ДЕПАРТАМЕНТ ОБРАЗОВАНИЯ ГОРОДА МОСКВЫ
ГОУ СПО КОЛЛЕДЖ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА № 15
Реферат
По дисциплине Налоги и налогообложение
Тема: История развития налогообложения
Выполнила студентка группы 431
Специальность «менеджмент»
Гусев С.С.
Проверила преподаватель
Коган Д.М.
Оценка
……………………….
Москва
Налог на временный доход
По своей экономической сущности оброк являлся ничем иным как налогом на вмененный доход. Вековой опыт ведения крестьянских хозяйств позволял с достаточной точностью определить размер будущего урожая на единицу земельного надела в данной местности. Сведущему в экономике помещику оставалось с учетом действующих цен назначить крестьянину разумный оброк, обеспечивающий стабильный доход и, в то же время, оставляющий крестьянину достаточно средств не только для содержания своей семьи, но и развития своего хозяйства. Такая форма экономических взаимоотношений отвечала интересам обеих сторон. Крестьянин получал четкие и ясные правила игры: полную самостоятельность в ведении хозяйства и распоряжении результатами своего труда за вычетом фиксированного оброка. Помещик освобождался от необходимости постоянного контроля за крестьянами и избегал рыночных рисков, получая гарантированную сумму денег. Повсеместный переход на оброк явился мощным стимулом развития хозяйства. Выиграли, прежде всего, те, кто много и умело работал - весь прирост дохода оставался в их распоряжении. Напротив, нерадивые работники, доход которых был ниже среднего, разорялись, освобождали землю для тех, кто умел ею распорядиться, и пополняли армию наемных работников. Таким образом, оброк являлся механизмом естественного отбора предпринимателей, укрепляя высокопроизводительные хозяйства, разоряя нерентабельные и повышая уровень развития сельского хозяйства в целом.
Ни чем иным по сути, как оброком, был и продналог, заменивший грабительскую продразверстку, введение которого в 21 году стало началом НЭПа и позволило поднять хозяйство страны, разрушенное гражданской войной.
И вот, на пороге XXI века, снова оброк в виде налога на вмененный доход частных предпринимателей и малых предприятий, работающих в сфере торговли и услуг. Испытанное средство лечения экономических недугов, как и другие лекарства, будет эффективно лишь при научно обоснованной дозировке. Неправильно назначенный или произвольно изменяемый размер вмененного дохода может свести на нет все достоинства оброка. Статьей 5 Федерального закона "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности" установлены только общие принципы расчета суммы налога, письмом Правительства РФ от 07.09.98 № 4435п-П5 распространены рекомендуемые формулы расчета суммы единого налога, окончательно же методики определения суммы налога будут определены региональными властями в местных законах, учитывающих специфику регионов. Задачей местных экономистов и налоговиков является определение базовой доходности на единицу физического показателя (кв. метр, станок, сотрудник и т.п.) для каждого вида деятельности и корректирующих коэффициентов, учитывающих региональный уровень цен, особенности конкретных видов деятельности и расположения предприятий (центр, окраина, пригород). Поскольку формулы и коэффициенты, разработанные Минфином и Росналогслужбой, носят рекомендательный характер, вся ответственность за "правильную дозировку" налога ложится на региональные власти, что, по-видимому, и обусловило задержку в введении налога, несмотря на то, что на федеральном уровне разработаны все необходимые документы и процедуры.
