Платежное поручение

ПЕРВИЧНЫЕ ДОКУМЕНТЫ ПО БАНКОВСКИМ ОПЕРАЦИЯМ

 

Через расчетный счет в банке осуществляется абсолютное большинство рас­четных операций организации.

Безналичные денежные расчеты организации осуществляют в основном с помощью следующих платежных документов:

· платежное поручение;

· платежное требование;

· инкассовое поручение;

· чек;

· аккредитив и т.д.

Платежное поручение

 

Платежное поручение — это поручение организации-плательщика банку, в котором у нее имеется расчетный счет, перечислить сумму согласно платежно­му поручению с собственного расчетного счета на расчетный счет получателя.

Положение банка России от 12.10.2011 373-п «О безналичных расчетах в Российской Федерации» установлена унифицированная форма пла­тежного поручения (№ 0401060).

Платежное поручение действует в течение 10 дней, не считая дня его выписки. Так, если платежное поручение датировано 2 июня 2011 г., то оно действительно до 12 июня 2011 г.

Платежное поручение выписывается, как правило, на машинке или на ком­пьютере в нескольких экземплярах.

Количество экземпляров платежного поручения, которое необходимо пред­ставить в банк, зависит от того, каким образом осуществляется платеж. Если платеж осуществляется через электронную почту, то достаточно двух экземпля­ров платежного поручения. В других случаях представляется четыре экземпля­ра (по одному экземпляру для плательщика, банка плательщика, получателя и банка получателя). Если платеж производится в пользу организации, имеющей расчетный счет в этом же банке, то достаточно трех экземпляров (плательщику, получателю и обслуживающему банку). В некоторых случаях, когда схема про­хождения платежей усложняется, может быть, придется представлять в банк пять и даже больше экземпляров.

При заполнении платежного поручения никакие исправления, подчистки или помарки, а также использование корректирующей жидкости не допуска­ются.

В платежном поручении налогоплательщик указывает следующие рекви­зиты.

В поле 3 «Номер платежного поручения» указывается помер платежного по­ручения цифрами. С нового года нумерация начинается сначала.

В поле 4 «Дата составления платежного поручения» указывается число, ме­сяц, год цифрами в формате (ДД.ММ.ПТГ) или число цифрами, месяц про­писью, год цифрами (полностью).

В поле 5 «Вид платежа» в платежных поручениях, представляемых в учреж­дения Банка России для осуществления платежа почтовым или телеграфным способом, проставляется соответственно «почтой» или «телеграфом». В пла­тежных поручениях, представляемых для осуществления электронных расчетов, в этом поле проставляется «электронно» согласно нормативным актам Банка России, регламентирующим электронные расчеты. В других случаях поле не заполняется.

В иоле 6 «Сумма прописью» с начала строю! с заглавной буквы указывается сумма платежа прописью в рублях. При этом слово «рубль» («рублей», «рубля») не сокращается, копейки указываются цифрами, слово «копейка» («копейки», «ко­пеек») также не сокращается. Если сумма платежа прописью выражена в целых рублях, то копейки можно не указывать, при этом в поле «Сумма» указываются сумма платежа и знак равенства «=».

В поле 7 «Сумма» ставится сумма платежа цифрами, рубли отделяются от копеек знаком тире «—». Если сумма платежа цифрами выражена в целых руб­лях, то копейки можно не указывать; в этом случае показывают сумму платежа и знак равенства «=», при этом в поле «Сумма прописью» вписывают сумму платежа в целых рублях.

В поле 60 «ИНН» указывается идентификационный номер налогоплатель­щика; в соседнем поле 102 «КПП» — код причины постановки на учет, присво­енный организации налоговой инспекцией по месту постановки на учет. Если плательщик не имеет КПП (например, индивидуальные предприниматели), то в этом поле ставят «0».

В поле 8 «Плательщик» указывается название организации-плательщика по Уставу с указанием его организационно-правовой формы (можно применять установленные сокращения: «ЗАО», «ООО»).

В поле 9 «Сч. №» указывается номер расчетного счета плательщика.

В поле 10 «Банк плательщика» — полное наименование банка организации-плательщика с указанием города его нахождения.

В поле 11 «БИК» — банковский идентификационный код (БИК) банка пла­тельщика в соответствии со Справочником БИК РФ.

В поле 12 «Сч. №» — номер корреспондентского счета банка плательщика, открытый кредитной организации в учреждении Банка России.

