БЮДЖЕТ КАК ФИНАНСОВАЯ БАЗА ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНОВ ГОСУДАРСТВЕННОЙ ВЛАСТИ И ОРГАНОВ МЕСТНОГО САМОУПРАВЛЕНИЯ. ОСНОВНЫЕ БЮДЖЕТООБРАЗУЮЩИЕ НАЛОГИ, ИХ ХАРАКТЕРИСТИКА.

Бюджет - форма образования и расходования денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления. Государственный бюджет, являясь основным финансовым планом государства, дает органам власти реальную экономическую возможность осуществления властных полномочий. Бюджет выполняет следующие задачи:

1. перераспределение ВВП;

2. государственное регулирование и стимулирование экономики;

3. финансовое обеспечение бюджетной сферы и осуществления социальной политики государства;

4. контроль за образованием и использованием централизованных фондов денежных средств.

Функции бюджета:

1. распределительная - проявляется через формирование и использование централизованных фондов денежных средств по уровням государственной и территориальной власти и управления.

2. перераспределение ВВП - через бюджет имеет 2 взаимосвязанные, проистекающие одновременно и непрерывно стадии:

- образование доходов бюджета;

- использование бюджетных средств (расходы бюджета).

3. контрольная функция.

Бюджетообразующие налоги:

1. В федеральный бюджет:

1.1. налог на прибыль организаций = 20%, из них 18% - бюджет субъекта, 2% - фед. бюджет;

1.2. НДС – 100% в фед. бюджет;

1.3. налог на добычу полезных ископаемых – расщеплен между всеми бюджетам;

1.4. водный налог;

1.5. акцизы – разделяются между фед. бюджетом и бюджетом субъекта;

1.6. гос. пошлина;

1.7. страховые взносы (вместо ЕСН);

1.8. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

1.9. НДФЛ – 70% - бюджет субъекта, 30% - местные бюджеты)

2. в бюджеты субъектов РФ:

2.1. транспортный налог;

2.2. налог на имущество организаций;

2.3. налог на игорный бизнес;

3. в местные бюджеты:

3.1. земельный налог;

3.2. налог на имущество физических лиц.

Характеристика налогов:

1. Налог на прибыль — прямой налог, взимаемый с прибыли организации.

2. НДС - косвенный налог, форма изъятия в бюджет государства части добавленной стоимости, которая создаётся на всех стадиях процесса производства товаров, работ и услуг и вносится в бюджет по мере реализации. Составляет 18 %, 10 %; для экспортируемых товаров - 0 %.

3. Налог на добычу полезных ископаемых - прямой, федеральный налог, взимаемый с недропользователей.

4. Водный налог - налог, уплачиваемый организациями и физ. лицами, осуществляющими специальное особое водопользование.

5. Акцизы - косвенный общегосударственный налог.

6. Гос. пошлина - регистрационные и гербовые сборы, судебные пошлины. С провозимых через границу государства товаров взимаются таможенные пошлины.

7. Страховые взносы (обязательное социальное страхование).

8. Транспортный налог — налог, взимаемый с владельцев зарегистрированных транспортных средств.

9. Налог на имущество организаций — налоговая ставка не может превышать 2,2 %.

10. Налог на игорный бизнес — с организаций, имеющих игровые столы, игровые автоматы, кассы тотализатора, кассы букмекерской конторы.

11. Земельный налог — уплачивают организации и физ. лица, обладающие земельными участками.

12. НДФЛ — основной вид прямых налогов. 13 %: при этом 9 % - доходы от долевого участия в деятельности организаций, полученные в виде дивидендов; 15% - для нерезидентов в отношении дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций; 30 % - относится к нерезидентам РФ.

 

21. БЮДЖЕТНОЕ УСТРОЙСТВО И БЮДЖЕТНАЯ СИСТЕМА СТРАНЫ: ПОНЯТИЕ И ПРИНЦИПЫ ПОСТРОЕНИЯ. БЮДЖЕТНЫЙ ФЕРЕДАЛИЗМ И МЕЖБЮДЖЕТНЫЕ ОТНОШЕНИЯ.

