Методика учета операций покупки-продажи валюты на бирже за свой счет.
Банк как участник Нижегородской валютно-фондовой биржи осуществляет операции по покупке-продаже иностранной валюты за свой счет. Операции на бирже проводятся в рамках заключенных договоров между Банком и Биржей. Расчеты осуществляются в сроки, установленные в правилах проведения операций по покупке и продаже иностранной валюты на единой торговой сессии межбанковских валютных бирж и Правилах проведения операций по покупке и продаже иностранной валюты на ММВБ. Отражение в бухгалтерском учете производится бухгалтерией банка на основании распоряжений Отдела расчетов и коротношений Управления Казначейства. Распоряжения составляются на основании Биржевых свидетельств ЕТС, выписок из реестра сделок предоставленных дилерами, уполномоченными вести операции на бирже. При участии в ЕТС открытие каких-либо счетов на бирже не требуется. В зависимости от требований биржи банк депонирует необходимую сумму средств до начала торгов. Аналитический учет ведется на отдельном лицевом счете 47404 “Расчеты с валютными и фондовыми биржами”. 1. Сделки покупки банком иностранной валюты на валютной бирже с расчетами в тот же день (сделки «сегодня») отражаются в бухгалтерском учете на балансовых счетах 47407-47408: Дт 47408840 “Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам” по лицевому счету биржи - на сумму требований в иностранной валюте по курсу биржи Кт 47407810 “Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам” по лицевому счету биржи - на сумму обязательств в рублях (Кт 70601810 “Доходы” (символ 12201) на сумму положительной курсовой разницы, или Дт - 70606810 “Расходы” (символ 22101) отрицательной курсовой разницы) Возникновение обязательств перед биржей отражается проводкой: Дт 47407810 “Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам” по лицевому счету биржи Кт 47404810 “Расчеты с валютными и фондовыми биржами”на сумму обязательств в рублях по курсу биржи. Исполнение обязательств перед биржей отражается проводкой: Дт 47404810 “Расчеты с валютными и фондовыми биржами” по лицевому счету биржи Кт 30201810 “Корреспондентский счет в Банке России” на сумму обязательств в рублях по курсу биржи плюс комиссия биржи Возникновение требований на получение валюты с биржи отражается проводкой: Дт 47404840 “Расчеты с валютными и фондовыми биржами” по лицевому счету биржи Кт 47408840 “Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам” по лицевому счету биржи на сумму требований в инвалюте (по курсу БР). Отражение поступившей с биржи инвалюты осуществляется после получения кредитового авизо (SWIFT-сообщения) о зачислении валюты на корсчет НОСТРО: Дт 30110840, 30114840 кореспондентские счета Кт 47404840 “Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам” на сумму требований в инвалюте (по курсу БР). Списание комиссии, перечисленной бирже, отражается проводками: Дт 70606810 “Расходы” (символ 25201) Кт 47403810 “Расчеты с валютными и фондовыми биржами” по лицевому счету биржи на сумму комиссии. и Дт 47403810 “Расчеты с валютными и фондовыми биржами” по лицевому счету биржи Кт 47404810 “Расчеты с валютными и фондовыми биржами”– на сумму комиссии биржи 2. Сделки продажи банком иностранной валюты на валютной бирже с расчетами в тот же день (сделки «сегодня») отражаются в бухгалтерском учете на балансовых счетах 47407-47408: Дт 47408810 “Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам” по лицевому счету биржи - на сумму требований в рублях Кт 47407840 “Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам” по лицевому счету биржи на сумму обязательств в иностранной инвалюте по курсу биржи (Кт 70601810 “Доходы” (символ 12201) на сумму положительной курсовой разницы, или Дт - 70606810 “Расходы” (символ 22101) отрицательной курсовой разницы) Возникновение обязательств перед биржей отражается проводкой: Дт 47407840 “Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам” Кт 47404840 “Расчеты с валютными и фондовыми биржами” на сумму обязательств в иностранной валюте (по курсу БР) Исполнение обязательств перед биржей отражается проводкой: Дт 47404840 “Расчеты с валютными и фондовыми биржами” Кт 30110840, 30114840 корреспондентские счета на сумму требований в инвалюте (по курсу БР) Возникновение требований на получение рублей с биржи отражается проводкой: Дт 47404810 “Расчеты с валютными и фондовыми биржами” Кт 47408810 “Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам” на сумму требований в рублях по курсу биржи. Зачисление на корреспондентский счет Банка рублей поступившей с биржи от продажи иностранной валюты отразится проводкой: Дт 30102810 “Корреспондентский счет в Банке России” Кт 47404810 “Расчеты с валютными и фондовыми биржами” на сумму требований в рублях по курсу биржи за минусом комиссии биржи. Списание комиссии, перечисленной бирже, отражается проводками: Дт 70606810 “Расходы” (символ 25201) Кт 47403810 “Расчеты с валютными и фондовыми биржами”- на сумму комиссии. и Дт 47403810 “Расчеты с валютными и фондовыми биржами” Кт 47404810 “Расчеты с валютными и фондовыми биржами”– на сумму комиссии биржи. При проведении на ЕТС биржи операций и покупки и продажи производится зачет взаимных обязательств и со счета 47404 “Расчеты с валютными и фондовыми биржами” перечисляется (зачисляется) только разница.
|
