Студопедия — Выдача кредита
Студопедия Главная Случайная страница Обратная связь

Разделы: Автомобили Астрономия Биология География Дом и сад Другие языки Другое Информатика История Культура Литература Логика Математика Медицина Металлургия Механика Образование Охрана труда Педагогика Политика Право Психология Религия Риторика Социология Спорт Строительство Технология Туризм Физика Философия Финансы Химия Черчение Экология Экономика Электроника

Выдача кредита






Выдача кредита осуществляется следующей проводкой:

Дт 442 - 454 «Кредиты предоставленные»

Кт расчетные, текущие, корреспондентские счета (если заемщики - юридические лица, индивидуальные предприниматели обслуживаются в других банках)

Учет залога, полученного в обеспечение кредита, в виде ценных бумаг осуществляется на внебалансовом счете 91311 «Ценные бумаги, принятые в обеспечение по размещенным средствам», в виде гарантий и поручительств – на внебалансовом счете 91414 «Полученные гарантии и поручительства», другого имущества – на внебалансовом счете 91312 «Имущество, принятое в обеспечение по размещенным средствам, кроме ценных бумаг и драгоценных металлов».

В аналитическом учете на каждый вид обеспечения и соответствующий договор обеспечения открывается отдельный лицевой счет. Аналитический учет предоставленного обеспечения в виде поручительства осуществляется, при отсутствии суммы обеспечения в договоре, - по сумме, указанной в решении кредитного комитета.

В зависимости от вида обеспечения, на внебалансовых счетах выполняется одна из проводок:

Дт 99998 "Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи"

Кт 91311 "Ценные бумаги, принятые в обеспечение по размещенным средствам" - на сумму, предусмотренную договором залога;
Или:

Кт 91312 "Имущество, принятое в обеспечение по размещенным средствам, кроме ценных бумаг и драгоценных металлов" - на сумму, предусмотренную договором залога;
Или:

Дт 91414 "Полученные гарантии и поручительства"

Кт 99999 "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи" - на сумму, предусмотренную договором гарантии.

Выдача кредитов по второй и выше категориям качества сопровождается формированием резерва на возможные потери по ссудам.

Резерв на возможные потери по ссудам формируется в соответствии с Положением ЦБР № 254-П от 26.03.04г. «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности» и Приложением 4 к Положению «О порядке управления рискам» АКБ «Спурт» (ОАО).

Резерв формируется по конкретной ссуде либо по портфелю однородных ссуд в валюте Российской Федерации независимо от валюты ссуды.

Резерв регулируется:

- в момент реклассификации ссуды и при наличии оснований уточнить размер резерва;

- при изменении суммы основного долга по ссуде, кроме случаев изменения суммы основного долга в связи с изменением курса иностранной валюты к рублю, в которой номинирована ссуда;

- ежемесячно на отчетную дату в последний рабочий день месяца при изменении суммы основного долга по ссуде в связи с изменением курса иностранной валюты к рублю, в которой номинирована ссуда;

- по портфелю однородных ссуд не реже одного раза в месяц на отчетную дату в последний рабочий день месяца.

При отражении в бухгалтерском учете начисленных и уплаченных (полученных) процентов в отношении активных и пассивных кредитных операций банк применяет в качестве метода признания доходов и расходов банка метод «начисления».

По ссудам, отнесенным банком к I и II категориям качества, получение доходов признается определенным (вероятность получения доходов является безусловной и (или) высокой).

По ссудам, отнесенным банком в портфели однородных ссуд без просроченных очередных платежей и с просроченными очередными платежами до 5 календарных дней включительно и в портфели однородных ссуд с просроченными очередными платежами продолжительностью от 6 до 30 календарных дней включительно, получение доходов признается определенным (вероятность получения доходов является безусловной и (или) высокой).

По ссудам, отнесенным банком к III, IV и V категориям качества, получение доходов признается неопределенным (получение доходов является проблемным или безнадежным).

В случае понижения качества ссуды и их переклассификации в категорию качества, доходы по которой определяются как проблемные или безнадежные, суммы, фактически не полученные на дату переклассификации, списанию со счетов доходов не подлежат.

Требования на получение указанных доходов (срочные и/или просроченные) продолжают учитываться на соответствующих балансовых счетах.

В случае повышения качества ссуды, и их переклассификации в категорию качества по которой неопределенность в получении доходов отсутствует, банк обязан начислить и отнести на доходы все суммы, причитающиеся к получению на дату переклассификации (включительно).

Начисление процентов по кредитам осуществляется ежедневно без отражения в балансе по входящему остатку на ссудном счете.

Начисленные проценты, получение которых признается определенным, подлежат отнесению на доходы в день, предусмотренный условиями договора для их уплаты Заемщиком.

