Доходы бюджетаВы будете изучать - виды доходов бюджетов - анализ доходов федерального бюджета - анализ доходов г. Москвы.
Цели модуля - изучить структуру и источники доходов бюджетной системы; - изучить налоговые и неналоговые доходы бюджетов.
Основная литература модуля 4 - Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.98 г. №145-ФЗ. - Налоговый кодекс Российской Федерации: Часть первая от 31.07.98 г. №146-ФЗ. - Налоговый кодекс Российской Федерации: Часть вторая от 01.01.2001 г. - Закон г. Москвы «О бюджете г. Москвы на 2004 г.» от 17.12.2003 г. №75. - Федеральный закон №186-ФЗ от 23.12.2003 г. «О федеральном бюджете на 2004 год» Что такое доходы бюджета?
Доходы бюджета – денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации в распоряжение органов государственной власти Российской Федерации, органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления (ст. 6 Бюджетного кодекса Российской Федерации). Доходы бюджетов формируются в соответствии с бюджетным и налоговым законодательством Российской Федерации за счет налоговых и неналоговых поступлений, а также за счет безвозмездных перечислений. В доходах бюджетов могут быть частично централизованы доходы, зачисляемые в бюджеты других уровней бюджетной системы Российской Федерации для целевого финансирования мероприятий. В составе доходов бюджетов обособленно учитываются доходы целевых бюджетных фондов. Кроме того, в доходы бюджета текущего года зачисляется остаток средств на конец предыдущего года.
Виды доходов бюджетов
Согласно Бюджетному кодексу Российской Федерации (статья 41), ФЗ «О бюджетной классификации», доходы бюджетов могут формироваться на налоговой и неналоговой основе, за счет безвозмездных перечислений в соответствии с бюджетным и налоговым законодательством. Налоги – императивные денежные отношения, в процессе которых образуется бюджетный фонд, без представления субъекту налога какого-либо эквивалента. Что такое императивность? Первый признак налога – императивность, он предполагает отношение власти и подчинения. Это означает, что налогоплательщик не вправе отказаться от выполнения возложенной на него обязанности – платить налоги. Второй признак – смена собственника. Посредством налогов доля частной собственности в денежной форме становится государственной, при этом образуется централизованный денежный фонд – Бюджетный фонд. Налоги поступают только в бюджетный фонд, в котором обезличиваются. Поэтому налоги – отношения не целевые. Этим налоги отличаются от сборов. Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий) (статья 8 Налогового кодекса Российской Федерации). Важный отличительный признак налогов – безвозвратность и безвозмездность, иными словами, налог никогда не возвращается плательщику налога, и последний при этом не получает ничего взамен. Этот признак различает налоги и пошлины. Пошлина – денежные отношения, в процессе которых образуется бюджетный фонд, при этом субъект пошлины получает право на осуществление каких-либо хозяйственных операций. Налоги выполняют две функции, главная из которых фискальная, то есть функция образования бюджетного фонда. Это основное назначение налогов, доля которых в бюджетных доходах всех цивилизованных государств составляет 80-90%. Одновременно налоги выполняют контрольную функцию, которая неотделима от первой. На протяжении всего пореформенного периода вплоть до 1999 г., проблема увеличения доходной части бюджета всех уровней решалась путем роста количества налогов (см. таблицу 1). Таблица 1. Динамика налогового законодательства в период с 01.01.1992 г. до 01.01.2004 г.
С 01 января 1999 г. виды налогов и сборов, уплачиваемых в бюджеты разных уровней бюджетной системы Российской Федерации, определены в статьях 13-15 Налогового кодекса Российской Федерации. Таблица 2. Структура налогов и сборов, уплачиваемых в бюджеты России.
Итак, к налоговым доходам относятся предусмотренные налоговым законодательством Российской Федерации федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а также пени и штрафы (статья 41 Бюджетного кодекса Российской Федерации).
А что включают в себя неналоговые доходы?