Бюджетное устройство определяет организацию государственного бюджета и бюджетной системы страны, взаимоотношения между ее отдельными звеньями, правовые основы функционирования бюджетов, входящих в бюджетную систему, состав и структуру бюджетов, процедурные стороны формирования и использования бюджетных средств и др. Бюджетная система РФ состоит из 3 уровней:

1) федерального бюджета и бюджетов государственных внебюджетных фондов;

2) бюджетов субъектов РФ (региональных бюджетов) и бюджетов территориальных гос. внебюджетных фондов;

3) местных бюджетов.

В настоящее время бюджетная система РФ включает: федеральный бюджет, 21 республиканский бюджет республик в составе РФ, 56 краевых и областных бюджетов и бюджетов городов Москвы и Санкт-Петербурга, 1 областной бюджет автономной области, 10 окружных бюджетов, автономных округов и около 29 000 местных бюджетов (районные, городские, поселковые и сельские бюджеты).

В состав федерального и территориальных бюджетов (бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов) входят целевые бюджетные фонды, формирующиеся за счет целевых источников и имеющие целевое расходование средств. В числе таких фондов - дорожный, экологический, воспроизводства минерально-сырьевой базы, восстановления и охраны водных ресурсов и др.

Бюджеты, входящие в бюджетную систему РФ, самостоятельны и не включаются друг в друга, т.е. бюджеты субъектов РФ не включаются в федеральный бюджет, а местные бюджеты не включаются в региональные бюджеты. В БС также входят государственные внебюджетные фонды (Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Фонд обязательного медицинского страхования).

Функционирование бюджетной системы РФ основано на следующих основополагающих принципах:

1) единство бюджетной системы;

2) разграничение доходов и расходов между уровнями бюджетной системы;

3) самостоятельность бюджетов разных уровней;

4) полнота отражения доходов и расходов бюджетов, бюджетов государственных внебюджетных фондов;

5) сбалансированность бюджета;

6) эффективность и экономность использования бюджетных средств;

7) общее покрытие расходов бюджета;

8) гласность;

9) достоверность бюджета;

10) адресность и целевой характер использования бюджетных средств.

Бюджетный федерализм это система налогово-бюджетных отношений органов власти различных уровней в процессе формирования доходов бюджетов и финансирования расходов на всех этапах бюджетного процесса.

Эта система отношений представляет собой особые межбюджетные отношения, которые возникают на основе движения бюджетных ресурсов.

Бюджетный федерализм и межбюджетные отношения строятся на основе определенных принципов:

1. Закрепление за каждым уровнем БС расходов в соответствии с выполняемыми функциями органов государственной и местной власти.

2. Разграничение и закрепление на постоянной основе собственных доходов бюджетов.

3. Принцип равенства бюджетных прав федеральных, региональных и местных образований по формированию и использованию соответствующих бюджетов.

4. Равенство всех бюджетов РФ между собой и во взаимоотношениях между собой.

5. Выравнивание уровня минимальной бюджетной обеспеченности субъектов РФ и муниципальных образований.

 

22. СБАЛАНСИРОВАННОСТЬ БЮДЖЕТОВ КАК ОСНОВА УСТОЙЧИВОСТИ БЮДЖЕТНОЙ СИСТЕМЫ РФ, ПРОБЛЕМЫ ЕЕ ОБЕСПЕЧЕНИЯ. МЕЖБЮДЖЕТНЫЕ ТРАНСФЕРТЫ: СУЩНОСТЬ, УСЛОВИЯ И ФОРМЫ ИХ ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ.

Сбалансированность бюджета - один из основополагающих принципов формирования и исполнения бюджета, состоящий в количественном соответствии бюджетных расходов источникам их финансирования.

