Глава 2. Данные по налогам, уплачиваемым торговыми организациями в государственный бюджет. Динамика их поступлений и анализ за период с 2009 по 2011 гг.
Распределение бюджетных назначений по распорядителям бюджетных средств в соответствии с ведомственной классификацией расходов республиканского бюджета и функциональной классификацией расходов бюджета.
Закон Республики Беларусь "О республиканском бюджете на 2009 год
Закон Республики Беларусь "О республиканском бюджетена 2010 год
Закон Республики Беларусь "О республиканском бюджетена 2011 год
В соответствии с особенностями налогообложения, торговые организации уплачивают в бюджет следующие налоги: - налог на прибыль - экологический налог - земельный налог - НДС - акцизы - налог на недвижимость В нижеприведенных таблицах мной были рассмотрены суммы поступлений в бюджет по НДС, акцизам и по налогу на прибыль в период за 2009, 2010 и 2011 года. Таблица 1 «Данные по налогам»
Примечание. Источник: 1) Закон Республики Беларусь от 13 ноября 2008 г. № 450-З «О республиканском бюджете на 2009 год» 2) Закон Республики Беларусь от 29 декабря 2009 г. N 73-З «О республиканском бюджете на 2010 год» 3) Закон Республики Беларусь от 15 октября 2010 г. N 176-З «О республиканском бюджете на 2011 год» По данным данной таблицы неоспоримо наблюдается снижение поступлений денежных средств в бюджет по налогу на прибыль, увеличение по НДС, а также увеличение поступлений в бюджет по акцизам. Таблица 2 «Отклонения по данным показателям»
Примечание. Источник: собственная разработка По отклонениям налоговых показателей отрицательная динамика наблюдается только по уплате налога на прибыль. Это вызвано снижением поступлений денежных средств в бюджет по налогу на прибыль.
Таблица 3 «Темпы изменения данных показателей»
Примечание. Источник: собственная разработка Поступления по налогу на прибыль заметно уменьшились в период с 2009 по 2011 года, по НДС колеблются, то снижаясь, то увеличиваясь, по акцизам – значительное увеличение поступлений в государственный бюджет. Таким образом, можно сделать вывод, что сумма налога на прибыль в 2010 году по сравнению с 2009 годом уменьшилась на 249487066 тысяч рублей или на 1,6%. В 2011 по сравнению с 2010 годом – уменьшилась на 1235707558 тысяч рублей или на 34,9%. В 2001 по сравнению с 2009 - на 1485194624 тысяч рублей или на 39,1%. Сумма НДС в 2010 году по сравнению с 2009 годом увеличилась на 2742357730 тысяч рублей или на 27,8%, в 2011 году по сравнению с 2010 годом – на 872728700 тысяч рублей или на 6,9%, в 2011 по сравнению с 2009 - на 3615086430 тысяч рублей или на 36,7%. Сумма акцизов в 2010 году по сравнению с 2009 годом увеличилась на 452491012 тысяч рублей или на 11%, в 2011 году по сравнению с 2010 годом – на 807730458 тысяч рублей или на 17,7%, в 2011 по сравнению с 2009 - на 1260221470 тысяч рублей или на 30,6%. Так, сделав краткий обзор по данным о поступлении НДС, акцизов и налога на прибыль в государственный бюджет в период с 2009 по 2011 года, отрицательная динамика и темпы роста наблюдаются в основном лишь по такому показателю, как налог на прибыль. Причиной этому, возможно, может быть нестабильная экономическая ситуация как в государстве, так и в мире в целом, вызванная мировыми кризисами недавних времен, что в последствии и привело к уменьшению прибыли предприятий, в частности торговых организаций страны.