В поле 13 «Банк получателя» — полное наименование банка организации-получателя с указанием города его нахождения.

В поле 14 «БИК» — банковский идентификационный код (БИК) банка по­лучателя в соответствии со Справочником БИК РФ.

В поле 15 «Сч. №» — номер корреспондентского счета банка получателя, открытый кредитной организации в учреждении Банка России.

В поле 61 «ИНН» — идентификационный номер получателя (ИНН).

В поле 103 «КПП» — код причины постановки на учет получателя средств.

В поле 16 «Получатель» — название организации-получателя по уставу с указанием его организационно-правовой формы (можно применять установ­ленные сокращения: «ЗАО», «ООО»).

В поле 17 «Сч. №» — номер расчетного счета получателя.

В поле 18 «Вид оп.» — вид операции: 01 — это банковский шифр оплаты платежным поручением.

В поле 19 «Срок плат.» проставляется срок платежа.

В поле 20 «Наз. пл.» должно указываться кодовое назначение платежа. Не заполняется до указаний Банка России.

В поле 21 «Очер. плат.» проставляется очередность платежа в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации и нормативными ак­тами Банка России.

 

Очередность платежей

В первую очередь осуществляется списание по исполнительным докумен­там, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов — 1.

Во вторую очередь производится списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расче­тов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, в том числе по контракту, по выплате вознаграждений по авторскому договору — 2.

В третью очередь производится списание по платежным документам, пре­дусматривающим платежи в бюджет и внебюджетные фонды — 4.

В четвертую очередь производится списание по исполнительным докумен­там, предусматривающим удовлетворение других денежных требований — 5.

В пятую очередь производится списание по другим платежным документам в порядке календарной очередности — 6.

Примечание: цифра 3 не используется.

Поле 22 «Код» не заполняется до указаний Банка России. Поле 23 <<Рез. поле» является резервным полем.

Поля 101, расположенное в правом верхнем углу платежного поручения, и 104—110, расположенные перед «Назначением платежа» заполняются только в случае перечисления налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджет­ную систему Российской Федерации.

В поле 24 «Назначение платежа» отражается содержание операции, прово­димой платежным поручением. Здесь можно выделить следующие моменты:

назначение платежа, т.е. наименование товаров, выполненных работ, оказанных услуг;

номера, наименования и даты документов, оправдывающих операцию по перечислению средств (договора, счета, акты приемки-сдачи работ);

срок осуществления перечисления средств, если оплата производится:

до получения товара или оказания услуги, то указывается «Предвари­тельная оплата»;

до выполнения работ, то вписывается «Авансовый платеж»;

за полученные товары, оказанные услуги, то указывается «Услуги ока­заны;

за выполненные работы, то пишется «В окончательный расчет»;

в связи с изменением каких-либо условий (объема поставки, объема выполненных работ или оказанных услуг, ошибками в расчетах, изме­нением в ценах и т.д.), то указывается «Дополнительная оплата»; при этом указывается пояснение, что данный платеж представляет собой доплату к уже перечисленному платежу.

Обязательно указывается сумма НДС в общей сумме платежа. Если произво­дится расчет по нетоварным операциям или оплачиваются товары (работы, услу­ги), не облагаемые налогом на добавленную стоимость, то указывается «Без НДС».

Первый экземпляр платежного поручения подписывают руководитель орга­низации и главный бухгалтер (либо иные лица, обладающие правом первой и второй подписи). Подписи ставятся в поле 44 «Подписи» одна над другой, а не рядом. Подписи на расчетных документах проставляются ручкой с пастой или чернилами черного, синего или фиолетового цветов. Расшифровка подписей в платежном поручении не приводится.

После этого данный экземпляр платежного поручения заверяется печатью организации в поле 43 «М.П». Печать должна быть проставлена строго на от­веденном месте и не попадать на текст или подписи. В некоторых банках могут потребовать поставить печать и подписи не только на первый экземпляр (на­пример, на первом и втором или на первом и третьем). Такие требования осно­вываются исключительно на внутренних правилах обслуживающего банка или его партнеров по прямым межбанковским расчетам.

Все экземпляры заполненного и подписанного платежного поручения пред­ставляются в банк.

