Операции по приему векселей на хранениеВыпущенные банком векселя и векселя третьих лиц, принадлежащие клиентам, могут быть приняты на ответственное хранение. Учет ценных бумаг, принятых на хранение ведется на счете 90803 «Ценные бумаги на хранении по договорам хранения» по номинальной стоимости. Векселя, номинированные в иностранной валюте, приходуются на счет 90803 по номинальной стоимости, выраженной в рублях по курсу ЦБ на дату приема векселя на хранение. При снятии ценных бумаг с хранения происходит списание их со счета 90803. Аналитический учет ведется на отдельных лицевых счетах, открываемых к каждому договору хранения. В случае, когда дата выпуска векселя банка не совпадает с датой передачи данного векселя по акту приема-передачи, то выпущенные банком векселя хранятся в кассе банка и отражаются по счету 91202 по номинальной стоимости до даты передачи векселя клиенту. Учет операций с иностранной валютой Общие положения.
Порядок переоценки балансовых и внебалансовых счетов в иностранной валюте определяется Положением Банка России от 26.03.2007 № 302-П. Переоценка осуществляется и отражается в бухгалтерском учете отдельно по каждому коду иностранной валюты. Результат переоценки определяется по каждому коду валюты на основании изменения рублевого эквивалента входящих остатков в соответствующей иностранной валюте на начало дня: - отрицательная переоценка - как уменьшение рублевого эквивалента активов и требований и увеличение рублевого эквивалента обязательств; - положительная переоценка - как увеличение рублевого эквивалента активов и требований и уменьшение рублевого эквивалента обязательств. Результаты переоценки отражаются в учете на балансовых счетах "Переоценка средств в иностранной валюте" 70603 - положительные разницы и 70608 - отрицательные разницы. Эти счета непарные, и финансовые результаты по операциям показываются развернуто. Аналитический учет на счетах по переоценке ведется по видам валют, учет переоценки по ценным бумагам ведется на отдельных лицевых счетах по переоценке ценных бумаг, номинированных в валюте. Аналитический учет на счетах по учету доходов (70601 - 70605, 70701 - 70705) и по учету расходов (70606 - 70610, 70706 - 70710) ведется только в валюте Российской Федерации. Счета в иностранной валюте открываются на любых счетах Рабочего плана счетов, где могут учитываться операции в иностранной валюте. При этом учет операций в иностранной валюте ведется на тех же счетах второго порядка, на которых учитываются операции в рублях, с открытием отдельных лицевых счетов в соответствующих валютах. Совершение операций по счетам в иностранной валюте производится с соблюдением валютного законодательства Российской Федерации. В номер лицевого счета, открываемого для учета операций в иностранной валюте, включается трехзначный код соответствующей иностранной валюты в соответствии с Общероссийским классификатором валют. Счета аналитического учета могут вестись либо только в иностранной валюте, либо в иностранной валюте и в рублях. Синтетический учет ведется только в рублях. Пересчет данных аналитического учета в иностранной валюте в рубли (переоценка средств в иностранной валюте) осуществляется путем умножения суммы иностранной валюты на установленный Банком России официальный курс иностранной валюты по отношению к рублю (далее официальный курс). Переоценка средств в иностранной валюте осуществляется в начале операционного дня до отражения операций по счету (счетам). Переоценке подлежит входящий остаток на начало дня. Баланс на 1 января составляется, исходя из официальных курсов, действующих на 31 декабря. При ведении счетов только в иностранной валюте итог остатков по всем лицевым счетам в иностранных валютах соответствующего балансового счета второго порядка должен отражаться в регистрах бухгалтерского учета в рублях по официальному курсу. Эти данные должны использоваться для сверки аналитического учета с синтетическим. Все совершаемые кредитными организациями банковские операции в иностранной валюте отражаются в ежедневном бухгалтерском балансе только в рублях. Доходы и расходы от конверсионных операций (купля-продажа иностранной валюты за другую иностранную валюту) в наличной и безналичной форме (в том числе по срочным сделкам) определяются как разница между рублевыми эквивалентами соответствующих иностранных валют по их официальному курсу на дату совершения операции (сделки). Валютообменные операции с наличной иностранной валютой осуществляются без использования счетов по учету курсовой разницы, финансовый результат по курсовой разнице относится сразу на счет доходов/расходов (70601 Доходы" по символу 12201 "Доходы от купли-продажи иностранной валюты в наличной и безналичной формах"./70606"Расходы" по символу 22101 "Расходы по купле-продаже иностранной валюты в наличной и безналичной формах)»
4.9.2 Методика учета операций покупки-продажи иностранной валюты у клиента за свой счет
Списание комиссии от конвертации одной валюты в другую
Списание средств со счета клиента по заявлению на перевод производится следующим образом: Клиент приносит в банк заявление на перевод иностранной валюты в валютный отдел. Валютный отдел после проверки перевода на соответствие валютному законодательству РФ и подписания заявления передает его в операционный отдел. Операционист перечисляет сумму перевода и комиссии в пределах остатка на счете на единый счет № 47422840 или № 47422978 и передает все документы в отдел корротношений, который в свою очередь обнуляет эти счета в связи перечислением переводов по назначению. Все комиссии, которые возникают при этих операциях, списывает операционный отдел со счетов клиентов. Если денежных средств на счете клиента недостаточно, то банк имеет право списать с любого другого счета, открытого в банке. Если за отправленный перевод комиссия от клиента приходит из другого банка для списания со счета клиента, то отдел коротношений относит комиссию на единый счет 47423840 или 47423978, а в мемориальном ордере делается запись по какому клиенту должна списаться комиссия. Операционный отдел при получении документа списывает со счета клиента указанную комиссию, а при отсутствии денежных средств помещает ордер в картотеку №2 на внебалансовом счет 90902. Операции по конвертации валюты осуществляются с использованием конверсионных счетов 47407 и 47408 с соблюдением валютного законодательства РФ и нормативных актов Банка России. Аналитический учет 47407 и 47408 счетов ведется в разрезе каждого клиента. При проведении операций по курсу, отличному от курса ЦБ, возникающие курсовые разницы отражаются по счетам доходов-расходов по соответствующим символам (12201 и 22101).
Методика учета этих операций приведена на примере: Сумма сделки в инвалюте — 1000 долларов США, официальный курс на дату совершения сделки — 28 руб. 30коп., курс покупки — 28 руб. 25 коп., курс продажи — 28 руб. 40 коп. Клиент — общество с ограниченной ответственностью, имеющее расчетный и валютный счета в банке, — подает заявку на продажу иностранной валюты банку.
|