Глава 3. Проблемы торговых организаций в разрезе сравнительного анализа налоговой нагрузки организаций, в частности торговых организаций Республики Беларусь и стран-участниц Таможенного союза. Торговые организации Республики Беларусь, как и любые другие организации и все иные налогоплательщики, являются связующим звеном между республиканским бюджетом и поступлениями в него, поскольку они являются налогоплательщиками. Не секрет, что бюджет страны формируются в значительной степени из налогов, уплачиваемых всеми категориями налогоплательщиков. Одним из важнейших показателей предприятия и налоговой системы страны в целом является «налоговая нагрузка». Налоговая нагрузка – это одно из понятий, применяемых для оценки влияния налоговых платежей на финансовое состояние предприятия. Величина налоговой нагрузки зависит от множества факторов – от вида деятельности и формы ее осуществления, налогового режима, организационно-правовой формы предприятия и особенностей налогового и бухгалтерского учета, закрепленных в учетной политике. Предлагаемая методика позволяет каждому предприятию рассчитать свою налоговую нагрузку, провести анализ ее состояния за ряд лет, а затем сделать прогноз возможных вариантов изменения налоговой нагрузки, добиваясь ее оптимального значения. Рассматривая налоговую нагрузку страны в целом, а также частные показатели по каждому из налога, такие, как, например, ставка каждого налога, можно сделать вывод о том, что существующий уровень налоговой нагрузки делает белорусскую продукцию, в частности производящуюся торговыми организациями, неконкурентоспособной на территории Таможенного союза. Сравнив налоговую нагрузку в странах Таможенного союза, можно сделать вывод, что Беларусь изначально проигрывает России и Казахстану по многим позициям. Так, НДС в Беларуси составляет 20%, в то же время в России и Казахстане — 18% и 12% соответственно. Налог на прибыль в нашей стране составляет 24% против 20% в странах — партнерах по союзу тройки. Наконец, общая ставка налоговых изъятий в Беларуси составляет 80,4% к прибыли, между тем в России она равна 46,5%, в Казахстане — 29,6%. В этой связи можно говорить, что инвестиции пойдут в Казахстан, их товары (работы, услуги) будут продаваться на нашем рынке, а наши товары (работы, услуги) будут неконкурентоспособными. Ситуация усугубляется тем, что на высокий уровень налоговых изъятий накладываются высокие ставки по банковским кредитам. Если учетная ставка Нацбанка Беларуси равна 10,5%, то в России она равна 8%, в Казахстане — 7%. «Почему высокие ставки? Потому что высока инфляция, которая связана с высокими бюджетными расходами». Одним из путей решения данной проблемы можно предложить применение меры по сокращению налоговой нагрузки. В частности, за счет сокращения бюджетных расходов. Заключение В ходе проведенного анализа темы были сформулированы следующие выводы и вынесены следующие предложения: 1. Торговой организацией является хозяйствующий субъект, обладающий правами юридического лица, созданный с целью получения прибыли и осуществляющий деятельность за свой риск по закупке, хранению, реализации товаров, направленную на удовлетворение потребностей рынка. 2. В данной работе был рассмотрен следующий основной перечень налогов, уплачиваемых торговыми организациями: - налог на недвижимость - земельный налог - налог на прибыль - экологический налог - НДС - акцизы 3. Сделав краткий обзор по данным о поступлении НДС, акцизов и налога на прибыль в государственный бюджет в период с 2009 по 2011 года, можно наблюдать отрицательную динамику и темпы роста в основном лишь по такому показателю, как налог на прибыль. Причиной этому, возможно, может быть нестабильная экономическая ситуация как в государстве, так и в мире в целом, вызванная мировыми кризисами недавних времен, что в последствии и привело к уменьшению прибыли предприятий, в частности торговых организаций страны. 4. Основной проблемой при налогообложении торговых организаций была выявлена проблема, касающаяся налоговой нагрузки предприятий, поскольку она, являясь одним из основополагающих показателей предприятия и системы налогообложения страны в целом, имеет свое определенное влияние на конкурентоспособность предприятия и на его благосостояние. Сравнив налоговую нагрузку в странах Таможенного союза, можно сделать вывод, что Беларусь изначально проигрывает России и Казахстану по многим позициям. Так, НДС в Беларуси составляет 20%, в то же время в России и Казахстане — 18% и 12% соответственно. Налог на прибыль в нашей стране составляет 24% против 20% в странах — партнерах по союзу тройки. Было предложено применение меры по сокращению налоговой нагрузки. В частности, за счет сокращения бюджетных расходов.
|
