Методика учета срочных сделок с иностранной валютой.

Методика отражения в учете срочной сделки приведена на примере форвардной сделки, заключенной в день Т между двумя банками-контрагентами на покупку-продажу 700000,00 долларов США на срок 30 дней (со дня Т до Т+29).

курс сделки 24 руб. 45 коп.,

курс БР в день заключения сделки Т - 24 руб. 30 коп,

курс БР в день Т+22 - 24 руб. 38 коп., курс БР в день Т+28 - 24 руб. 41 коп., курс БР в день Т+29 - 24 руб. 42 коп.

 

4.9.5.1. Методика учета у банка-продавца.

В день заключения сделки (день Т) требования и обя­зательства, возникшие по сделке, будут отражаться на соответствующих счетах раздела Г “Срочные операции” по лицевым счетам, открытым по данному контракту (договору):

Дт 93303810 “Требования по поставке денежных средств со сроком исполнения от 8 до 30 дней” 17115000,00 руб. — на сумму требований в рублях (по курсу сделки)

Кт 96303840 “Обязательства по постав­ке денежных средств со сроком исполне­ния от 8 до 30 дней” $700000,00/ 17010000,00 руб. — на сумму требований в инвалюте (по курсу БР)

Кт 96801810 “Нереализованные курсовые разницы по переоценке иностранной валюты” 105000,00 руб. на сумму операционной курсовой разницы (потенциаль­ный доход банка-продавца по заключенной сделке).

В период со дня заключения сделки требования в иностранной валюте будут ежедневно переоценивать­ся, мы это условно отразим одной проводкой в день Т+22:

Дт 93801810 “Нереализованные курсо­вые разницы по переоценке иностранной валюты”

Кт 96303840 – 56000,00 руб. — на сумму текущей курсовой разницы.

В тот же день Т+22 происходит перенос сумм требо­ваний и обязательств на соответствующие оставшему­ся сроку внебалансовые счета второго порядка.

Дт 93302810 “Требования по поставке денежных средств со сроком исполнения от 2 до 7 дней”

Кт 93303810 “Требования по поставке денежных средств со сроком исполнения от 8 до 30 дней” 17115000,00 руб. — на сумму требований в рублях (по курсу сделки).

Дт 96303840 “Обязательства по постав­ке денежных средств со сроком исполне­ния от 8 до 30 дней”

Кт 96302840 “Обязательства по постав­ке денежных средств со сроком исполнения от 2 до 7 дней” $700000,00/17066000,00 руб. на сумму требований в инвалюте (по курсу БР на дату переноса суммы — Т+22).

Аналогичным образом произведем переоценку и Перенос сумм в день Т+28:

Дт 93801810 “Нереализованные курсо­вые разницы по переоценке иностранной валюты”

Кт 96302840 “Обязательства по постав­ке денежных средств со сроком исполнения от 2 до 7 дней” 21000,00 руб. на сумму текущей курсовой разницы

Дт 93301810 “Требования по поставке денежных средств со сроком исполнения на следующий день”

Кт 93302810 “Требования по поставке денежных средств со сроком исполнения от 2 до 7 дней 17115000,00 руб.

Дт 96302840 “Обязательства по постав­ке денежных средств со сроком исполне­ния от 2 до 7 дней”

Кт 96301840 “Обязательства по постав­ке денежных средств со сроком исполнения на следующий день” $700000,00 / 17087000,00 руб. — на сумму требований в ин­валюте (по курсу БР на дату переноса сум­мы Т+28).

В день наступления срока расчетов (Т+29) требова­ния в инвалюте подлежат переоценке, и суммы требо­ваний и обязательств переносятся с внебалансовых счетов на соответствующие балансовые:

Дт 93801810 “Нереализованные курсо­вые разницы по переоценке иностранной валюты”

Кт 96301840 “Обязательства по постав­ке денежных средств со сроком исполнения на следующий день” 7000,00 руб. — на сумму текущей курсовой разницы.

На внебалансовых счетах в тот же день:

Дт 96301840 $ 700000,00 /17094000,00 руб. — на сумму требований в инвалюте (по курсу БР на день Т+29) Дт 93801810 21000,00 руб. — на сумму операционной курсовой разницы Кт 93301810 17115000,00 руб. — на сум­му обязательств в рублях (по курсу сделки).

На балансовых счетах в тот же день:

Дт 47408810 17115000,00 руб. — на сумму обязательств в рублях (по курсу сделки)

Кт 47407840 $700000,00/17094000,00 руб. — на сумму требований в инвалюте (по курсу БР на день Т+29)

Кт 70601 “Доходы” (символ 12201) 21000,00 руб. — на сумму курсовой разницы, кото­рая и определяет реальный доход банка-продавца по сделке — 21000,00 руб.

Исполнение обязательств по сделке осуществляет­ся путем списания проданной иностранной валюты с корсчета НОСТРО банка-продавца или ее зачисления на корсчет ЛОРО банка-покупателя, если он ведется в банке-продавце:

Дт 47407840 “Обязательства по конверсионным операциям в ин. валюте”

Кт 30110840 “Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспон­дентах”

Кт 30114840 “Корреспондентские счета в банках-нерезидентах “

Кт 30109840 “Корреспондентские сче­та кредитных организаций-корреспон­дентов”

$700000,00/17094000,00 руб.

Удовлетворение требований по сделке происходит при поступлении рублей за проданную инвалюту на корсчет банка-продавца:

Дт 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России" Дт 30110 “Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспон­дентах” Кт 47408810 “Требования по конверсионным операциям” 17115000,00 руб. на сумму поступивших рублей за проданную валюту.