Неналоговые доходы включают: - доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности; - доходы от продажи или иного возмездного отчуждения имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности; - доходы от платных услуг, оказываемых соответствующими органами государственной власти, органами местного самоуправления, а также бюджетными учреждениями, находящимися в ведении соответственно федеральных органов исполнительной власти, органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления; средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда, причиненного Российской Федерации, муниципальным образованием, и иные суммы принудительного изъятия; - доходы в виде финансовой помощи и бюджетных ссуд, полученных от бюджетов других уровней бюджетной системы Российской Федерации; - иные неналоговые доходы.
К доходам от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности относятся: - средства, в виде арендной либо иной платы за сдачу во временное владение и пользование имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности; - средства, полученные в виде процентов по остаткам бюджетных средств на счетах в кредитных организациях; - средства, полученные от передачи имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, под залог, в доверительное управление; - средства от возврата государственных кредитов, бюджетных кредитов и бюджетных ссуд, в том числе средства, получаемые от продажи имущества и другого обеспечения, переданного получателями бюджетных кредитов, бюджетных ссуд и государственных или муниципальных гарантий соответствующим органам исполнительной власти в качестве обеспечения обязательств по бюджетным кредитам, бюджетным ссудам и государственным или муниципальным гарантиям; - плата за пользование бюджетными средствами, предоставленным другим бюджетам, иностранным государствам или юридическим лицам на возвратной и платной основах; - доходы в виде прибыли, приходящиеся на доли в уставных капиталах (складочных) хозяйственных товариществ и обществ, или дивидендов по акциям, принадлежащим Российской Федерации или муниципальным образованиям; - часть прибыли государственных и муниципальных унитарных предприятий, оставшаяся после уплаты налогов и иных обязательных платежей; - другие предусмотренные законодательством Российской Федерации доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности. Доходы бюджетного учреждения, полученные от предпринимательской или иной деятельности, приносящие доход, в полном объеме учитываются в смете доходов и расходов бюджетного учреждения и отражаются в доходах соответствующего бюджета как доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, либо как доходы от оказания платных услуг. Следующим видом бюджетных доходов являются доходы от продажи имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности. Порядок перечисления в бюджеты всех уровней бюджетной системы Российской Федерации средств, получаемых в процессе приватизации государственного и муниципального имущества, нормативы их распределения между бюджетами разных уровней, а также размеры затрат на организацию приватизации определяются законодательством Российской Федерации. Финансовая помощь от бюджета другого уровня бюджетной системы Российской Федерации в форме дотаций, субвенций и субсидий либо иной безвозвратной и безвозмездной передачи средств подлежит учету в доходах того бюджета, который является получателем этих средств. Безвозмездные перечисления могут зачисляться от физических и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств. Штрафы и иные суммы принудительного изъятия. Штрафы подлежат зачислению в местные бюджеты по месту нахождения органа или должностного лица, принявшего решение о наложении штрафа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации. Суммы конфискаций, компенсация и иные средства, в принудительном порядке изымаемые в доход государства, зачисляются в доходы бюджетов в соответствии с законодательством Российской Федерации и решениями судов. Собственные доходы бюджетов – виды доходов, закрепленные на постоянной основе полностью или частично за соответствующими бюджетами законодательством Российской Федерации. Собственные доходы бюджетов состоят из налоговых доходов, закрепленных за соответствующими бюджетами, бюджетами