Учет возобновляемых кредитных линий (лимит задолженности)
Открытие банком возобновляемой кредитной линии клиенту-заемщику отражается на внебалансовых счетах следующим образом: Дт 99998 "Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи" Кт 91317 "Неиспользованные лимиты по предоставлению средств в виде "овердрафт" и под "лимит задолженности" — по лицевому счету клиента-заемщика — на сумму лимита задолженности, установленную договором. При выдаче первого транша в рамках открытой кредитной линии на соответствующую сумму осуществляется проводка на внебалансовом счете 91317, в результате которой внебалансовые обязательства уменьшаются, но на туже сумму возникают требования на балансовом ссудном счете клиента-заемщика. Дт 91317 "Неиспользованные лимиты по предоставлению средств в виде "овердрафт" и под "лимит задолженности" — по лицевому счету клиента-заемщика Кт 99998 "Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи" — на сумму первого транша. Выдача последующих траншей в пределах установленной соглашением максимальной суммы (лимита выдачи) отражается на лицевых счетах, открываемых клиенту на балансовых счетах, соответствующих фактическому сроку представления (размещения) денежных средств. В учете это отражается в порядке, изложенном выше. При возврате денежных средств, предоставленных в рамках договора об открытии возобновляемой кредитной линии, производится восстановление лимита кредитования в размере погашаемых сумм, что отражается в учете следующей проводкой: Дт 99998 "Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи" Кт 91317 "Неиспользованные лимиты по предоставлению средств в виде "овердрафт" и под "лимит задолженности" — по лицевому счету клиента-заемщика — на сумму восстановленного лимита задолженности. При прекращении действия договора об открытии возобновляемой кредитной линии осуществляется следующая проводка: Дт 91317 "Неиспользованные лимиты по предоставлению средств в виде "овердрафт" и под "лимит задолженности" — по лицевому счету клиента-заемщика Кт 99998 "Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи" — на сумму кредитового сальдо по лицевому счету клиента-заемщика. Лицевой счет клиента-заемщика, открытый на внебалансовом счете 91317, при этом закрывается.
Учет операций кредитования банковского счета клиента-заемщика («овердрафт») Кредитование банком расчетного счета клиента-заемщика при недостаточности или отсутствии на нем денежных средств осуществляется при установленном лимите (т. е. максимальной сумме, на которую может быть проведена указанная операция) и в срок, в течение которого должны быть погашены возникающие кредитные обязательства клиента-заемщика. При заключении Генерального соглашения об овердрафтных кредитах, которое является приложением к Договора банковского счета и предусматривает овердрафт по расчетному (текущему) счету клиента, открываются лицевые счета на балансовых счетах 2-го порядка «Кредит, предоставленный при недостатке средств на расчетном (текущем) счете («овердрафт»)» соответствующих балансовых счетов первого порядка 442-454). На этих лицевых счетах ведется учет сумм, предоставленных клиентам по отдельным Договорам об овердрафтном кредите, заключаемых в рамках действия Генерального соглашения об овердрафтных кредитах». При погашении клиентами-должниками своих обязательств эти лицевые счета обнуляются, закрываться они будут только по окончании срока действия Генерального соглашения об овердрафтных кредитах. Одновременно с открытием вышеупомянутого лицевого счета на балансе банка-кредитора на внебалансовом счете 91317 "Неиспользованные лимиты по предоставлению средств в виде "овердрафт" и под "лимит задолженности" также открывается лицевой счет клиента-заемщика, где и отражается максимальная сумма, на которую может быть проведено кредитование расчетного (текущего) счета клиента (лимит «овердрафта») следующей проводкой: Дт 99998 "Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи" Кт 91317 "Неиспользованные лимиты по предоставлению средств в виде "овердрафт" и под "лимит задолженности" — по лицевому счету клиента-заемщика — на сумму лимита «овердрафта», установленную договором При списании средств с расчетного (текущего) счета клиента-заемщика сверх имеющихся на нем средств или при их полном отсутствии, кредитовое сальдо на расчетном (текущем) счета клиента-заемщика в конце операционного дня должно быть перенесено на открытый ранее лицевой счет 2-го порядка «Кредит, предоставленный при недостатке средств на расчетном (текущем) счете («овердрафт»)» клиенту-заемщику следующим образом: Дт 44201 - 45401 "Кредиты, предоставленные при недостатке средств на расчетном (текущем) счете («овердрафт»)" — по лицевому счету клиента-заемщика Кт расчетные (текущие) счета клиентов заемщиков в банке-кредиторе — на сумму кредита по «овердрафту». Одновременно на ту же величину уменьшается сумма неиспользованного лимита «овердрафт», установленного договором: Дт 91317 "Неиспользованные лимиты по предоставлению средств в виде "овердрафт" и под "лимит задолженности" — по лицевому счету клиента-заемщика Кт 99998 "Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи" — на сумму кредита, предоставленного в виде «овердрафт». При погашении кредита, предоставленного по «овердрафт», без нарушения обязательств по договору, лицевой счет клиента-заемщика обнуляется (но не закрывается, закрываться он будет только по окончании срока действия Генерального соглашения об овердрафтных кредитах) следующей проводкой: Дт расчетные (текущие) счета клиентов заемщиков в банке-кредиторе Кт 44201 - 45401 "Кредиты, предоставленные при недостатке средств на расчетном (текущем) счете («овердрафт»)" — по лицевому счету клиента-заемщика — на погашенную сумму кредита «овердрафт». Одновременно с погашением кредита восстанавливаются суммы неиспользованных лимитов «овердрафт», что отражается следующей проводкой: Дт 99998 "Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи" Кт 91317 "Неиспользованные лимиты по предоставлению средств в виде "овердрафт" и под "лимит задолженности" — по лицевому счету клиента-заемщика — на погашенную сумму кредита «овердрафт», а следовательно, и восстанавливаемую сумму лимита «овердрафта». Если кредит по «овердрафту» погашается частями (по мере появления средств на расчетном (текущем) счете клиента-заемщика), то и восстановление сумм неиспользованных лимитов «овердрафта» тоже осуществляется по частям, вплоть до полного погашения в пределах установленного договором срока для погашения кредита «овердрафт». Суммы, не погашенные в пределах установленного срока, если не заключено соглашение о пролонгации, должны переноситься на счета по учету просроченной задолженности. По истечении срока действия отдельных Договорав об овердрафтном кредите внебалансовый счет 91317 обнуляется (закрываться он будет только по окончании срока действия Генерального соглашения об овердрафтных кредитах) следующей проводкой: Дт 91317 "Неиспользованные лимиты по предоставлению средств в виде "овердрафт" и под "лимит задолженности" — по лицевому счету клиента-заемщика Кт 99998 "Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи" — на сумму кредитового сальдо по лицевому счету клиента-заемщика. По истечении срока действия Генерального соглашения об овердрафтных кредитах или дополнительного соглашения к нему лицевой счет клиента-заемщика «Кредит, предоставленный при недостатке средств на расчетном (текущем) счете («овердрафт»)» и внебалансовый счет 91317 закрываются.
|
