ISBN 5-238-00098-7. 1 страница
ЮНИТИ-ДАНА, 1999. - 550 с. Раскрываются особенности бюджетного устройства РФ в современных условиях, рассматриваются доходы и расходы бюджета, специфика бюджетной классификации в период становления и развития рыночных отношений в России. Показаны особенности функционирования бюджета в условиях рыночной экономики, его структура, роль отдельных звеньев бюджетной системы: федерального бюджета, бюджетов субъектов Федерации, местных бюджетов. Особое внимание уделяется бюджетному процессу, особенностям отдельных его стадий, а также характеристике финансирования инвестиций и социальной сферы: образования, здравоохранения и социальных выплат. Законодательный материал отражен по состоянию на 1 января 1999 г. Для студентов и аспирантов вузов, слушателей системы повышения квалификации и переподготовки кадров, финансовых работников, специалистов соответствующих служб. ISBN 5-238-00098-7 ББК 65.2б1.3(2Рос)я73 © Коллектив авторов, 1999 © ООО "ИЗДАТЕЛЬСТВО ЮНИТИ-ДАНА", 1999. Воспроизведение всей книги или любой ее части запрещается без письменного разрешения издательства Авторский коллектив учебника «Бюджетная система России» доктор экономических наук Г.Б. Поляк (введение, главы 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 19, 21, 22, §25.1) доктор экономических наук А.А. Астахов (§26.2) доктор экономических наук Л.А. Вафина (гл. 17) кандидат экономических наук Н.С. Бароненко (гл. 14) кандидат экономических наук Л.М. Бурмистрова (гл. 31) кандидат экономических наук Л.А. Ермак (гл. 27,30) кандидат экономических наук С.П. Колчин (§1.1, гл. 8, 9, 10, 11, 12, 13) кандидат экономических наук Т.А. Краева (гл. 32) кандидат экономических наук М.А. Лауфер (гл. 28) кандидат экономических наук А.П. Пантелеев (гл. 20,23) кандидат экономических наук Л.А. Юрченко (гл. 15, 16, 18, §23.6, гл. 24, §25.2, §26.1)
Оглавление
Введение............................................................................................................................................................................................ 4 РАЗДЕЛ I. Бюджетное устройство и бюджетная система России........................................................................................ 6 ГЛАВА 1. Бюджет, бюджетное устройство и бюджетная система.................................................................................. 6 1.1. Экономическая сущность и содержание бюджета. Бюджетное устройство.................................................... 6 1.2. Бюджетное устройство и бюджетная система........................................................................................................... 8 1.3. Бюджетная система дореволюционной России......................................................................................................... 9 1.4. Бюджетная система СССР............................................................................................................................................. 11 ГЛАВА 2. Бюджетное устройство Российской Федерации.............................................................................................. 15 2.1 Основы бюджетного устройства и построения бюджетной системы................................................................ 15 2.2. Сущность финансово-бюджетного федерализма................................................................................................... 17 2.3. Межбюджетные отношения.......................................................................................................................................... 19 2.4. Методы бюджетного регулирования и способы распределения доходов между бюджетами................. 22 ГЛАВА 3. Бюджетные права федеральных и территориальных органов власти и управления.......................... 27 3.1. Бюджетное право............................................................................................................................................................. 27 3.2. Бюджетные права органов государственной власти РФ...................................................................................... 28 3.3. Бюджетные права органов местного самоуправления......................................................................................... 31 ГЛАВА 4. Бюджеты Российской Федерации........................................................................................................................ 37 4.1. Консолидированный бюджет....................................................................................................................................... 37 4.2. Федеральный бюджет Российской Федерации........................................................................................................ 40 4.3. Региональные бюджеты................................................................................................................................................. 44 4.4. Местные бюджеты........................................................................................................................................................... 47 ГЛАВА 5. Бюджетная классификация.................................................................................................................................... 52 5.1. Назначение бюджетной классификации................................................................................................................... 52 5.2. Схемы бюджетной классификации............................................................................................................................. 53 РАЗДЕЛ II. Бюджетный процесс.................................................................................................................................................. 59 ГЛАВА 6. Бюджетное планирование..................................................................................................................................... 59 6.1. Финансово-бюджетная политика и бюджетный процесс..................................................................................... 59 6.2. Сводное финансовое планирование........................................................................................................................... 61 6.3. Бюджетное прогнозирование....................................................................................................................................... 65 6.4. Составление проектов бюджетов................................................................................................................................ 68 ГЛАВА 7. Организация бюджетных процедур.................................................................................................................... 71 7.1. Рассмотрение и утверждение проекта бюджета..................................................................................................... 71 7.2. Исполнение бюджета...................................................................................................................................................... 