государственных внебюджетных фондов законодательством Российской Федерации и неналоговых доходов, а также безвозмездных перечислений. Важно отметить, что финансовая помощь не является собственным доходом соответствующего бюджета, бюджета государственного внебюджетного фонда. Регулирующие доходы бюджетов - федеральные и региональные налоги и иные платежи, по которым устанавливаются нормативы отчислений (в процентах) в бюджеты субъектов Российской Федерации или местные бюджеты на очередной финансовый год, а также на долговременной основе (не менее чем на три года) по разным видам таких доходов. Нормативы отчислений определяются законом о бюджете того уровня бюджетной системы Российской Федерации, который передает регулирующие доходы, либо законом о бюджете того уровня бюджетной системы Российской Федерации, который распределяет переданные ему регулирующие доходы из бюджета другого уровня. Рассмотрим анализ динамики и структуры доходов Федерального бюджета за последние годы Год Исполнение федерального бюджета в декабре 2001 года происходило в соответствии с положениями и параметрами, утвержденными Федеральным законом «О федеральном бюджете на 2001 год». Согласно оценке объем ВВП в декабре 2001 г. сложился в сумме 859,6 млрд. рублей. Федеральный бюджет за декабрь исполнен с профицитом в сумме 43,2 млрд. рублей, что составляет 27,8% от суммы произведенных расходов, или 5,0% от прогнозного объема ВВП на декабрь. По предварительным данным доходы в декабре сложились в сумме 198,7 млрд. рублей, что составляет 104,7% от уточненного задания на декабрь, или 23,1% от прогнозного объема ВВП на декабрь. Объем доходов федерального бюджета, полученных в декабре, превысил уровень среднемесячных поступлений за 11 месяцев т.г. (126,5 млрд. рублей) на 6,1 %. Указанные доходы складываются из поступления налогов, сборов и других платежей, администрируемых отдельными министерствами и ведомствами. Министерство по налогам и сборам мобилизовало в федеральный бюджет в декабре 127,3 млрд. рублей, что составило 98,7% уточненного задания по мобилизации в федеральный бюджет налогов и сборов. Частичное отставание от уточненного задания объясняется некоторой задержкой в поступлении отчетных данных по каждому сборщику, обычной для конца года. Государственный таможенный комитет обеспечил доходы в сумме 54,3 млрд. руб., что составило 114,3% к уточненному заданию за декабрь. Министерство имущественных отношений РФ обеспечило поступления в федеральный бюджет в сумме 1,8 млрд. рублей (101,8%). Госкомитет по рыболовству - 35,4 млн. рублей, хотя поступлений, администрируемых этим ведомством в декабре предусмотрено не было. Поступления, администрируемые Министерством финансов РФ и другими федеральными органами, составили 12,5 млрд. рублей. Уточненное задание на декабрь по ним выполнено на 129,8%. Предварительная оценка исполнения федерального бюджета в январе-декабре т.г. показывает, что он исполнен с профицитом в сумме 216,1 млрд. рублей, что составляет 15,7% от суммы произведенных расходов и 2,4% от объема ВВП за январь-декабрь 2001 года. Первичный профицит составляет 448,6 млрд. рублей, или 4,9% от объема ВВП за январь-декабрь 2001 года. Остатки средств на счетах по учету средств федерального бюджета (без учета остатков на лицевых счетах бюджетополучателей) по предварительной оценке уменьшились с начала года на 20,7 млрд. рублей. Год Доходы федерального бюджета в январе-декабре 2002 года по предварительной оценке сложились в сумме 2198,5 млрд. рублей, что составляет 102,6% от задания по мобилизации в федеральный бюджет налогов и сборов на 2002 год. В процентном отношении к объему ВВП доходы в 2002 году составили 20,1%, что на 2,5 процентных пункта выше доходов 2001 года (17,6%). Рост поступлений в федеральный бюджет в 2002 году, по сравнению с 2001 годом,связан в основном с зачислением с 2002 года в федеральный бюджет единого социального налога (взноса), направляемого в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату базовой части трудовой пенсии (объем этих поступлений в январе-декабре 2002 года составил 337,4 млрд. рублей). В январе-декабре доходы федерального бюджета без учета поступлений ЕСН сложились в сумме 1861,1 млрд. рублей. В относительном выражении они составили 17,0% к объему ВВП, что