Тема 6: Система местных налогов и сборов. Сущность и порядок учета1.Сущность и порядок расчета земельного налога 2.Налог на недвижимое имущество. Сущность и порядок расчета 3.Налог на использование природных ресурсов 4.Местные сборы. Субъекты, объекты, порядок расчетов и сборов. Отчетность В систему местных налогов входит налог на недвижимое имущество, включающие: - земельные участки, т.к. земля – это особый вид недвижимого имущества - Налог на природные ресурсы (вода, ископаемые, лесной фонд) – сбор на природные ресурсы - Сбор на благоустройство территорий - Сбор за организацию аукционов и лотерей - Сбор за размещение рекламы - сбор за использование местной символики - сбор за объекты торговли или объекты по оказанию соц услуг - рыночный сбор - сбор за временное проживание - курортный сбор - сбор за предоставление услуг по автомобильной перевозки пассажиров(муниципальные, городские и сельские) - сбор за парковку автотранспорта - сбор с владельцев собак - сбор с владельцев автотранспортных средств - сбор за парковку - сбор за уличные объекты торговли - сбор за вывоз отходов - сбор за рекламные устройства Земельный налог рассчитывается в рамках налогового законодательства, и т.к. представляется собой особый вид недвижимого имущества, то порядок его расчета установлен 6м разделом НК Нормативная база: земельный кодекс, НК, закон о гос бюджете, закон о нормативной цене на землю В соответствии с земельным кодексом различают несколько категорий земель: - земли с/х назначения, имеющие кадастровую оценки и не имеющей ее - земли в черте населенных пунктов, занятые жилищным фондом, гаражно-строительными кооперативами, приусадебными участками - земли, предоставленные садоводческим товариществам в городах и населенных пунктах, а так же в муниципиях(Кишинев и Бельцы – самые высокие) - земли промышленности и транспорта, связанные со спец назначением Субъектами налогообложения являются юрид и физ лица, используемые земли предпринимательской и иной деятельностью Объекты и ставки: 1)земли с/х назначения, имеющие кадастровую оценку, от 1,5 лея за 1 вал га, - не имеющие оценки от 110 леев за 1 га 2)земли, отведенные для сенокоса и пастбищ - с оценкой 0,75 за 1 валога - без оценки от 55 леев за 1 га 3)земли в черте города - в сельских пунктах от 1 лея за 100 кв. м. - в городах от 2 леей за 100 кв. м. - Кишинев и Бельцы от 10 леей за 100кв.м. - в остальных муниципиях от 4 леев за 100 кв. м. 4)земли промышленности от 70 за 1 га Порядок расчетов. Хоз субъекты, у к-ых на балансе числится земельные участки самостоятельно рассчитывают данный налог, в зависимости от ставки и площади Физ лица, владеющие земельными участками получают спец документы от местных органов самоуправления, где рассчитан земельный налог Юрид лица расчеты налогов представляют в спец налоговых отчетах Физ и юрид лица оплачивают земельный налог в 2 этапа: до 30 июня и до 30 октября. При чем если годовая сумма налога оплачивается до 30 июня, то предоставляется скидка в размере 15% от суммы налога за вычетом льгот Налог на недвижимое имущество К недвижимому имуществу относится: земельные участки и улучшение на них, здания сооружения, квартиры и другие изолированные помещения Субъекты налога: юрид и физ лица, резиденты и нерезиденты, в том числе собственники недвижимого имущества на территории гос-ва, обладатель имущественных прав(права пользования, права хоз ведения, права оперативного управления, публичная собственность гос-ва, публичная собственность АТЕ, арендаторы, арендовавшие предмет налогообложения, являющийся частной собственностью) Объектом является особой объект недвижимого имущества: 1)земельные участки в черте города и за пределами 2)улучшения на земельных участках – здания, квартиры, сооружения и другие помещения, изолированные, в том числе находящиеся в стадии строительства с % завершения более 80%, и если строительство не завершено в течении 5 лет Налогооблагаемая база: 50% оцененной ст-ти имущества. Оценка имущества производится территориальными кадастровыми органами по единой методологии для всех видов недвижимого имущества. Для оценки имущества в зависимости от назначения применяются следующие методы определения его рыночной ст-ти: 1.