В поле 62 «Поступ. в банк плат.» операционист банка ставит дату сдачи в банк платежного поручения, а в поле 71 «Списано со сч. плат.» — дату списа­ния со счета клиента денег по данному платежному поручению. Последний экземпляр платежного поручения должен быть возвращен клиенту с отметкой в поле 45 «Принято к исполнению» и указанием даты принятия поручения. При этом на данном экземпляре поручения ставится штамп банка и подпись опера­ционного работника, принявшего поручение к исполнению.

При представлении платежных поручений в банк следует иметь в виду, что исполнены «день в день» они будут только в том случае, если представлены в банк до окончания операционного дня, т.е. до того момента, когда банк закры­вает свои платежи текущего дня и передает документы на их оплату со своего корреспондентского счета. Все документы, принятые банком после этого вре­мени, фактически будут исполнены только на следующий день.

Организации должны вести учет платежных поручений в журнале регистра­ции платежных поручений. Можно разделить один журнал на две части для учета собственных платежей и сторонних поступлений, а можно вести два журнала.

Стандартной формы журнала не существует. Можно предложить следую­щую форму.

Журнал регистрации платежных поручений

№ п/п	Дата	Получатель	Реквизиты получателя	Назначение платежа	Сумма
	02.06.2011	ЗАО «Буре­вестник»	р/с 40703810480000080932 в КБ «Промсвязьбанк» г. Москва, к/с 30101810500000000662 БИК 044525662	За работы по дог. № 7/2011 от 07.04.2011	64900 -

 

Особенности перечисления налогов юридическими лицами. Правила на пере­числение платежей в бюджет (налогов, сборов, штрафов, пеней, платежей тамо­женным органам) установлены приказом Минфина России от 24 ноября 2004 г. № 106н «Об утверждении Правил указания информации в полях расчетных документов на перечисление налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации». Приказом от 28 декабря 2010 г. № 190н Мин­фин России утвердил Указания о порядке применения бюджетной классифика­ции Российской Федерации (далее — Указания).

Рассмотрим отличия в заполнении платежного поручения при перечисле­нии налогов от прочих перечислений.

При перечислении обязательных платежей в бюджет (налоги, сборы, штра­фы, пени) обязательно должно быть заполнено поле 101. В нем необходимо указать статус плательщика:

01 — налогоплательщик (плательщик сборов) — юридическое лицо;

02 — налоговый агент;

03 — организация федеральной почтовой связи, оформившая расчетный до­кумент на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов, таможенных и иных платежей от внешнеэкономической деятельности и иных платежей, уплачиваемых физическими лицами;

04 — налоговый орган;

05 — территориальные органы Федеральной службы судебных приставов;

06 — участник внешнеэкономической деятельности — юридическое лицо;

07 — таможенный орган;

08 — плательщик иных платежей, осуществляющий перечисление платежей в бюджетную систему Российской Федерации (кроме платежей, администриру-емых налоговыми органами);

09 — налогоплательщик (плательщик сборов) — индивидуальный предпри­ниматель;

10 -- налогоплательщик (плательщик сборов) — нотариус, занимающийся частной практикой;

11 — налогоплательщик (плательщик сборов) — адвокат, учредивший адво­катский кабинет;

12 — налогоплательщик (плательщик сборов) — глава крестьянского (фер­мерского) хозяйства;

13 — налогоплательщик (плательщик сборов) — иное физическое лицо — клиент банка (владелец счета);

14 — налогоплательщик, производящий выплаты физическим лицам (подп. 1 п. I ст. 235 НК РФ);

15 — кредитная организация (ее филиал), оформившая расчетный документ на общую сумму на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов, таможенных платежей и иных платежей, уплачиваемых физическими лицами без открытия банковского счета;

16 — участник внешнеэкономической деятельности — физическое лицо;

17 — участник внешнеэкономической деятельности — индивидуальный предприниматель;

18 — плательщик таможенных платежей, не являющийся декларантом, на которого законодательством Российской Федерации возложена обязанность по уплате таможенных платежей;

19 — организации и их филиалы, оформившие расчетный документ на пере­числение на счет органа Федерального казначейства денежных средств, удер­жанных из заработка (дохода) должника — физического лица в счет погашения задолженности по таможенным платежам на основании исполнительного до­кумента, направленного в организацию в установленном порядке;

20 — кредитная организация (ее филиал), оформившая расчетный документ по каждому платежу физического лица на перечисление таможенных платежей, уплачиваемых физическими лицами без открытия банковского счета.

