную дату в последний рабочий день месяца при изменении суммы основного долга по ссуде в связи с изменением курса иностранной валюты к рублю, в которой номинирована ссуда; - по портфелю однородных ссуд не реже одного раза в месяц на отчетную дату в последний рабочий день месяца. При отражении в бухгалтерском учете начисленных и уплаченных (полученных) процентов в отношении активных и пассивных кредитных операций банк применяет в качестве метода признания доходов и расходов банка метод «начисления». По ссудам, отнесенным банком к I и II категориям качества, получение доходов признается определенным (вероятность получения доходов является безусловной и (или) высокой). По ссудам, отнесенным банком в портфели однородных ссуд без просроченных очередных платежей и с просроченными очередными платежами до 5 календарных дней включительно и в портфели однородных ссуд с просроченными очередными платежами продолжительностью от 6 до 30 календарных дней включительно, получение доходов признается определенным (вероятность получения доходов является безусловной и (или) высокой). По ссудам, отнесенным банком к III, IV и V категориям качества, получение доходов признается неопределенным (получение доходов является проблемным или безнадежным). В случае понижения качества ссуды и их переклассификации в категорию качества, доходы по которой определяются как проблемные или безнадежные, суммы, фактически не полученные на дату переклассификации, списанию со счетов доходов не подлежат. Требования на получение указанных доходов (срочные и/или просроченные) продолжают учитываться на соответствующих балансовых счетах. В случае повышения качества ссуды, и их переклассификации в категорию качества по которой неопределенность в получении доходов отсутствует, банк обязан начислить и отнести на доходы все суммы, причитающиеся к получению на дату переклассификации (включительно). Начисление процентов по кредитам осуществляется ежедневно без отражения в балансе по входящему остатку на ссудном счете. Начисленные проценты, получение которых признается определенным, подлежат отнесению на доходы в день, предусмотренный условиями договора для их уплаты Заемщиком. В последний рабочий день месяца отнесению на доходы подлежат все проценты, начисленные за истекший месяц (в том числе за оставшиеся нерабочие дни, если последний рабочий день месяца не совпадает с его окончанием), либо доначисленные с указанной выше даты. Проценты, получение которых признается неопределенным (получение доходов является проблемным или безнадежным), отражаются на счетах по учету доходов по факту их получения. Начисленные проценты отражаются в бухгалтерском учете в последний рабочий день текущего месяца с учетом следующего. Если проценты соответствуют условиям признания в качестве доходов: Дт 47427 "Требования по получению процентов" - по лицевому счету ссуды Кт 70601 "Доходы" (по соответствующим символам) - на сумму начисленных процентов за истекший месяц; Если проценты не соответствуют условиям признания в качестве доходов: Дт 91604 "Неполученные проценты по кредитам и прочим размещенным средствам (кроме межбанковских), предоставленным клиентам" Кт 99999 "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи" - на сумму начисленных процентов за истекший месяц. Уплаченная комиссия за выдачу кредита и комиссия за овердрафтное кредитование по предприятиям малого и среднего бизнеса подлежит отражению в учете один раз, не позднее оговоренного в кредитном договоре (соглашении) срока. Комиссии за выдачу кредита, комиссии (плата) за открытие лимита овердрафтного кредита, комиссии за ведение ссудного счета отражаются на счетах по учету доходов не позднее оговоренного в кредитном договоре (соглашении) срока. При перечислении клиентом-заемщиком комиссий на счета по учету доходов не позднее оговоренного в кредитном договоре (соглашении) срока, совершение данных операций отражается следующей проводкой: Дт расчетные, корреспондентские счета (если заемщики - юридические лица, индивидуальные предприниматели обслуживаются в других банках) Кт 70601 "Доходы" (по соответствующим символам) - на сумму уплаченной комиссии. В случае отсутствия денежных средств на счетах клиентов, данные суммы комиссий не позднее оговоренного в кредитном договоре (соглашении) срока относятся на счета по учету доходов в корреспонденции со счетом 47423 «Требования по прочим операциям» по л/с клиента: Дт 47423 "Требования по прочим операциям" Кт 70601 "Доходы" (по соответствующим символам) - на сумму комиссии по договору (либо неуплаченный остаток по комиссии). При появлении денежных средств на расчетном счете клиента, комиссия уплачивается на данный 47423 счет: Дт расчетные, корреспондентские счета (если заемщики - юридические лица, индивидуальные предприниматели обслуживаются в других банках) Кт 47423 "Требования по прочим операциям" - на сумму комиссии, не уплаченной в срок.
|
