Методика учета у Банка-покупателя

 

В день заключения сделки (день Т) требования и обя­зательства, возникшие по сделке, будут отражаться на соответствующих внебалансовых счетах по лицевым счетам, открытым по данному контракту (договору):

Дт 93303840 “Требования по поставке денежных средств со сроком исполнения от 8 до 30 дней” $700000,00/17010000,00 руб. на сумму требований в инвалюте (по кур­су БР)

Кт 96303810 “Обязательства по постав­ке денежных средств со сроком исполне­ния от 8 до 30 дней” 17115000,00 руб. на сумму требований в рублях(по курсу сделки) Дт 93801810 “Нереализованные курсо­вые разницы по переоценке иностранной валюты” 105000,00 руб. на сумму опера­ционной курсовой разницы (потенциаль­ные расходы банка-покупателя по заклю­ченной сделке).

В период со дня заключения сделки требования в ино­странной валюте будут ежедневно переоцениваться, мы это условно отразим одной проводкой в день Т+22:

Дт 93303840 “Требования по поставке денежных средств со сроком исполнения от 8 до 30 дней”

Кт 96801810 “Нереализованные курсо­вые разницы по переоценке иностранной валюты” 56000,00 руб. на сумму текущей курсовой разницы.

В тот же день (Т+22) происходит перенос сумм тре­бований и обязательств на соответствующие оставше­муся сроку внебалансовые счета второго порядка.

Дт 93302840 “Требования по поставке денежных средств со сроком исполнения от 2 до 7 дней”

Кт 93303840 “Требования по поставке денежных средств со сроком исполнения от 8 до 30 дней” $700000,00/17066000,00 руб. на сумму требований в иностранной ва­люте (по курсу БР на дату переноса Т+22). Дт 96303810 “Обязательства по постав­ке денежных средств со сроком исполне­ния от 8 до 30 дней” Кт 96302810 “Обязательства по постав­ке денежных средств со сроком исполнения от 2 до 7 дней” 17115000,00 руб. на сумму требований в рублях (по курсу сделки).

Аналогичным образом произведем переоценку и перенос сумм в день Т+28:

Дт 93301840 “Требования по поставке денежных средств со сроком исполнения на следующий день” $700000,00/17087000,00 руб. на сумму требований в инвалюте (по курсу БР на дату переноса суммы Т+28).

Кт 96801810 “Нереализованные курсо­вые разницы по переоценке иностранной валюты “ 21000,00 руб. на сумму текущей курсовой разницы.

Дт 96302810 “Обязательства по постав­ке денежных средств со сроком исполне­ния от 2 до 7 дней”

Кт 96301810 “Обязательства по постав­ке денежных средств со сроком исполнения на следующий день 17115000,00 руб.

В день наступления срока расчетов (Т+29) требова­ния в инвалюте подлежат переоценке, и суммы требо­ваний и обязательств переносятся с внебалансовых счетов на соответствующие балансовые:

Дт 93301840 “Требования по поставке денежных средств со сроком исполнения на следующий день”

Кт 96801810 “Нереализованные курсо­вые разницы по переоценке иностранной валюты“ 7000,00 руб. на сумму текущей курсовой разницы.

На внебалансовых счетах в тот же день:

Дт 96301810 “Обязательства по постав­ке денежных средств со сроком исполнения на следующий день” 17115000,00 руб. на сум­му требований в рублях (по курсу сделки)

Кт 968 01810 “Нереализованные курсо­вые разницы по переоценке иностранной валюты“ 21000,00 на сумму курсовой разницы Кт 93301840 “Требования по поставке денежных средств со сроком исполнения на следующий день” $700000,00/17094000,00 на сумму обязательств в инвалюте (по кур­су БР на Т+29).

На балансовых счетах в тот же день:

Дт 47408840 “Требования по конверсионным операциям в ин. валюте” на сумму требований в инвалюте $700000,00/17094000,00 на сумму обязательств в инвалюте (по кур­су БР на Т+29)

Кт 47407810 “Обязательства по конверсионным операциям” 17115000,00 руб на сумму обязательств в рублях

Дт 70606 “Расходы” (символ 22101) на сумму отрицательной курсовой разницы 21000,00 руб

Исполнение обязательств по сделке осуществляет­ся путем перечисления рублевого покрытия:

Дт 47407810 “Обязательства по конверсионным операциям” Кт 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России"

Кт 30110 “Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспон­дентах”

Кт 30109 “Корреспондентские сче­та кредитных организаций-корреспон­дентов”

17115000,00 руб. на сумму обязательств в рублях (по курсу сделки).

Удовлетворение требований по сделке происходит при поступлении купленной иностранной валюты на корсчет НОСТРО банка-покупателя:

Дт 30110840 “Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспон­дентах”

Дт 30114840 “Корреспондентские счета в банках-нерезидентах “ Дт 30109840 “Корреспондентские сче­та кредитных организаций-корреспон­дентов”

Кт 47408840 “Требования по конверсионным операциям в ин. валюте” $700000,00/17094000,00 руб. на сумму поступившей иностранной валюты.