 

 

Рис. 1 Образец расположения полей платежного поручения

Рис. 2 Пример заполнения платежного поручения

 

Приведем примеры заполнения поля 101.

Налог перечисляет организация. Она указывает в поле 101:

• статус 01 — при перечислении следующих налогов:

- НДС — как плательщик налога;

- налог на прибыль — как плательщик налога;

- транспортный налог;

- единый налог на вмененный доход;

- единый налог при упрощенной системе налогообложения;

• статус 02 — при перечислении следующих налогов:

- НДС как налоговый агент;

- НДФЛ как налоговый агент;

- налог на прибыль — как налоговый агент (например, при перечисле­нии налога на доходы иностранных юридических лиц);

• статус 08 — при перечислении страховых взносов:

— от несчастных случаев на производстве,

— на обязательное социальное страхование на случай временной нетру­доспособности и в связи с материнством (письмо ФСС РФ от 15 ян­варя 2010 г. № 02-13/08-13157).

При перечислении страховых взносов на обязательное пенсионное и обяза­тельное медицинское страхование организация может использовать код статусам 01 — налогоплательщик (плательщик сборов) — юридическое лицо либо код статуса 14 — налогоплательщик, производящий выплаты физическим лицам (письмо ПФ РФ2 от 29 января 2010 г. № 30-18/871).

Налог перечисляет индивидуальный предприниматель. Он указывает в поле 101:

• статус 02 — при перечислении следующих налогов:

- НДС — как налоговый агент;

- НДФЛ — как налоговый агент при перечислении налога, удержанного^ с заработной платы своих сотрудников;

- налог на прибыль — как налоговый агент;

• статус 08 — при перечислении страховых взносов:

- от несчастных случаев на производстве;

- на обязательное социальное страхование на случай временной нетру­доспособности и в связи с материнством (письмо ФСС РФ от 15 ян­варя 2010 г. № 02-13/08-13157);

• статус 09 — при перечислении следующих налогов:

- НДС — как плательщик налога;

- НДФЛ — за себя;

- страховые взносы — за себя;

- транспортный налог;

- единый налог на вмененный доход;

- единый налог при упрощенной системе налогообложения.

При перечислении страховых взносов на обязательное пенсионное и обя­зательное медицинское страхование индивидуальный предприниматель может использовать код статуса 09 — налогоплательщик (плательщик сборов) — инди­видуальный предприниматель, либо код статуса 14 — налогоплательщик, производящий выплаты физическим лицам.

В поле 8 «Плательщик» указывается наименование плательщика — клиента банка (владельца счета), дающего поручение банку на перечисление денежных средств:

- для юридических лиц — наименование юридического лица — организа­ции, ее филиала или обособленного подразделения;

- для индивидуальных предпринимателей — фамилию, имя, отчество и в скобках — /777;

- для нотариусов, занимающихся частной практикой, — фамилию, имя, отчество и в скобках — нотариус;

- для адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, — фамилию, имя, от­чество и в скобках — адвокат;

- для глав крестьянских (фермерских) хозяйств — фамилию, имя, отчество и в скобках — КФХ\

- для иных физических лиц — фамилию, имя, отчество и место жительства. Место жительства физического лица в поле «Плательщик» не заполняется при; указании в поле 108 значения «Индекс документа» из извещения физического' лица утвержденной формы, заполненного за налогоплательщика налоговым ор­ганом.

В поле 60 «ИНН» указывается идентификационный номер налогоплатель­щика. При отсутствии у плательщика — физического лица ИНН в этом поле проставляется ноль («0»);

В соседнем поле 102 «КПП» указывается код причины постановки на учет, присвоенный организации налоговой инспекцией по месту постановки на учет. Если плательщик не имеет КПП (например, индивидуальный предпринима­тель), то в этом поле проставляется ноль («0»).

В поле 61 «ИНН» получателя необходимо указывать ИНН налогового, та­моженного или другого органа государственной власти, органа местного само­управления, а также иного администратора доходов бюджета, осуществляющего администрирование платежа в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В поле 103 «КПП» получателя — значение КПП налогового, таможенного или другого органа государственной власти, органа местного самоуправления, а также иного администратора доходов бюджета, осуществляющего администри­рование платежа в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В поле 16 «Получатель» — наименование в сокращенном виде получателя платежа (органа Федерального казначейства, органа, осуществляющего кассо­вое обслуживание исполнения бюджета субъекта Российской Федерации или муниципального образования) и в скобках наименование в сокращенном виде налогового, таможенного или другого органа государственной власти, органа местного самоуправления, а также иного администратора доходов бюджета, осуществляющего администрирование платежа в соответствии с законодатель­ством Российской Федерации.