метод сравнительного анализа продаж 2.доходный метод 3.затратный метод Ставки налога на недвижимое имущество составляет имущество, предназначенное для жилья – дома, квартиры, в муниципиях и городах, кроме Кишинева и Бельцы Для городов: максимальная – 0,3% от налогооблагаемой базы, минимальная – 0,05% Конкретная ставка устанавливается ежегодно представительным органом местного публичного управления Для с/х земель и расположенных на них строениях: максимальная – 0,3%, минимальная – 0,1% В Кишиневе и Бельцах: 0,3-0,05% Хоз субъекты, у к-ых на балансе числится недвижимое имущество самостоятельно рассчитывают налог в соответствии с принятыми инструкциями, с учетом предоставляемых льгот и скидок. Рез-ты расчетов оформляют в отчетах Физ лицам вручаются спец расчеты налога на недвижимое имущество Уплачивается налог равными частями не позднее 15 августа и 15 октября. Налогоплательщик, к-ые уплачивают годовую сумму налога до 30 июня имеют право на скидку в размере 15% от суммы налога за вычетом льгот Сборы на природные ресурсы К природным ресурсам относятся: - вода, водный фонд определяется водным кодексом - лесной фонд – лесной кодекс - недра, ископаемые – кодекс о недрах Субъекты платы за воду – это физ и юрид лица, использующие водные ресурсы в предпринимательской деятельности Различают несколько категорий вод как объектов сбора: 1.вода, предназначенная для розлива в бутылки и другую тару, используемую в лечебным целях и в кач-ве минеральной воды, питьевой, на основании сертификата на пр-во и розлив воды, согласно международным стандартам 2.вода добытая, т.е. извлеченная из водных объектах, расположенных в пределах РМ 3.поверхностные воды – источники на поверхности земли: реки, озера, родники, природные и искусственные водоемы 4.использованная вода – для осуществления собственной деятельности по пр-ву для выполнения работ и оказания услуг Объект налогообложения: - объем воды, добытый из водного фонда - объем воды, используемый гидроцентралями Хоз субъекты, использующие воду в предпринимательских целях, осуществляют оплату в соответствии с установленными лимитами. Лимиты устанавливает орган водоканал. В пределах лимита ст-ть воды оплачивается по установленным ставкам, а весь перерасход оплачивается по повышенным ставкам, включая 3хкратный размер. Хоз субъекты самостоятельно осуществляют плату за воду и представляют расчеты в водоканал и налоговую инспекцию для контроля Ставки. Сбор за воду взымается в следующих размерах: за каждый кубометр воды, добытый из водного фонда – 0,3 лея - добытой природной минеральной воды: питьевой воды, в целях розлива в бутылки – 16 - за каждые 10 кубометров воды, используемые гидроцентралями – 0,06 лея Сбор за отпускаемую на корню древесину Субъекты: лесопользователи, юрид физ лица независимо от вида собственности и организационного-правовой формы. Объект: объем древесины отпускаемой на корню при рубках в лесном фонде и лесной растительности, не входящей в лесной фонд Ставки устанавливаются в зависимости от лесной породы от группы лесоматериала и назначения древесины Лесные породы: сосна, ель, дуб, ясень, клен, бук, акация, абрикос, черешня, шелковица, груша, береза, вяз, осина, тополь, ива Орех – 52 лея за кубометр, если это деловая древесина крупная (без коры), средняя – 37, мелкая – 26, гравийная(в коре) – 2 лея Абрикос, черешня, шелковица, груша, яблоня – 43, 40, 16, 3 Буд, ясень, клен и дуб
|