Налоги золотой орды
За сбор налогов были ответственны сборщики податей (баскаки), перед которыми открывалось обширное поле для злоупотреблений. В Золотой Орде широко практиковалась отдача сборов на откуп, чаще всего отдельным купцам или даже купеческим компаниям, состоявшим обычно из мусульман. Откупщик вносил
в ханскую казну, определенную сумму, а затем со значительным превышением взыскивал ее с населения. НАЛОГИ ЗОЛОТОЙ ОРДЫ * "харадж" - основной поземельный налог в пользу монгольской казны. * "ихраджат"- денежные и натуральные поборы на содержание эмиров,
государственных чиновников. * " тагар" со всякого человека, вошедшего в государственные списки, требовали а) пшеницу, или вина, или риса, б) две веревки, в) одну белую монету, г) стрелу, д) подкову. Тагар взимался также со скота в количестве одной головы с каждых 20 голов. Разновидностями этого налога являлись "тагар с быков" и "тагар с гумна". * "копчур" - платили скотоводческие (кочевые и полукочевые) хозяйства с 10 голов скота одна отбиралась в казну. Позднее копчуром называли вообще прямой подоходный налог с земледельцев и скотоводов. * "тамга" - Налог с торговли и ремесел в городах и сельских местностях, а так же так назывались внутренние пошлины, которые взыскивали на заставах с
товаров. * "тарх" - принудительная покупка продуктов из казенных хранилищ по ценам, в несколько раз превышающим рыночные, а также принудительная продажа крестьянами продуктов по заниженным ценам * "улаг" - почтовая повинность, связанная с обеспечением лошадьми почтовых станций (ямов), * "бигар" - принудительные работы по прокладке дорог, постройке крепостей,
дворцов, восстановлению каналов. * "нузл" или "нузул" (постой) - предоставление своего дома эмиру, прибывшему
в данную местность. Крестьяне при этом кормили свиту эмиров, их слуг и
лошадей. Необходимо так же отметить, что на народ возложили воинскую повинность, с
каждых девяти крестьянских дымов, обладателей полного земельного надела,
брали на военную службу одного человека.
Методика уплаты налога на прибыль в СССР
В Советском Союзе платежи государственных предприятий не носили налогового
характера. Полученные доходы в плановом порядке распределялись по следующим основным направлениям: 1)прежде всего предприятие на основе техпромфинплана (баланса доходов и расходов) вносило в госбюджет плату за фонды, которая рассчитывалась по определенной форме и вносилось 10, 20 и 28 числа каждого месяца в размере
1/9 квартального плана прибыли. Окончательная сумма платы за фонды определялась на основании годового отчета. 2)Вторым направлением можно было назвать отчисление в фонд экономического стимулирования, фонд экономического стимулирования, фонд развития производства,
плату за проценты банку, на удовлетворение основных потребностей предприятия. 3)Третье направление использования прибыли -перечисление в соответствии с
планом вышестоящему органу. Разница между общей суммой и вышеперечисленными платежами являлась свободным
остатком прибыли и вносилась в доход бюджета.
Финансовое хозяйство России. Эпоха Петра Великого
Наибольшего напряжения военные расходы достигают при Петре Великом. К расходам на армию присоединяются с 1696 г. расходы по созданию флота. Без всякой системы отыскиваются способы и средства для удовлетворения новых потребностей. Еще до Северной войны Петр усиленно эксплуатировал монетную регалию и установил ряд новых налогов: драгунский сбор на содержание драгунских полков, гербовый сбор (введенный по предложению Курбатова, 23 января 1699 г.), табачный откуп, сбор на постройку судов. В 1701 г. новые источники доставили уже 1 257 295 рублей, т. е. сумму, равную всему бюджету 1680 г., а все старые налоги продолжали взиматься по прежнему. Северная война принесла новое увеличение всех государственных расходов. В 1701 г. окладные военные расходы равнялись 1 106 268 рублей, в 1706 г. - 2 005 368 рублей, в 1710 г. - 2 455 382 рубля.
Ввиду растущей финансовой нужды, правительство, по примеру Западной Европы, прежде всего создает и усиленно эксплуатирует новый источник доходов - регальные права. Значение монетной регалии сильно возрастает. В 1701 г. передел монеты дает правительству 791 729 рублей, в 1702 г. - 1 296 978 рублей, в 1703 г. - 738 647 рублей. Скоро главный материал регалии - старая серебряная русская монета - был исчерпан и доходность ее стала уменьшаться, а цена монеты упала почти вдвое, возвысив цены всех продуктов и тем еще более запутав финансовое положение правительства.
Петр обратился к усиленной фискальной эксплуатации оброчных статей. Целым рядом указов установляются новые регальные права на угодья или отрасли промышленности, значительно ограничивающие право частной собственности. В оброчные статьи превращаются домашние бани, постоялые дворы, частновладельческие мельницы, рыбные ловли. Затем начинается усиленная монополизация наиболее выгодных предметов торговли на внутреннем и внешнем рынке. 1 января 1705 г. взята в казну продажа соли, причем соль продавалась из казны вдвое дороже того, по чем поставляли ее подрядчики. 4 апреля 1705 г. сделана казенной монополией продажа табака. В следующие годы (1707, 1709) к казенным товарам отнесены были также деготь, коломаз, мел, рыбий жир, ворванное и квашенное сало, щетина. (К казенным товарам причислились также селитра, юфт, пенька, поташ, воск, конопляное масло, льняное семя, клей, ревень, смола, икра - словом, чуть ли не все важнейшие предметы отпускной торговли.
