Система в виде уплаты единого налога на вмененный доход (ЕНВД). Часть 1ЕНВД введен практически во всех субъектах Российской Федерации. Причем, в отличие от упрощенной системы, на ЕНВД надо переходить в обязательном порядке, если тот вид деятельности, которым занимается предприниматель или организация, подпадает под «вмененку». Перечень видов предпринимательской деятельности, для которых вводится единый налог, устанавливают региональные власти в пределах перечня, установленного в гл. 26.3 НК РФ. Объект обложения единым налогом — вмененный доход. Это потенциальный доход, который, по расчетам региональных властей, должны получать предприниматель или организация от своего бизнеса, облагаемого ЕНВД. Следует обратить внимание, что облагается потенциальный доход. Сколько на самом деле заработает налогоплательщик, на величину единого налога не влияет. Отсюда и название — единый налог на доход, который вменили. С 2006 г., согласно Федеральных законов № 63-ФЗ и № 64-ФЗ, «вмененный» налог стал не региональным, а местным. То есть законы субъектов РФ о ЕНВД перестали действовать. А порядок исчисления «вмененного» налога устанавливают представительные органы муниципальных районов и городских округов, т.е. теперь этот налог может взиматься не на всей территории Ростовской области и иметь отличия в перечне видов предпринимательской деятельности и значения коэффициента К2. Это положение особенно важно для предприятий торговли, работающих в нескольких сельских поселениях в пределах нашей области, так как одни и те же виды деятельности могут подпадать и не подпадать под ЕНВД. По мнению многих ученых, это делегирование полномочий — экономически верный ход, т.к. позволит учитывать «на местах» специфические местные особенности, тем более что ЕНВД уплачивают в основномпредставители малого и микро-бизнеса, работающие исключительно на местном рынке. Это перераспределение законодательной инициативы особенно важно в связи с возможностью введения упрощенной системы налогообложения на основе патента индивидуальными предпринимателями, не привлекающими в своей деятельности наемных работников. Т.е. теперь местные власти могут эти виды деятельности перевести (оставить) на системе налогообложения в виде ЕНВД или ввести патентную систему. Федеральный закон РФ от 17 мая 2007 г. № 85-ФЗ внес ряд изменений. В определение розничной торговли, содержащееся в ст. 346.27 НК, внесены уточнения, которые касаются видов деятельности, не относящихся к розничной торговле:
Торговые автоматы Налоговым кодексом прямо отнесены к розничной торговле, а именно к стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов. Напомню, что в 2006 и 2007 гг. торговые автоматы относились к объектам общепита, не имеющим стационарных торговых залов. Таким образом, обратите внимание: за I квартал 2008 г. у владельцев торговых автоматов поменяется базовая доходность — вырастет в 1,8 раза. В соответствии с положениями п. 4 ст. 246.26 НК РФ единый налог на вмененный доход предполагает замену уплаты ряда налогов. В частности, уплата индивидуальными предпринимателями ЕНВД предусматривает замену уплаты:
· Налоговый кодекс не предусматривает обязанности сообщать в инспекцию о том, что организация начала заниматься деятельностью, подпадающей под ЕНВД. Но только при условии, что организация занялась «вмененной» деятельностью на территории той инспекции, в которой она уже состоит на учете. Организации следует регистрироваться во всех инспекциях, по местонахождению которых они ведут «вмененную» деятельность, даже если эти инспекции находятся в одном субъекте РФ. Встать на учет в инспекции нужно не позднее 5 дней с того момента, как предприятие начало бизнес в новом городе. Индивидуальные предприниматели регистрируются в налоговой инспекции только по месту своей прописки, хотя могут вести торговую деятельность на всей территории города (области). Начиная с 2006 г. поменялось определение розничной торговли в целях применения ЕНВД. Теперь ею считается «предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи, заключенных в соответствии с ГК РФ». Такая формулировка позволяет сделать вывод, что безналичная форма оплаты (например, продажа в кредит или в случае оплаты организацией товаров для личных нужд своих сотрудников) не обязательно свидетельствует о невозможности продавцом применять ЕНВД. Характерной особенностью договора розничной купли-продажи является продажа товара, предназначенного для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью (п. 1 ст. 492 ГК РФ). Кроме того, этот вид договора является публичным, т.е. его условия, в том числе цена, являются одинаковыми для всех покупателей. Само наличие бланка договора как такового необязательно, он является заключенным в надлежащей форме с момента выдачи продавцом покупателю кассового и (или) товарного чека или иного документа, подтверждающего оплату (ст. 493 ГК РФ). Главная трудность при такой трактовке розничной торговли — это определение цели использования покупаемых товаров, что на практике сделать почти невозможно. Однако факт приобретения товаров для предпринимательской деятельности может быть обнаружен при проведении встречной налоговой проверки, тогда факт отнесения таких операций к облагаемым ЕНВД будет говорить о недобросовестности налогоплательщика. Выходом из ситуации будет, на наш взгляд, выдача покупателю не традиционного товарного чека, а документа с таким же содержанием, но называемого «Договор розничной купли-продажи», в конце которого будет напечатано «Не для перепродажи». Особенно это касается тех случаев, когда один покупатель приобретает сразу несколько единиц товара и вызывает сомнение, что они не будут использованы в дальнейшем для предпринимательской деятельности. Для целей налогообложения необходимо иметь в виду, что продажа юридическим лицам за наличный расчет не подпадает под определение розничной торговли для ЕНВД, а потому не включается в оборот розничной торговли, и такие доходы облагаются в соответствии или с общей системой налогообложения, или спецрежимом УСНО. Согласно ст. 346.29 НК РФ, к показателям, необходимым для исчисления единого налога на вмененный доход, относятся физические показатели и базовая доходность, характеризующие этот вид предпринимательской деятельности. Сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, может быть уменьшена, но не более чем на 50%, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных за этот же период времени за своих работников, занятых в сфере деятельности, по которой уплачивается ЕНВД, и на сумму выплаченных им пособий по временной нетрудоспособности.
|