на 0,6 процентных пункта меньше объема поступлений, достигнутого в январе-декабре прошлого года. При этом на 0,1 процентных пункта уменьшились доходы общего покрытия, администрируемые МНС России, на 0,6 процентных пунктов - доходы, администрируемые ГТК России. По отношению к заданию по мобилизации доходов в федеральный бюджет, установленному на 2002 г., превышение фактического сбора доходов составило 55,9 млрд. рублей. При этом недобор доходов общего покрытия, администрируемых МНС России, составил 54,2 млрд. рублей, поступление единого социального налога превысило плановые назначения на 47,1 млрд. рублей и фактическое поступление доходов по другим ведомствам, администрирующим доходы федерального бюджета, превысило плановые показатели в общей сумме на 63,0 млрд. рублей. Доходы федерального бюджета в 2002 году сложились из поступлений от уплаты налогов, сборов и других платежей, администрируемых: Министерством Российской Федерации по налогам и сборам - в сумме 1 486,1 млрд. рублей, что составило 99,5% от уточненного задания по мобилизации в федеральный бюджет налогов и сборов на 2002 год. Указанная сумма включает поступление единого социального налога (взноса), направляемого в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату базовой части трудовой пенсии - 337,4 млрд. рублей, или 116,2% к заданию на 2002 год. Доходы МНС России за 2002 год без учета единого социального налога сложились в сумме 1 148,7 млрд. рублей и составили 95,5% к соответствующему заданию по мобилизации (1 202,9 млрд. рублей) в федеральный бюджет налогов и сборов на январь-декабрь 2002 года. Недобор доходов общего покрытия, администрируемых МНС России, за 2002 год составил 54,2 млрд. рублей, в том числе за I квартал - 9,2 млрд. рублей, за II квартал - 27,1 млрд. рублей, за III квартал - 6,2 млрд.рублей и за IV квартал - 11,7 млрд. рублей. Государственным таможенным комитетом Российской Федерации – в сумме 588,3 млрд. рублей, что составляет 103,3% к заданию по мобилизации в федеральный бюджет налогов и сборов на 2002 год; Министерством имущественных отношений Российской Федерации – в сумме 36,1 млрд. рублей, или 132,7% к заданию по мобилизации в федеральный бюджет налогов и сборов на 2002 год; Минфином России и другими федеральными органами - в сумме 57,0 млрд. рублей (181,3% к заданию по мобилизации в федеральный бюджет налогов и сборов на 2002 год), Минатомом России - 18,7 млрд. рублей, или 107,6% к заданию по мобилизации в федеральный бюджет налогов и сборов на 12 месяцев 2002 года; Госкомитетом России по рыболовству - 11,7 млрд. рублей, что почти в три раза превысило объем задания по мобилизации в федеральный бюджет доходов, администрируемых этим ведомством, на 2002 год (285,0%). Превышение объясняется тем, что цена продажи квот на аукционах многократно превысила изначально установленную цену. Первичный профицит составляет 377,9 млрд.рублей, или 3,5% к прогнозному объему ВВП на январь-декабрь 2002 года. Остатки средств на счетах по учету средств федерального бюджета (без учета остатков на лицевых счетах бюджетополучателей) по состоянию на 1 января 2003 г. по предварительной оценке увеличились с начала года на 76,9 млрд. рублей. Год По предварительной оценке федеральный бюджет за январь-октябрь 2003 года исполнен: по доходам - в сумме 2128,5 млрд. рублей, или на 83,1% к объему доходов федерального бюджета на 2003 год; по расходам - в сумме 1963,7 млрд. рублей, или на 81,3% к годовым бюджетным назначениям по расходам на 2003 год. Также по предварительной оценке федеральный бюджет в январе-октябре 2003 года исполнен с профицитом в сумме 164,8 млрд. рублей, что составляет 8,4% от суммы произведенных расходов, или 1,5% от прогнозного объема ВВП на январь-октябрь 2003 года. Доходы федерального бюджета за 10 месяцев 2003 года по предварительной оценке сложились в сумме 2128,5 млрд. рублей, что составляет 83,0% от уточненного объема доходов федерального бюджета на 2003 год. В процентном отношении к объему ВВП доходы за январь-октябрь составили 19,5%, что на 0,7 процентных пункта ВВП ниже доходов января-октября 2002 года (20,2%). За 10 месяцев 2003 года доходы федерального бюджета без учета поступлений единого социального налога (ЕСН) сложились в сумме 1837,8 млрд. рублей и составили 16,8% к объему