Сбалансированность бюджета призвана обеспечить нормальное функционирование органов власти всех уровней. Наилучший вариант обеспечения сбалансированности бюджета - разработка бездефицитного бюджета, в котором объем расходов, включая затраты на обслуживание и погашение государственного (муниципального) долга, не превышает величины доходов. К методам относятся:

- лимитирование бюджетных расходов с учетом экономических возможностей общества и объема централизуемых доходов;

- совершенствование механизма распределения доходов между бюджетами разных уровней;

- выявление и мобилизация резервов роста бюджетных доходов;

- построение эффективной системы бюджетного регулирования и оказания финансовой помощи в сфере межбюджетных отношений;

- планирование направлений бюджетных расходов, положительно воздействующих на рост доходов и одновременно обеспечивающих решение стоящих перед обществом социально-экономических задач при минимальных затратах и с максим, эффектом;

- сокращение масштабов гос. сектора экономики на основе разумной приватизации гос. собственности; жесткая экономия расходов путем исключения из их состава лишних затрат, не обусловленная крайней необходимостью;

- использование наиболее эффективных форм бюджетных заимствований, способных обеспечить реальные поступления денежных средств с финансовых рынков.

Межбюджетные трансферты - средства одного бюджета БС РФ, перечисляемые другому бюджету БС РФ. (БК РФ гл.16) Межбюджетные отношения из Федерального бюджета предоставляются в форме:

1.финаносовой помощи бюджетам субъектов РФ, в том числе дотаций из федерального фонда финансовой поддержки субъектов РФ;

2.субвенций бюджетам субъектов РФ из федерального фонда компенсаций;

3.финансовой помощи бюджетам отдельных муниципальных образований;

4.иных безвозмездных и безвозвратных перечислений;

5.бюджетных кредитов бюджетам субъектов РФ.

В основе финансовой помощи бюджетам других уровней лежит необходимость выравнивания бюджетной обеспеченности регионов и муниципальных образований, доступа граждан (в независимости от их места проживания) к основным бюджетным услугам и социальным гарантиям

Формируются следующие фонды финансовой поддержки субъектов РФ:

1.Федеральный фонд финансовой поддержки субъектов РФ (~200млрд);

2.Федеральный фонд регионального развития (~6,4млрд);

3.Федеральный фонд софинансирования социальных расходов(~35млрд);

4.Федеральный фонд компенсаций

5.Фонд реформирования региональных и муниципальных финансов (~1млрд).

Межбюджетные трансферты предоставляются при условии:

1) из бюджетов субъектов местным бюджетам (за исключением субвенций) предоставляются при условии соблюдения соответствующими органами местного самоуправления бюджетного законодательства РФ и законодательства РФ о налогах и сборах.

2) Мун. образованиям, в бюджетах которых доля межбюджетных трансфертов из других бюджетов БС РФ (и налоговых доходов по доп. нормативам отчислений в течение 2 из 3 последних отчетных фин. лет превышала 10 % собственных доходов местного бюджета.

3) Мун. образованиям, в бюджетах которых доля межбюджетных трансфертов из других бюджетов БС РФ и (или) налоговых доходов по доп. нормативам отчислений в течение 2 из 2 последних отчетных фин. лет превышала 30 % собственных доходов местного бюджета.

4) Мун. образованиям, в бюджетах которых доля межбюджетных трансфертов из других бюджетов БС РФ и (или) налоговых доходов по доп. нормативам отчислений в течение 2 из 3 последних отчетных фин. лет превышала 70 % собственных доходов местного бюджета.

5) При несоблюдении органами местного самоуправления условий предоставления межбюджетных трансфертов из бюджета субъекта РФ, а также при нарушении предельных значений, установленных законом, финансовые органы субъектов РФ вправе принять решение о приостановлении (сокращении) предоставления межбюджетных трансфертов

6) В случае, если в сроки, установленные законодательством субъекта РФ, представительным органом муниципального образования принято решение об отказе, полностью или частично, от получения в очередном финансовом году межбюджетных трансфертов из других бюджетов БС РФ.