77 7.3. Бюджетный контроль...................................................................................................................................................... 81 7.4. Анализ бюджета............................................................................................................................................................... 82 РАЗДЕЛ. III. Доходы бюджета..................................................................................................................................................... 86 ГЛАВА 8. Налоговые и неналоговые доходы бюджета................................................................................................... 86 8.1. Сущность и функции налогов....................................................................................................................................... 86 8.2. Налоговая система и классификация налогов......................................................................................................... 88 8.3. Неналоговые доходы бюджета.................................................................................................................................... 93 ГЛАВА 9. Налог на прибыль (доход) организаций............................................................................................................ 95 ГЛАВА 10. Налог на добавленную стоимость.................................................................................................................... 99 ГЛАВА 11. Акцизы..................................................................................................................................................................... 103 ГЛАВА 12. Таможенные пошлины....................................................................................................................................... 105 ГЛАВА 13. Налог на имущество организаций.................................................................................................................. 108 ГЛАВА 14. Платежи в бюджет за природные ресурсы................................................................................................... 111 14.1. Экономическая основа платежей за природные ресурсы............................................................................... 111 14.2. Платежи за пользование недрами.......................................................................................................................... 112 14.3. Сбор за право пользования объектами животного мира, морскими биологическими ресурсами....... 115 14.4. Лесной доход................................................................................................................................................................ 116 14.5. Водный налог............................................................................................................................................................... 117 14.6. Плата за землю............................................................................................................................................................. 118 ГЛАВА 15. Налогообложение физических лиц................................................................................................................. 122 15.1. Экономическая сущность и значение налогов с населения............................................................................ 122 15.2. Подоходный налог с физических лиц.................................................................................................................... 123 15.3. Налоги на имущество физических лиц.................................................................................................................. 129 ГЛАВА 16. Местные налоги и сборы................................................................................................................................... 134 16.1. Виды местных налогов и сборов............................................................................................................................. 134 16.2. Местные налоги с физических лиц......................................................................................................................... 135 ГЛАВА 17. Особенности налогообложения субъектов малого предпринимательства........................................ 138 ГЛАВА 18. Специфика налогообложения в оффшорных зонах................................................................................... 144 РАЗДЕЛ IV. Расходы бюджета................................................................................................................................................... 149 ГЛАВА 19. Расходы бюджета: планирование и финансирование.............................................................................. 149 19.1. Система бюджетных расходов................................................................................................................................ 149 19.2. Основы планирования бюджетных расходов..................................................................................................... 150 ГЛАВА 20. Расходы бюджета в сфере материального производства........................................................................ 153 20.1. Финансы предприятий и бюджет............................................................................................................................ 153 20.2. Финансовое обеспечение расширенного воспроизводства............................................................................ 156 20.3. Расходы бюджетной системы на развитие и содержание агропромышленного комплекса................. 161 20.4. Финансовая помощь из бюджета отдельным отраслям народного хозяйства.......................................... 163 20.5. Расходы на фундаментальные научные исследования и охрану окружающей среды.......................... 164 ГЛАВА 21. Финансирование жилищно-коммунального хозяйства............................................................................ 165 21.1. Жилищно-коммунальное хозяйство – важнейшая отрасль жизнеобеспечения человека...................... 165 21.2. Финансирование жилищного хозяйства............................................................................................................... 167 21.3. Коммунальное хозяйство и бюджет....................................................................................................................... 169 21.4. Реформирование жилищно-коммунального хозяйства.................................................................................... 173 ГЛАВА 22. Система финансирования расходов в непроизводственной сфере....................................................... 175 ГЛАВА 23. Расходы на образование, подготовку кадров и культуру....................................................................... 179 23.1. Социальное значение бюджетных расходов на образование....................................................................... 179 23.2. Финансирование расходов на общеобразовательные школы....................................................................... 181 23.3. Финансирование расходов на школы-интернаты и дошкольные учреждения-интернаты................... 