В последний рабочий день месяца отнесению на доходы подлежат все проценты, начисленные за истекший месяц (в том числе за оставшиеся нерабочие дни, если последний рабочий день месяца не совпадает с его окончанием), либо доначисленные с указанной выше даты.

Проценты, получение которых признается неопределенным (получение доходов является проблемным или безнадежным), отражаются на счетах по учету доходов по факту их получения.

Начисленные проценты отражаются в бухгалтерском учете в последний рабочий день текущего месяца с учетом следующего.

Если проценты соответствуют условиям признания в качестве доходов:

Дт 47427 "Требования по получению процентов" - по лицевому счету ссуды

Кт 70601 "Доходы" (по соответствующим символам) - на сумму начисленных процентов за истекший месяц;

Если проценты не соответствуют условиям признания в качестве доходов:

Дт 91604 "Неполученные проценты по кредитам и прочим размещенным средствам (кроме межбанковских), предоставленным клиентам"

Кт 99999 "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи" - на сумму начисленных процентов за истекший месяц.

Уплаченная комиссия за выдачу кредита и комиссия за овердрафтное кредитование по предприятиям малого и среднего бизнеса подлежит отражению в учете один раз, не позднее оговоренного в кредитном договоре (соглашении) срока.

Комиссии за выдачу кредита, комиссии (плата) за открытие лимита овердрафтного кредита, комиссии за ведение ссудного счета отражаются на счетах по учету доходов не позднее оговоренного в кредитном договоре (соглашении) срока.

При перечислении клиентом-заемщиком комиссий на счета по учету доходов не позднее оговоренного в кредитном договоре (соглашении) срока, совершение данных операций отражается следующей проводкой:

Дт расчетные, корреспондентские счета (если заемщики - юридические лица, индивидуальные предприниматели обслуживаются в других банках)

Кт 70601 "Доходы" (по соответствующим символам) - на сумму уплаченной комиссии.

В случае отсутствия денежных средств на счетах клиентов, данные суммы комиссий не позднее оговоренного в кредитном договоре (соглашении) срока относятся на счета по учету доходов в корреспонденции со счетом 47423 «Требования по прочим операциям» по л/с клиента:

Дт 47423 "Требования по прочим операциям"

Кт 70601 "Доходы" (по соответствующим символам) - на сумму комиссии по договору (либо неуплаченный остаток по комиссии).

При появлении денежных средств на расчетном счете клиента, комиссия уплачивается на данный 47423 счет:

Дт расчетные, корреспондентские счета (если заемщики - юридические лица, индивидуальные предприниматели обслуживаются в других банках)

Кт 47423 "Требования по прочим операциям" - на сумму комиссии, не уплаченной в срок.

 







Дата добавления: 2015-08-12; просмотров: 415. Нарушение авторских прав; Мы поможем в написании вашей работы!



Важнейшие способы обработки и анализа рядов динамики Не во всех случаях эмпирические данные рядов динамики позволяют определить тенденцию изменения явления во времени...

ТЕОРЕТИЧЕСКАЯ МЕХАНИКА Статика является частью теоретической механики, изучающей условия, при ко­торых тело находится под действием заданной системы сил...

Теория усилителей. Схема Основная масса современных аналоговых и аналого-цифровых электронных устройств выполняется на специализированных микросхемах...

Логические цифровые микросхемы Более сложные элементы цифровой схемотехники (триггеры, мультиплексоры, декодеры и т.д.) не имеют...

Ученые, внесшие большой вклад в развитие науки биологии Краткая история развития биологии. Чарльз Дарвин (1809 -1882)- основной труд « О происхождении видов путем естественного отбора или Сохранение благоприятствующих пород в борьбе за жизнь»...

Этапы трансляции и их характеристика Трансляция (от лат. translatio — перевод) — процесс синтеза белка из аминокислот на матрице информационной (матричной) РНК (иРНК...

Условия, необходимые для появления жизни История жизни и история Земли неотделимы друг от друга, так как именно в процессах развития нашей планеты как космического тела закладывались определенные физические и химические условия, необходимые для появления и развития жизни...

Травматическая окклюзия и ее клинические признаки При пародонтите и парадонтозе резистентность тканей пародонта падает...

Подкожное введение сывороток по методу Безредки. С целью предупреждения развития анафилактического шока и других аллергических реак­ций при введении иммунных сывороток используют метод Безредки для определения реакции больного на введение сыворотки...

Принципы и методы управления в таможенных органах Под принципами управления понимаются идеи, правила, основные положения и нормы поведения, которыми руководствуются общие, частные и организационно-технологические принципы...

Studopedia.info - Студопедия - 2014-2024 год . (0.011 сек.) русская версия | украинская версия