Следует обратить внимание на то, что получателем платежей является орган финансового казначейства или иной финансовый орган, исполняющий бюджет субъекта Российской Федерации или муниципального образования, а в полях для ИНН и КПП указываются ИНН и КПП не его, а налогового, таможенного или иного государственного органа исполнительной власти, контролирующего поступление платежей.

Особое внимание следует уделить заполнению полей со 104 по 110. Именно в этих полях содержится информация, по которой можно определить, какой платеж перечислен.

Одним платежным поручением может быть перечислен только один вид налога (сбора).

Если организация затрудняется указать конкретное значение показателя в полях 105—110 расчетного документа, то в этих полях проставляется ноль («0»). При наличии незаполненных полей банк не пропустит платежное поручение.

В поле 104 «Код бюджетной классификации (КБК)» указывается код в соот­ветствии с классификацией доходов бюджетов Российской Федерации, имеет 20 знаков и может быть только один в одном расчетном документе.

Код бюджетной классификации состоит из четырех частей:

Главный админи­стратор доходов бюджета	Вид доходов	Подвид доходов	Статья (подстатья) классификации опе­раций сектора госу­дарственного управ­ления, относящихся к доходам бюджетов
Груп­па	Под­группа	Статья	Подстатья	Элемент
1 2 3		5 6	7 8	9 10 11	12 13	14 15 16 17	18 19 20

 

В первой части, состоящей из трех знаков, соответствующих номеру ведом­ства, которое осуществляет контроль поступлений в бюджет, указывается код главного администратора доходов бюджета.

Администраторами доходов бюджетов являются:

органы государственной власти (государственные органы);

органы местного самоуправления;

органы местной администрации;

органы управления государственных внебюджетных фондов;

Центральный банк Российской Федерации;

— бюджетные учреждения, осуществляющие в соответствии с законодатель­ством Российской Федерации контроль за правильностью исчисления, полно­той и своевременностью уплаты, начисление, учет, взыскание и принятие ре­шений о возврате (зачете) излишне уплаченных (взысканных) платежей, пеней и штрафов по ним, являющихся доходами бюджетов бюджетной системы Рос­сийской Федерации.

Перечень кодов, присвоенных всем администраторам бюджета, также при­веден в Указаниях. Перечислим основные: 182 — Федеральная налоговая служба; 092 — Министерство финансов Российской Федерации; 100 — Федеральное казначейство; 153 — Федеральная таможенная служба;

167 — Федеральное агентство по управлению государственным имуществом;

— Пенсионный фонд Российской Федерации;

— Фонд социального страхования Российской Федерации;

— Федеральный фонд обязательного медицинского страхования;

— Территориальные фонды обязательного медицинского страхования; 999 — Центральный банк Российской Федерации.

Таким образом, три первых знака КБК при заполнении платежных пору­чений на перечисление налогов, сборов и страховых платежей в налоговые ор­ганы всегда будут 182, при перечислении страховых взносов на обязательное пенсионное или медицинское страхование — 392, а при перечислении страхо­вых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — 393.

Во второй части указывается код вида дохода.

Для него предусмотрено 10 знаков: с 4-го по 13-й разряды. Вид дохода включает в себя:

группу — (4-й разряд кода классификации доходов бюджетов); подфуппу — (5—6-й разряды кода классификации доходов бюджетов); статью — (7—8-й разряды кода классификации доходов бюджетов); подстатью — (9—11-й разряды кода классификации доходов бюджетов); элемент — (12—13-й разряды кода классификации доходов бюджетов). Групп предусмотрено всего три:

1 — доходы;

2 — безвозмездные поступления;

3 — доходы от предпринимательской и иной приносящей доход деятель­ности.