185 23.4. Финансирование расходов на подготовку кадров............................................................................................ 186 23.5. Финансирование расходов на культуру............................................................................................................... 189 ГЛАВА 24. Финансовое обеспечение здравоохранения................................................................................................ 191 24.1 Реформирование в здравоохранении...................................................................................................................... 191 24.2. Бюджетные расходы на содержание учреждений здравоохранения.......................................................... 193 24.3. Планирование бюджетных расходов на здравоохранение............................................................................ 194 24.4. Назначение и методы медицинского страхования в Российской Федерации............................................ 198 ГЛАВА 25. Расходы на социальное обеспечение и социальную защиту населения............................................. 200 25.1. Расходы на социальное обеспечение.................................................................................................................... 200 25.2. Расходы на мероприятия по социальной защите населения.......................................................................... 202 ГЛАВА 26. Расходы бюджета на управление, национальную оборону, правоохранительную деятельность и обеспечение безопасности государства.............................................................................................................................. 204 26.1. Расходы на содержание органов государственной власти и управления.................................................. 204 26.2. Особенности планирования и финансирования расходов на национальную оборону, правоохранительную деятельность и обеспечение безопасности государства........................................................................................... 206 ГЛАВА 27. Финансирование государственных программ............................................................................................ 212 27.1. Целевые бюджетные фонды: назначение и сущность...................................................................................... 212 27.2. Дорожные фонды РФ.................................................................................................................................................. 213 27.3. Фонд воспроизводства минерально-сырьевой базы......................................................................................... 217 27.4. Федеральный экологический фонд РФ.................................................................................................................. 218 27.5. Федеральные фонды восстановления и охраны водных объектов и управления, изучения, сохранения и воспроизводства водных биологических ресурсов..................................................................................................... 220 27.6. Государственный фонд борьбы с преступностью............................................................................................. 222 27.7. Фонды развития таможенной системы и налоговой системы........................................................................ 222 27.8. Целевой бюджетный фонд Министерства РФ по атомной энергии.............................................................. 223 27.9. Федеральные целевые программы......................................................................................................................... 223 ГЛАВА 28. Управление государственным внутренним долгом................................................................................... 227 28.1. Экономическое содержание государственного внутреннего долга............................................................. 227 28.2. Формы и состав государственного внутреннего долга России...................................................................... 232 28.3. Управление государственным долгом.................................................................................................................. 236 28.4. Управление внутренним государственным долгом в РФ................................................................................. 238 28.5. Виды долговых обязательств Российской Федерации..................................................................................... 238 ГЛАВА 29. Финансовая помощь субъектам Федерации и муниципальным образованиям................................. 244 29.1. Формы финансовой помощи территориальным бюджетам............................................................................ 244 29.2. Фонд финансовой поддержки регионов................................................................................................................ 245 29.3. Субвенции регионам из федерального бюджета................................................................................................ 247 ГЛАВА 30. Система внебюджетных фондов...................................................................................................................... 251 30.1. Экономическая природа внебюджетных фондов............................................................................................... 251 30.2. Пенсионный фонд РФ................................................................................................................................................. 254 30.3. Фонд социального страхования РФ....................................................................................................................... 256 30.4. Государственный фонд занятости населения РФ.............................................................................................. 257 30.5. Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.................................................................... 259 30.6. Страховые платежи в государственные социальные внебюджетные фонды............................................ 260 30.7. Другие федеральные внебюджетные фонды....................................................................................................... 261 30.8. Территориальные внебюджетные фонды............................................................................................................. 262 30.9. Отраслевые внебюджетные фонды........................................................................................................................ 264 РАЗДЕЛ V. Экономическая и контрольная работа финансовых и налоговых органов по составлению и исполнению федерального и территориальных бюджетов........................................................................................................................ 266 ГЛАВА 31. Финансовый и налоговый контроль составления и исполнения бюджета......................................... 266 31.1. Виды и органы финансового контроля................................................................................................................. 