Только к концу своего царствования, убедившись в вредном влиянии такого множества монополий на народную промышленность, Петр Великий стал понемногу сокращать их число, облагая соответствующие произведения особыми сборами). "Здешний двор - писал в 1706 г. Витворт - совсем превратился в купеческий; не довольствуясь монополией на лучшие товары собственной страны, например, смолу, поташ, ревень, клей и т. д., он захватывает теперь иностранную торговлю. Купцам платят только за комиссию, а барыш принадлежит казне, которая принимает и риск". К этому же времени относится повышение питейного обложения, установлением "поведерной пошлины", и таможенных сборов - учреждением уравнительной пошлины на торговый оборот в селениях. Исчерпав все эти новые ресурсы, правительство оказалось вынужденным снова обратиться к прямому обложению, причем начало раскладывать на дворы чуть ли не каждый новый расход.
Непрерывно возрастало количество различных "запросных" и неокладных сборов, которые, по мере умножения, поступали все неисправнее. В 1717 г. Петр решается заменить все постоянные и временные прямые сборы одной прямой податью, определить ее по новой окладной единице - "душе". 26 ноября 1718 г. он приказывает произвести поголовную перепись, а 11 января 1722 г. - сделать "раскладку на души мужского пола крестьян и дворовых деловых людей и иных, которые с ними равно в тягло положены, по 8 гривен с персоны"; с 1724 г. началось взимание нового налога.
Подушная подать, с присоединенной к ней оброчной четырех гривенной податью с государственных крестьян и однодворцев и податью с гостинной сотни и посадских по 1 рубль 20 копеек с души, должна была заменить все старые сборы с дворового числа. Оклады старых прямых налогов не превышали 1,8 миллиона рублей; новый оклад подушной и оброчной подати приносил 4,6 миллиона рублей, т. е. заменяя их, давал огромный излишек в 2,8 миллиона рублей, вследствие чего общий итог государственных доходов возвысился сразу с 6 до 8 1/2 миллиона рублей.
В итоге финансовых мероприятий Петровской эпохи, развившей до высших пределов напряжение платежных сил страны на службе государству, общий доходный бюджет получил в последний год царствования (по росписи 1724 г.) следующий вид: Прямые налоги (подушные и ясак) - 4 731 051 рубль (55,5%). Косвенные налоги - 2 128 622 рубля (24,9%). Регалии (монетная, соляная и почтовая) - 895 187 рублей (10,5%). Оброки с государственных имуществ и промысловые сборы регального происхождения - 474 562 рубля (5,6%). Пошлины - 150 065 рублей (1,8 %).
Сборы, не распределенные по рубрикам - 147 073 рубля (1,7%). Итого - 8 526 560 рублей (100%). Во главе финансового управления Петром поставлен был сенат; для заведования государственными доходами учреждена камер-коллегия, для заведования расходами - штатс-контор-коллегия или штатс-контора, для поверки счетов и отчетов - ревизион-контора. Однако, новые учреждения не объединили финансовое управление; в действительности сохранилось специализирование сборов, с предназначением каждого из них для определенной отрасли управления.
Содержание армии шло из 4 404 842 рубля (по росписи на 1725 г.) подушных сборов; на расходы по флоту и гвардии предназначались все остальные государственные сборы (питейные, таможенные и пр.) сорока провинций (1 799 377 рублей); на общественные постройки шел соляной сбор (поступавший в кабинет по окладу 662 118 рублей); дворцовые расходы покрывались доходами дворцовых волостей и Рижской губернии (332 553 рубля); расходы иностранной коллегии происходили из прибыли денежных дворов; точно также и остальные центральные учреждения должны были содержаться из специально приписанных к ним доходов, обыкновенно так или иначе связанных с их действительностью. При раздробленности финансового управления не могло возникнуть идеи о необходимости мер к улучшению общего финансового положения страны, и все заботы направлялись только на ближайшее удовлетворение потребностей каждого отдельного ведомства. В местном управлении царил полный хаос, произвол и злоупотребления. Податная система лежит почти целиком (прямые налоги, питейный и соляной сбор) на низшем классе населения; расходный бюджет в размере 2/3 идет на содержание армии и флота. Эти характерные черты Петровской системы делаются надолго отличительными особенностями нашей финансовой политики.