В группу «Доходы» (1) включаются следующие подгруппы:

101 — налоги на прибыль, доходы;

102 — страховые взносы на обязательное социальное страхование;

103 — налоги на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Рос­сийской Федерации;

104 — налоги на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации;

105 — налоги на совокупный доход;

106 — налоги на имущество;

107 — налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами;

108 — государственная пошлина, сборы;

109 — задолженность по отмененным налогам, сборам и иным обязатель­ным платежам;

110 — доходы от внешнеэкономической деятельности;

111 — доходы от использования имущества, находящегося в государствен­ной и муниципальной собственности;

112 — платежи при пользовании природными ресурсами;

113 — доходы от оказания платных услуг и компенсации затрат государ­ства;

114 — доходы от продажи материальных и нематериальных активов;

115 — административные платежи и сборы;

116 — штрафы, санкции, возмещение ущерба;

117 — прочие неналоговые доходы;

118 — доходы бюджетов бюджетной системы Российской Федерации от возврата остатков субсидий и субвенций прошлых лет;

119 — возврат остатков субсидий, субвенций и иных межбюджетных транс­фертов, имеющих целевое назначение, прошлых лет.

В группу «Безвозмездные поступления» (2) включаются следующие под­группы:

201 — безвозмездные поступления от нерезидентов;

202 — безвозмездные поступления от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации;

203 — безвозмездные поступления от государственных (муниципальных) организаций;

204 — безвозмездные поступления от негосударственных организаций;

205 — безвозмездные поступления от наднациональных организаций;

207 — прочие безвозмездные поступления;

208 — перечисления для осуществления возврата (зачета) излишне уплачен­ных или излишне взысканных сумм налогов, сборов и иных платежей, а также сумм процентов за несвоевременное осуществление такого возврата и процен­тов, начисленных на излишне взысканные суммы.

В группу «Доходы от предпринимательской и иной приносящей доход дея­тельности» (3) включаются следующие подгруппы:

301 — доходы от собственности по предпринимательской и иной принося­щей доход деятельности;

302 — рыночные продажи товаров и услуг;

303 — безвозмездные поступления от предпринимательской и иной при­носящей доход деятельности;

304 — целевые отчисления от государственных и муниципальных лотерей.

Дальнейшая детализация подгрупп кода вида доходов осуществляется в раз­резе соответствующих статей и подстатей.

Полстатьи — это дальнейшее уточнение перечисляемых налогов, сборов и страховых взносов.

Подгруппа 01

Налог на прибыль (статья 01)

Подстатья	Наименование подстатьи
	Налог на прибыль организаций, зачисляемый в федеральный бюджет
	Налог на прибыль организаций, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Феде­рации
	Налог на прибыль организаций при выполнении соглашений о разделе продукции, заключенных до вступления в силу Федерального закона «О соглашениях о разделе продукции» и не предусматривающих специальных налоговых ставок для зачисле­ния указанного налога в федеральный бюджет и бюджеты субъектов Российской Федерации
	Налог на прибыль организаций с доходов иностранных организаций, не связанных с деятельностью в Российской Федерации через постоянное представительство, за исключением доходов, полученных в виде дивидендов и процентов по государственным муниципальным ценным бумагам
	Налог на прибыль организаций с доходов, полученных в виде дивидендов от российских организаций российскими организациями
	Налог на прибыль организаций с доходов, полученных в виде дивидендов от российских организаций иностранными организациями
	Налог на прибыль организаций с доходов, полученных в виде дивидендов от иностран­ных организаций российскими организациями
	Налог на прибыль организаций с доходов, полученных в виде процентов по государ­ственным и муниципальным ценным бумагам

 

Налог на доходы физических лиц (статья 02)

	Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами, являющи­мися налоговыми резидентами Российской Федерации, в виде дивидендов от долевого участия в деятельности организаций
	Налог на доходы физических лиц с доходов, облагаемых по налоговой ставке, установ­ленной п. 1 ст. 224 НК РФ (13% с обычных доходов)
	Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами, не явля­ющимися налоговыми резидентами Российской Федерации
	Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных в виде выигрышей и призов в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, процентных доходов по вкладам в банках, в виде материальной выгоды от эконо­мии на процентах при получении заемных (кредитных) средств
	Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 г., а также с доходов учре­дителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученных на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным по­крытием до 1 января 2007 г.
	Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами, не яв­ляющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, в отношении которых применяются налоговые ставки, установленные в Соглашениях об избежании двойного налогообложения
Подгруппа 02 Страховые взносы (статья 02)
	Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой части трудовой пенсии
	Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в ПФ РФ на выплату накопительной части трудовой пенсии
	Страховые взносы в виде фиксированного платежа, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой части трудовой пенсии
	Страховые взносы в виде фиксированного платежа, зачисляемые в ПФ РФ на выплату накопительной части трудовой пенсии
	Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
	Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной не­трудоспособности и в связи с материнством
	Страховые взносы на обязательное медицинское страхование, зачисляемые в бюджет ФФОМС*
	Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой части трудовой пенсии
	Страховые взносы на обязательное медицинское страхование, зачисляемые в бюджеты ТФОМС**
	Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, зачисляемые в ПФ РФ на выплату накопительной части трудовой пенсии

 

Подгруппа 03 «Налоги на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации»:

статья 01 «Налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации»;

статья 02 «Акцизы по подакцизным товарам (продукции), производимым на территории Российской Федерации».

