Томского государственного университета 5 страница

o Расходы по проезду;

o Расходу по найму жилого помещения;

o Суточные;

o Иные расходы, произведённые с разрешения или ведома работодателя.

3 вопрос

Отражение в БУ и налоговом учетё представительских расходов всегда вызывает внимание при проверке налоговым инспектором. Представительские расходы – расходы на официальный приём и обслуживание представителей других организации, которые участвуют в переговорах для установления взаимного сотрудничества, а также участников, прибывших на заседание совета директоров или другого руководящего органа-налогоплательщика (п. 2 ст. 264 НК РФ). Документальное оформление представительских расходов осуществляется в соответствии с п. 1 ст. 9 ФЗ «О БУ», оправдательными документами, которые будут приняты к БУ. В настоящее время не существует унифицированных форм первичных учётных документов для оформления представительских расходов. Поэтому в соответствии с п. 2 ст. 9 ФЗ «О БУ», формы документов могут быть разработаны организацией самостоятельно и должны содержать все обязательные реквизиты. Расходами признаются обоснованные и документально подтверждённые затраты, осуществлённые налогоплательщиком (ст. 252 НК РФ). Следовательно, представительские расходы подлежат включению в состав расходов. При этом они будут исключены из прибыли, подлежащей налогообложению. Поэтому очень важно соблюсти правомерность их включения в состав затрат. Для этого на предприятии должны быть составлены:

® Приказ руководителя организации об осуществлении расходов на указанные цели;

® Смета представительских расходов;

® Первичные документы (при приобретении товаров «на стороне» - от сторонних организации);

® Акт об осуществлении представительских расходов, подписанный руководителем организации с указанием сумм фактически произведённых расходов.

При принятии расходов в БУ в качестве представительских необходимо руководствоваться ПБУ № 1099. Представительские расходы в течение отчётного периода включаются в состав прочих расходов в размере, не превышающем 4 % от расхода налогоплательщика на оплату труда за тот же отчётный период. При налогообложении прибыли не учитываются представительские расходы в части, превышающей установленный лимит (НК РФ). При этом в бухгалтерию должны быть предоставлены документы:

Отчёт об осуществлении представительских расходов с указанием суммы произведённых расходов, утверждённый руководителем;

Авансовый отчёт с приложением к нему документов, подтверждающих представительские расходы (счета предприятия общественного питания, документы об оплате транспортных расходов, документы об оплате услуг переводчика и т.д.).

Отдельным вопросом при списании представительских расходов является списание спиртных напитков. До недавнего времени налоговые органы не разрешали включать в состав представительских расходы на алкогольную и табачную продукцию, закупленную для официального приёма. Основным аргументом служил п. 2 ст. 264 НК РФ, в которой не приводится перечень представительских расходов. Соответственно алкогольная продукция в нём не указана. На сегодняшний день налоговое ведомство разрешило налогоплательщикам учитывать эти расходы в качестве представительских, тем самым снижая прибыль, подлежащую налогообложению (Письмо Министерства по налогам и сборам от 15.12.2003 г. № 02-5-10/127), а позднее Минфин согласился с данной точкой зрения согласно Письмам от 09.06.2005 г. № 03-02-05/1/49 и от 19.11.2005 г. № 03-03-01-04/2/30. Но при этом количество алкоголя, закупленного для организации встречи, должно соответствовать обычаям делового оборота, т.е. должно быть в разумных пределах!