Преемники Петра
При преемниках Петра в течение всего XVIII века основные черты государственно-хозяйственной системы остаются нетронутыми; изменения касаются лишь подробностей и заключаются: в податной системе - в стремлении развивать доходность косвенных налогов и усиливать их значение, сравнительно с менее поддающейся быстрому росту прямой подати; в расходном бюджете - в развитии, хотя и очень медленном, расходов на общее государственное управление; в финансовом управлении - в малоуспешных попытках упорядочить распоряжение финансовыми средствами и отчетность; в чрезвычайном бюджете - в открытии новых источников удовлетворения чрезвычайных потребностей. До Екатерины II важнейшими мероприятиями были отмена внутренних таможенных пошлин при Елизавете Петровне и учреждено ассигнационного банка при Петре III.
В это время возникло множество мелких оброчных статей и разнородных сборов с различных промыслов, крайне стеснявших население и промышленность и приносивших ничтожный доход казне. Государственное хозяйство постепенно пришло в крайнее расстройство. Правительство не имело, по-видимому, никаких положительных сведений ни о количестве доходов, ни о том, куда и на какие предметы они расходуются. Целый ряд независимых друг от друга ведомств занимались взиманием того или другого налога, специально назначенного на удовлетворение расходов данного ведомства; в одном ведомстве были излишки, в другом - значительные недостатки; несмотря на неоднократные предписания и указы, различные ведомства не присылали в правительствующий сенат, никаких ведомостей о состоянии их бюджетов (Куломзин).
Нужен был особый указ Петра III, чтобы получить хотя бы краткий экстракт о государственных доходах и расходах. По этому экстракту государственные доходы в 1762 г. состояли из: подушной подати - 5 668 199 рублей 20 копеек. Питейных, канцелярских и неокладных сборов - 4 881 358 рублей 07 копеек. Соляных сборов - 2 206 035 рублей 16 копеек. Таможенных - 2 003 094 рубля 42 1/2 копейки. Сибирских доходов - 591 495 рублей 11 1/2 копейки. Итого - 15 350 181 рубль 97 копеек. Таким образом, уже 61,6% всех доходов Европейской России получались в 1762 г. путем косвенного и только 38,4% путем прямого обложения, относительное значение которого в доходом бюджете, следовательно, очень понизилось сравнительно с эпохой Петра Великого. Зато в расходном бюджете военные расходы (войско и флот) поглощают еще большую часть, чем при Петре - 73,7% и за употреблением на содержание двора 14,1%, на все остальное государственное управление остается лишь 12,2%.
В царствование Екатерины II обнаруживается стремление улучшить механизм государственного хозяйства и делаются попытки упрощения финансовой системы. Уничтожаются многие фискальные регалии (лесная, горная, табачная, поташная и др.) и целый ряд мелких сборов; установляется 1% гильдейский сбор с купеческих капиталов; полагается начало правильной организации финансового управления, учреждением при сенате экспедиции о государственных доходах и казенных палат в губерниях.
Но стремление к упорядочению финансового хозяйства встречает непреодолимое противодействие в быстром росте государственного бюджета; последнему способствует, главным образом, длинный ряд войн, но не без влияния остается и увеличение других потребностей: возрастают расходы по двору, развившийся штат чиновников требует значительного денежного содержания и т. п. Для удовлетворения растущих расходов увеличивается подушная и оброчная подать, питейная и соляной сборы, пошлины, вводится ряд новых налогов. Чрезвычайные средства доставляются выпусками бумажных денег, внешними займами и позаимствованиями из казенных кредитных учреждений, представлявшими особую форму внутренних займов. Таким образом, при Екатерине Великой, государственный кредит делается уже постоянной составной частью финансового хозяйства.
Государственные доходы возросли с 16 497 381 рубль в 1763 г. до 68 597 459 рублей в 1796 г., т. е. увеличились за 34 года более чем в четыре раза. Общий итог государственных долгов к концу царствования Екатерины Великой достигал приблизительно 215 миллионов рублей; наибольшую часть долга составляли ассигнации, которых было выпущено до 150 миллионов рублей; затем следовали краткосрочные внешние займы, долги поставщикам и подрядчикам и, на последнем месте, по размерам - позаимствования из банков.