266 31.2 Формы и методы бюджетно-финансового контроля.......................................................................................... 271 31.3. Формы и методы налогового контроля................................................................................................................. 272 31.4. Методы и порядок проведения документальных проверок............................................................................ 274 ГЛАВА 32. Автоматизация информационных потоков в бюджетной системе........................................................ 289 32.1. Приоритетная роль информационных технологий в бюджетном процессе............................................... 289 32.2. Особенности построения информационной системы управления финансами.......................................... 291 32.3. Прогрессивные информационные технологии в налоговой системе............................................................ 295 32.4. Автоматизация составления и исполнения бюджета на региональном уровне........................................ 298 Словарь терминов...................................................................................................................................................................... 300 Литература.................................................................................................................................................................................. 314
Введение Одним из важнейших институтов государства является бюджетная система. На протяжении тысячелетий существования государств финансовые ресурсы, мобилизуемые в бюджетную систему, обеспечивают государственным и территориальным органам власти выполнение возложенных на них функций. Бюджетная система позволяет осуществлять регулирование экономических и социальных процессов в интересах членов общества. Бюджет, денежное обращение — это зеркало государства, барометр его экономического и социального состояния и политического положения. И как бы ни доказывали сторонники первенства духовности и нравственности общества над экономикой в целом и финансами в частности, многотысячелетняя история государств на нашей планете свидетельствует об обратном. С разрушением экономики, крахом финансов, отсутствием средств в бюджетной системе падают духовность, нравственность и культура в обществе. В рыночной экономике, в условиях сузившихся возможностей государства оказывать влияние на экономические процессы в стране, значительно возрастает роль бюджетной системы как одного из важнейших инструментов государственного регулирования экономики. Это предопределяет место, занимаемое бюджетной системой в экономике страны. В свою очередь это обусловливает значение учебной дисциплины «Бюджетная система России» в учебном процессе подготовки кадров для финансовых органов нашего государства. Бюджетная система государства, являясь инфраструктурой экономического базиса, подвержена его влиянию. Изменения базиса приводят к изменению бюджетной системы и корректировке ее функций. Это отражается на структуре и содержании учебников по бюджетной тематике и значении, придаваемом каждому из разделов этих учебников. В отличие от ранее издаваемых учебников, в которых главное внимание уделялось раскрытию влияния финансов, бюджета на развитие экономических и социальных процессов, работе контрольных органов и т. д., в данном учебнике значительно шире излагаются правовая основа функционирования бюджетной системы, бюджетный процесс, формирование доходной части всех видов бюджетов, сущность бюджетного федерализма и межбюджетных отношений, методы распределения средств между звеньями бюджетной системы. При этом уделено внимание генезису возникновения и решения наиболее актуальных и в настоящее время проблем развития бюджетной системы России, бюджетного прогнозирования и планирования, формирования доходов отдельных видов бюджетов, рационального использования бюджетных средств. В ходе подготовки данного учебника перед авторами стояла задача уделить главное внимание освещению специфических проблем развития бюджетной системы страны, не дублируя при этом вопросов, нашедших отражение в других учебниках, изданных в последние годы Всероссийским заочным финансово-экономическим институтом. Так, вопросы теории государственных финансов достаточно подробно освещены в изданных под редакцией проф. Л.А. Дробозиной учебниках «Общая теория финансов» (1995) и «Финансы» (1999), вопросы теории налогов —в учебниках проф. Л.П. Окуневой «Налоги и налогообложение в России» (1996), Т.Ф. Юткиной «Налоги и налогообложение» (1998); вопросы корпоративных финансов — в учебнике под редакцией проф. Г. Б. Поляка «Финансовый менеджмент» (1997) и учебнике под редакцией проф. Н.В. Колчиной «Финансы предприятий» (1998); вопросы теории формирования заемных источников бюджетной системы изложены в учебнике под редакцией проф. Е.Ф. Жукова «Общая теория денег и кредита» (1995). В то же время авторы учебника «Бюджетная система России» стремились дать студентам развернутое и более конкретное изложение технологии бюджетного процесса в целом и каждого из его этапов, характеристики основных видов бюджетных доходов и направлений использования бюджетных ресурсов, методов проведения финансовых ревизий и проверок. Все это обусловило следующую структуру учебника В разделе I учебника характеризуется бюджетное устройство Российской Федерации, раскрываются экономическая сущность бюджета, построение бюджетной системы, даются основы бюджетного права, излагаются особенности формирования всех звеньев бюджетной системы России, особое внимание уделено межбюджетным отношениям, развитию методов бюджетного регулирования, формированию доходов территориальных бюджетов. Раздел II посвящен изложению основ бюджетного процесса. Дается описание всех процедур бюджетного процесса (составление, рассмотрение, исполнение, контроль), в том числе и таких мало освещенных в литературе бюджетных этапов, как сводное финансовое планирование и бюджетное прогнозирование, анализ бюджета и др. В разделе III анализируется формирование доходов бюджетов. Подробно характеризуются все виды налоговых и неналоговых бюджетных доходов. В разделе IV рассматривается система расходов бюджетов. Даются особенности планирования и финансирования расходов в отраслях материального производства и в непроизводственной сфере. Отдельно исследуются проблемы финансирования государственных программ, управления государственным долгом, оказания финансовой помощи территориям. В разделе V сосредоточены главы, в которых характеризуется экономическая и контрольная работа финансовых органов по составлению и исполнению бюджетов. При подготовке этого раздела авторы стремились ознакомить студентов с правовыми основами организации такой работы, методами и формами проведения финансовых проверок и т. д. Учитывая большое значение автоматизации информатизационных технологий в сфере управления, в том числе в области финансов и бюджета, впервые в учебник по дисциплине «Бюджет и бюджетная система» включен раздел, в котором излагаются основы и особенности автоматизации бюджетной системы в России.
|
