Налоговый статус юридических лиц.

Резиденство у юридических лиц определяется на основе теста инкорпорации, в соответствие с которым все организации, зарегистрированные, как юридические лица в РФ, являются резидентами.

Для международных организаций последовательно применяют следующие тесты:

§ тест «место осуществления центрального управления и контроля»

§ тест «место осуществления текущего управления предприятием»

§ тест «деловой цели»

Налогоплательщик может участвовать в налоговых отношениях, как лично, так и через своего законного или уполномоченного представителя.

Личное участие налогоплательщика не лишает его права иметь представителя, так и участие представителя не лишает налогоплательщика права на личное участие в отношениях.

Законными представителями налогоплательщиков организаций являются лица, уполномоченные представлять организацию на основании закона или ее учредительных документов (внешний представитель).

Законными представителями налогоплательщиков физических лиц признаются лица, выступающие в качестве представителей в соответствие с гражданским законодательством РФ (сам человек, родители для несовершеннолетних, опекуны и т.д.).

Уполномоченным представителем признается физическое или юридическое лицо, уполномоченное налогоплательщиком представлять его интересы в отношениях с участниками налоговых отношений на основании доверенности.

Не могут быть уполномоченными представителями налогоплательщика должностные лица налоговых органов, таможенных органов, судьи, следователи и прокуроры.

Уполномоченное представительство может быть как возмездным, так и безвозмездным.

Доверенность может быть генеральной, специальной или разовой.

ü Объект налога – это те юридические факты, т.е. действия, события, состояния, которые обуславливают обязанность налогоплательщика платить налог.

ü Предмет налога представляет собой признаки фактического характера, которые обуславливают обязанность плательщика платить налог.

ü Налоговая база – это стоимостное или иное выражение объекта или предмета налога.

ü Единица налога – это определенный параметр, в котором выражается налоговая база (рубли, л.с., литры, т, шт. и т.д.)

ü Налоговая ставка – это размер налога на единицу налога. По виду налоговые ставки различают, как процентные, твердые (т.е. в рублях) и комбинированные.

По экономическому содержанию налоговые ставки делятся:

o маргинальные, которые непосредственно указаны в налоговых законах

o фактические, которые определяются, как отношение уплаченного налога к налоговой базе

o экономические, которые определяются как отношение уплаченного налога к полученному доходу

ü Налоговый период – это срок, в течение которого формируется налоговая база и окончательно определяется размер налогового обязательства.

ü Отчетный период – это период, за который представляется налоговая отчетность (это налоговая декларация).

ü Метод налогообложения – это порядок изменения налоговой ставки в зависимости от изменения налоговой базы.

Различают несколько методов налогообложения:

- равное налогообложение, при котором для каждого налогоплательщика устанавливается равная сумма налога

- прогрессивное налогообложение, при котором с ростом налоговой базы возрастает ставка налога (транспортный налог, в зависимости от мощности двигателя)

- регрессивное налогообложение, при котором с ростом налоговой базы снижается ставка налога (ЕСН)

- пропорциональное налогообложение, при котором устанавливается единая ставка налога, а сумма налога изменяется пропорционально налоговой базе.

ü Порядок уплаты налога включает в себя 3 составляющих:

- средства уплаты (налоги уплачиваются только в рублях)

- направление уплаты

- сроки уплаты