Для підтвердження того, що підприємство є суб'єктом малого підприємництва, до обов'язкових реквізитів Балансу відноситься середньооблікова чисельність працюючих.
Суб'єкти малого підприємництва середньооблікову чисельність працюючих визначають у порядку, установленому Державним комітетом статистики України. Представництва іноземних суб'єктів господарської діяльності показники про середньо-облікову чисельність не подають.
Правила оцінки активів, зобов'язань і власного капіталу для суб'єктів малого підприємництва залишаються такими ж як і для усіх інших підприємств і регламентуються відповідними П(С)БО.
Зміст і характеристика статей Балансу суб'єкта малого підприємництва наведено в табл.
| Назва статті та номер рахунку, субрахунку
| Код рядка
| Зміст статей
| |
|
|
|
| |
| АКТИВ Розділ І. Необоротні активи
| |
| Незавершене виробництво (15,377)
|
| Відображається вартість незавершених капітальних інвестицій (включаючи устаткування для монтажу), що здійснюються для власних потреб суб'єкта малого підприємництва, а також авансові платежі для фінансування таких інвестицій.
| |
| Основні засоби: (р.031-р.032) Первісна вартість (10,11,12) Знос (13) Залишкова вартість
| 032 030 031
| Показується вартість власних і отриманих на умовах фінансового лізингу об'єктів і орендованих цілісних державних майнових комплексів, які віднесені до складу основних засобів, а також вартість інших необоротних активів і вартість нематеріальних активів. У цій статті наводяться окремо первісна (переоцінена) та залишкова вартість основних засобів, нематеріальних активів та інших необоротних активів, а також нарахована в установленому порядку сума їх зносу. До підсумку Балансу включається залишкова вартість, яка визначається як різниця між первісною (переоціненою) вартістю вказаних необоротних активів і сумою їх зносу на дату Балансу
| |
| Довгострокові фінансові інвестиції (14)
|
| Тут відображаються фінансові інвестиції на період більше одного року, які не можуть бути вільно реалізовані в будь-який час
| |
| Інші необоротні активи (16,17,18,19)
|
| В цій статті наводяться суми інших необоротних активів, які не можуть бути включені до згаданих вище статей І розділу активу Балансу.
| |
| Усього за розділом І
| | Сума рядків (020+030+040+070)
| |
| Розділ II. Оборотні активи
| |
| Виробничі запаси (20,21,22,23,25)
|
| У цій статті відображається вартість запасів] сировини, основних і допоміжних матеріалів, палива, покупних напівфабрикатів і комплектувальних виробів, запасних частин, тари (крім інвентарної), будівельних матеріалів та інших матеріалів, призначених для використання в ході нормального операційного циклу; вартість дорослих тварин на відгодівлі і в нагулі, птиці, звірів, кролів, дорослих тварин, вибракуваних з основного стада для реалізації, та молодняку тварин, а також сума витрат в незавершене виробництво і незавершені роботи (послуги).Валова заборгованість замовників за будівельними контрактами
| |
| Готова продукція (26,27,28)
|
| У цій статті показується собівартість виробів на складі, обробка яких закінчена та які пройшли випробування, приймання, укомплектовані згідно з умовами договорів із замовниками та відповідають технічним умовам і стандартам, а також покупна вартість товарів, які придбані підприємством для подальшого продажу
| |
| Дебіторська заборгованість за товари, роботи і послуги: чиста реалізаційна вартість (р.161-р.162) первісна вартість (36, 34) резерв сумнівних боргів (38)
| 160 161 (162)
| Показується заборгованість покупців або замовників за реалізовану їм продукцію, товари, роботи або послуги, включаючи заборгованість забезпечену векселями. У підсумок розділу включається чиста реалізаційна вартість, яка визначається шляхом вирахування з дебіторської заборгованості резерву сумнівних боргів, (рядок 160)
| |
| Дебіторська заборгованість за розрахунками з бюджетом (641,642,644)
|
| В цій статті показується визнана дебіторська заборгованість казначейських, фінансових і податкових органів
| |
| Інша поточна дебіторська заборгованість (37,66 та ін.)
|
| Показується заборгованість дебіторів, яка не може бути включена у статті по зядках 160-170 та, яка відноситься до поточної.
| |
| Поточні фінансові інвестиції (352)
|
| В цій статті показуються фінансові інвестиції на строк, що не перевищує один)ік, які можуть бути вільно реалізовані в будь-який момент (крім інвестицій, які є еквівалентами грошових коштів)
| |
| Грошові кошти та їх еквіваленти: в національній валюті (301,311,313,333,351) в іноземній валюті (302,312,314,332,334)
| 230 240
| Відображаються грошові кошти в касі, на поточних та інших рахунках у банках, які можуть бути використані для поточних операцій, а також еквіваленти грошових коштів. Кошти, які не можна використати для операцій протягом року, починаючи з дати Балансу, або протягом операційного циклу внаслідок обмежень, відображаються у складі необоротних активів
| |
| Інші оборотні активи (331,332,643 та ін.)