Подгруппа 04 «Налоги на товары, ввозимые на территорию Российской Феде­рации»:

статья 01 «Налог на добавленную стоимость на товары, ввозимые на терри­торию Российской Федерации»;

статья 02 «Акцизы по подакцизным товарам (продукции), ввозимым на тер­риторию Российской Федерации».

Подгруппа 05 «Налоги на совокупный доход»:

статья 01 «Единый налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения»:

подстатья 010 «Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы»;

подстатья 020 «Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в каче­стве объекта начогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов»;

подстатья 050 «Минимальный налог, зачисляемый в бюджеты государ­ственных внебюджетных фондов»;

статья 02 «Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятель­ности»;

статья 03 «Единый сельскохозяйственный налог».

Подгруппа 06 «Налоги на имущество»:

статья 01 «Налог на имущество физических лиц»;

статья 02 «Налог на имущество организаций»;

статья 04 «Транспортный налог»;

статья 05 «Налог на игорный бизнес»;

статья 06 «Земельный налог».

Код элемента доходов (12—13-й разряды) для налоговых доходов соответ­ствует бюджету бюджетной системы Российской Федерации в зависимости от полномочий по установлению ставок налога федеральными органами власти, органами власти субъектов Российской Федерации, органами власти муници­пальных образований в соответствии с законодательством Российской Федера­ции о налогах и сборах.

Для неналоговых доходов код элемента доходов определяется в зависимости от полномочий по установлению размеров платежей федеральными органами власти, органами власти субъектов Российской Федерации, органами власти

муниципальных образований, органами управления государственных внебюд­жетных фондов. Для безвозмездных поступлений код элемента доходов опреде­ляется исходя из принадлежности трансферта его получателю. Устанавливаются следующие коды элементов доходов:

— федеральный бюджет;

— бюджет субъекта Российской Федерации;

03 — бюджеты внутригородских муниципальных образований городов феде-
рального значения Москвы или Санкт-Петербурга;

— бюджет городского округа;

— бюджет муниципального района;

— Пенсионный фонд Российской Федерации;

— Фонд социального страхования Российской Федерации;

— Федеральный фонд обязательного медицинского страхования;

— территориальные фонды обязательного медицинского страхования;

— бюджет поселения.

В третьей части кода бюджетной классификации (разряды 14—17-й) вы­делен код подвида доходов.

По доходам от взимания налогов, сборов, регулярных платежей за пользо­вание недрами (ренталс), таможенных пошлин, таможенных сборов, взимания государственной пошлины, а также доходам от поступления страховых взносов в бюджеты государственных внебюджетных фондов первый знак кода подвида доходов (14-й разряд) используется для раздельного учета обязательного плате­жа, пеней и процентов, денежных взысканий (штрафов) по данному платежу.

Первый знак (14-й разряд) показывает, что конкретно перечисляется:

1 — сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответ­ствующему платежу, в том числе по отмененному);

2 — пени и проценты по соответствующему платежу;

3 — суммы денежных взысканий (штрафов) по соответствующему платежу согласно законодательству Российской Федерации.

В четвертой части кода бюджетной классификации (разряды 18—20-й) применяются следующие статьи и подстатьи классификации операций сектора государственного управления:

110 — налоговые доходы;

120 — доходы от собственности;

130 — доходы от оказания платных услуг;

140 — суммы принудительного изъятия;

150 — безвозмездные и безвозвратные поступления от бюджетов;

151 — поступления от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации;

152 — поступления от наднациональных организаций и правительств ино­странных государств;

153 — поступления от международных финансовых организаций;

160 — страховые взносы на обязательное социальное страхование;

170 — доходы от операций с активами;

180 — прочие доходы;

410 — уменьшение стоимости основных средств;

420 — уменьшени