ВВП. Доходы федерального бюджета за 10 месяцев 2003 года по предварительной оценке сложились из поступления следующих сумм налогов, сборов и других платежей: Министерством Российской Федерации по налогам и сборам - в сумме 1382,0 млрд. рублей, что составило 82,9% от планового объема доходов на 2003 год (за октябрь - 150,0 млрд. рублей, или 103,0% от запланированного объема поступлений на октябрь). Указанная сумма включает поступление единого социального налога (взноса), направляемого в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату базовой части трудовой пенсии: за январь-октябрь 2003 года в сумме 290,7 млрд. рублей, или 79,5% к плановому объему поступлений ЕСН на год; за октябрь - 29,8 млрд. рублей, или 101,9% от запланированного объема поступлений на октябрь. Доходы МНС России, без учета ЕСН в январе-октябре 2003 года составили 1091,3 млрд. рублей, или 83,9% от планового объема доходов на год, в том числе за октябрь - 120,2 млрд. рублей, или 103,3% от запланированного объема на октябрь. Государственным таможенным комитетом Российской Федерации - 613,6 млрд. рублей, что составляет 81,6% от планового объема доходов ГТК России на 2003 год (за октябрь - 71,9 млрд. рублей, или 102,6% от запланированного объема на октябрь). Министерством имущественных отношений Российской Федерации, - в сумме 36,0 млрд. рублей (93,5% от планового объема доходов Минимущества России на год), в том числе за октябрь - 4,1 млрд. рублей, или 104,0% от запланированного объема на октябрь. Минфином России и другими федеральными органами, - 67,1 млрд. рублей или 90,6% от запланированного объема доходов на год, в том числе за октябрь -4,2 млрд. рублей, или 167,3% от запланированного объема на октябрь. Минатомом России, - 16,6 млрд. рублей, или 94,4% от бюджетных назначений на год, доходы фонда Минатома России — 13,0 млрд. рублей (92,7% от планового объема доходов на 2003 год). В октябре доходы, администрируемые Минатомом России, составили 1,9 млрд. рублей (105,6% от запланированного объема на октябрь), доходы в фонд Минатома России - 1,4 млрд. рублей или 101,4% от запланированного объема на октябрь. Госкомитетом России по рыболовству - 12,7 млрд. рублей, что составляет 90,6% от планового объема доходов на год. В октябре поступления составили 0,14 млрд. рублей (23,4% от запланированного объема на октябрь). Низкий процент исполнения объясняется тем, что в октябре были проведены аукционы по низколиквидным рыбным ресурсам, цена продажи которых была ниже запланированной цены. Первичный профицит составил 365,4 млрд. рублей, или 3,3% от прогнозного объема ВВП на январь-октябрь 2003 года. Остатки средств на счетах по учету средств федерального бюджета (без учета остатков на лицевых счетах бюджетополучателей) с начала года (по состоянию на 1 ноября) по предварительной оценке уменьшились на 17,5 млрд. рублей. В соответствии с вышеприведенными данными с 2001-2003 год предусматривалось еще большее увеличение доли налоговых доходов в общем объеме доходов. Также предусматривался рост всех составляющих налоговых доходов. Итак, можно отметить, что главный источник роста доходов бюджета – налоговые доходы. Кратко рассмотрим структуру доходов г. Москвы на 2004 год. Таблица 3. Доходы городского бюджета города Москвы на 2004 год.
Как видно из таблицы, 83,27% от общего объема доходов приходится на налоговые доходы, при этом 68,65% - налог на прибыль (доход), прирост капитала. Далее среди доходов города выделяются платежи налога на имущество, налоги на товары и услуги и другие. Среди неналоговых доходов основная доля приходится на доходы от имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности, или от деятельности государственных и муниципальных организаций (12,31%). Согласно закону г. Москвы о бюджете на 2004 год, предельный размер дефицита бюджета установлен в сумме 28304336 тысяч рублей или 8,27% от объема доходов бюджета. Бюджет г. Москвы является не дотационным.
Вопросы для самостоятельного контроля знаний по модулю 4
1. Что такое налоги и сборы? 2. Как можно классифицировать налоги? 3. Какова доля неналоговых доходов в бюджете г. Москвы на 2004 г.? Из чего она складывается. 4. За счет чего решалась проблема увеличения всех уровней на протяжении всего пореформенного периода. 5. Какие функции выполняют налоги?
|