|
| Наводяться суми оборотних активів, які не включені до згаданих вище статей розділу активу Балансу. У цій статті наводяться, зокрема, вартість грошових документів і сальдо субрахунку "Податкові зобов'язання" рахунку 64 "Розрахунки за податками і платежами"
| |
| Усього за розділом II
|
| Сума рядків (100+130+160+170+210+220+240+250)
| |
| Розділ III. Витрати
| |
| Витрати майбутніх періодів (39)
|
| Наводяться витрати, що мали місце протягом поточного або попередніх звітних періодів, або належать до наступних звітних періодів
| |
| ПАСИВ (капітал + зобов'язання) Розділ І. Власний капітал
| |
| Статутний капітал (40)
|
| В цій статті показується зафіксована в установчих документах загальна вартість активів, які є внеском власників (учасників) до капіталу підприємства
| |
| Додатковий капітал (41,42)
|
| В цій статті показується сума дооцінки необоротних активів, вартість безоплатно отриманих підприємством від інших юридичних або фізичних осіб, необоротних активів та інші види додаткового капіталу, а також сума пайового капіталу (пайових внесків) членів споживчого товариства, спілок та інших організацій
| |
| Резервний капітал (43)
|
| Тут показується сума резервів, які створені відповідно до законодавства за рахунок нерозподіленого прибутку підприємства
| |
| Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)(44)
|
| Показується сума нерозподіленого прибутку, а сума непокритого збитку наводиться в дужках і вираховується при визначенні підсумку І розділу пасиву Балансу
| |
| Неоплачений капітал (45,46)
| (360)
| В цій статті показується сума заборгованості власників (учасників) за внесками до статутного капіталу. Господарські товариства в цій статті також відображають вилучений капітал, тобто фактичну собівартість часток, викуплених у свої учасників. Ці суми наводяться в дужках і вираховуються при визначенні підсумку І розділу пасиву Балансу
| |
| Усього за розділом І
|
| Сума рядків (300+320+340+350-360)
| |
| Розділ II. Забезпечення
| |
| Забезпечення наступних витрат і цільове фінансування (47, 48, 49)
|
| В цій статті відображаються суми забезпечення для відшкодування наступних витрат і платежів (на виплату наступних відпусток працівникам, виконання гарантійних зобов'язань, а також залишки коштів цільового фінансування і цільових надходжень з бюджету та інших джерел)
| |
| Розділ III. Довгострокові зобов'язання
| |
| Довгострокові зобов'язання (50, 51, 52, 53, 54, 55)
|
| В цій статті показуються суми заборгованості підприємства, банкам за отримані від них позики, які не є поточними зобов'язаннями, сума довгострокової заборгованості підприємства за зобов'язаннями щодо залучення позикових коштів (крім кредитів банків), на які нараховуються відсотки, та за іншими довгостроковими зобов'язаннями)
| |
| Розділ IV. Поточні зобов'язання
| |
| Короткострокові кредити банків (60)
|
| Тут відображається сума поточних зобов'язань підприємства перед банками щодо отриманих від них короткострокових позик, включаючи суми відсотків за їх користування, які підлягають сплаті
| |
| Поточна заборгованість за довгостроковими зобов'язаннями (61)
|
| По даній статті відображаються суми зобов'язань, які утворилися як довгострокові, але з дати Балансу підлягають погашенню протягом 12 місяців
| |
| Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги (62,63)
|
| Тут показується сума заборгованості постачальникам і підрядникам за матеріальні цінності, виконані роботи та отримані послуги, включаючи заборгованість, забезпечену векселями, а також заборгованість постачальникам за невідфактуровані поставки і розрахунки з надлишку товарно-матеріальних цінностей, який встановлено при їх прийманні
|
| Поточні зобов'язання за розрахунками: з бюджетом (641, 642, 643)
|
| В цій статті відображається заборгованість підприємства за всіма видами платежів до бюджету, включаючи суми податку з працівників підприємства
|
| зі страхуванням (65)
|
| Показується сума заборгованості за відрахуванням до Пенсійного фонду України, на обов'язкове соціальне страхування, страхування майна підприємства та індивідуальне страхування його працівників
|
| з оплати праці (66)
|
| В цій статті показується сума заборгованості працівникам підприємства, яка нарахована і ще не виплачена, а також депонована зарплата
|
| інші поточні зобов'язання (644, 67, 68)
|
| Тут відображаються суми зобов'язань до інших статей, наведених в IV розділі пасиву Балансу (заборгованість з одержаних авансів, заборгованість засновникам у зв'язку з розподілом прибутку, а також валову заборгованість замовникам за будівельними контрактами та сальдо субрахунку "Податковий кредит" рахунка 64 "Розрахунки за податками і платежами"
|
| Усього за розділом IV
|
| Сума рядків (510+530+550+570+580+610)
|
| Розділ V. Доходи майбутніх періодів
| |
| Доходи майбутніх періодів (69)
|
| Тут показуються доходи, отримані протягом поточного або попередніх звітних періодів, які належать до наступних звітних періодів
|
| БАЛАНС
|
| Сума рядків (380+430+480+620+630)
|
| | | | | | | | | | | | | |
Таким чином, суб'єкти малого підприємництва складають Баланс за скороченою формою, але з дотриманням принципів фінансової звітності і методів оцінки статей Балансу визначених положеннями (стандартами) бухгалтерського обліку.
