Бухгалтерский учет межбанковских расчетов

 

Порядок организации межбанковских расчётов в Отделении ОАО «Белагропромбанк» г. Житковичи регламентируется нормативно – правовыми актами Национального банка, а именно Инструкцией о порядке функционирования автоматизированной системы межбанковских расчетов Национального банка Республики Беларусь и проведения межбанковских расчетов в системе BISS № 88 от 26 июня 2009 года, а также внутренними локальными документами ОАО «Белагропромбанк»: Инструкцией по осуществлению расчётов через систему внутрибанковских расчётов ОАО «Белагропромбанк».

Межбанковские расчёты осуществляются с помощью автоматизированной системы межбанковских расчётов, которая представляет собой совокупность норм, правил, процедур и программно-технических средств, обеспечивающих осуществление межбанковских расчетов.

В состав автоматизированной системы межбанковских расчётов входят:

· система BISS, которая используется для осуществления в режиме реального времени межбанковских расчетов по срочным и несрочным денежным переводам, а также по результатам клиринга в смежных системах;

· система передачи финансовой информации, которая обеспечивает надежную и безопасную передачу электронных платежных документов и электронных сообщений по межбанковским расчетам;

· автоматизированная система "Центральный архив межбанковских расчетов", которая предназначена для автоматизации процессов комплектования, хранения, учета и использования электронных платежных документов, электронных сообщений и сопутствующей информации по межбанковским расчетам в центральном архиве межбанковских расчетов.

Внутрибанковские расчёты в Отделении ОАО «Белагропромбанк» г. Житковичи осуществляются с помощью системы внутрибанковских расчётов, которая представляет собой совокупность норм, правил, процедур и программно – технических средств, посредством которых осуществляются внутрибанковские расчёты между участниками системы внутрибанковских расчётов. Участниками системы внутрибанковских расчётов ОАО «Белагропромбанк» являются центральный аппарат, филиалы и отделения ОАО «Белагропромбанк». Функциональные компаненты системы внутрибанковских расчётов ОАО «Белагропромбанк» представлены на рисунке 1.12

В Отделении ОАО «Белагропромбанк» г. Житковичи внутрибанковские расчёты осуществляются с соблюдением следующих принципов:

· разделение платёжного потока на срочные и несрочные электронно платёжные документы;

 

 

Рисунок 1.12 - Функциональные компоненты системы внутрибанковских расчётов ОАО «Белагропромбанк»

· обработка электронно платёжных документов в режиме реального времени.

Внутрибанковские расчёты по срочным и несрочным денежным переводам осуществляются в подсистеме расчётов в формате BISS. Рассмотрим порядок прохождения платёжных документов по денежным переводам в подсистеме расчётов в формате BISS, который представим на рисунке 1.13

 

Участник системы 4 Участник системы

внутрибанковских 3 внутрибанковских

расчётов, являющийся 1 расчётов, не

инициатором расчётов являющийся

инициатором расчётов

 

Подсистема расчётов в формате BISS

 

 

Рисунок 1.13 – Схема прохождения платёжных документов по денежным переводам в подсистеме расчётов в формате BISS

 

1 - участник системы внутрибанковских расчётов, являющийся инициатором расчётов, на основании оформленных в соответствии с законодательством Республики Беларусь платёжных документов [Приложение Б] от своего имени формирует электронно платёжный документ и передаёт их в подсистему расчётов в формате BISS.

2 – в подсистеме расчётов в формате BISS производится обработка электронно платёжного документа.

3 – на основании исполненных электронно платёжных документов [Приложение Б] подсистемой расчётов в формате BISS в адрес участников системы внутрибанковских расчётов, не являющихся инициаторами расчётов формируются и направляются оригиналы электронно платёжных докуметнов, формируемых участниками системы внутрибанковских расчётов, являющимися инициаторами расчётов.

4 - на основании исполненных электронно платёжных документов подсистемой расчётов в формате BISS в адрес участников системы внутрибанковских расчётов, являющихся инициаторами расчётов формируется и направляется электронный служебный документ «Подтверждение дебета», подтверждающий списание денежных средств с субкорреспондентского счёта участника системы внутрибанковских расчётов.

Как уже было сказано ранее, система внутрибанковских расчётов состоит из подсистемы расчётов в формате сообщений BISS и подсистемы дебетовых расчётов реестрами платежей. Рассмотрим регламент работы подсистемы дебетовых расчётов (рисунок 1.14), который предполагает наличие сеансов и расчётного времени сеансов.

 

5

Участник системы Участник системы

внутрибанковских внутрибанковских

расчётов, являющийся 1 4 расчётов, не

инициатором расчётов 3 являющийся

инициатором расчётов

 

	Подсистема дебетовых расчётов реестрами платежей

 

 

Рисунок 1.14 – Схема прохождения платёжных документов по денежным переводам в подсистеме дебетовых расчётов реестрами платежей

1 - участник системы внутрибанковских расчётов, являющийся инициатором расчётов, на основании оформленных в соответствии с законодательством Республики Беларусь платёжных документов от своего имени формирует удостоверенные электронно цифровой подписью реестры входящих платежей и передаёт их в подсистему

2 - в подсистеме дебетовых расчётов реестрами платежей производится обработка реестров входящих платежей.

3 – после завершения отражения результатов расчётов по субкорреспондентским счетам участников системы внутрибанковских расчётов подсистемой дебетовых расчётов формируются и направляются участникам системы внутрибанковских расчётов, не являющихся инициаторами расчётов реестры исходящих платежей.

4 - после завершения отражения результатов расчётов по субкорреспондентским счетам участников системы внутрибанковских расчётов подсистемой дебетовых расчётов формируются и направляются участникам системы внутрибанковских расчётов, являющихся инициаторами расчётов реестры на аннулирование платежей, содержащие записи об ошибочных, отозванных и аннулированных платежах.

5 – после поступления участнику системы внутрибанковских расчётов, являющемуся инициатором расчётов, данный участник в тот операционный день направляет в качестве подтверждающих платёжных документов в адрес другого участника системы экземпляры платёжных документов, послуживших основанием для формирования реестров входящих платежей.

 

Бухгалтерский учёт межбанковских расчётов в Отделении ОАО «Белагропромбак» г. Житковичи регламентируется как нормативно – правовыми актами Национального банка Республики Беларусь, такими как Инструкция по отражению в бухгалтерском учете межбанковских расчетов № 325 от 30 сентября 2009 года, а также внутренними локальными документами ОАО «Белагропромбанк»: Инструкцией по осуществлению расчётов через систему внутрибанковских расчётов ОАО «Белагропромбанк».

Для отражения в бухгалтерском учете межбанковских расчетов в системе BISS между структурными подразделениями Национального банка используется следующий балансовый счет:

· в Национальном банке как организаторе межбанковских расчетов:

3200 "Корреспондентские счета банков для внутриреспубликанских расчетов";

3202 «Корреспондентские счета небанковских кредитно-финансовых организаций для внутриреспубликанских расчетов»;

4600 «Межфилиальный счет Национального банка для внутриреспубликанских расчетов»;

4650 «Взаимные расчеты между банками через расчетный центр»;

Для отражения в бухгалтерском учете в банках межбанковских расчетов в системе BISS расчетов между филиалами банка используются следующие балансовые счета:

· в банке для расчетов от имени банка:

1201 "Корреспондентский счет в Национальном банке для внутриреспубликанских расчетов".

· в банке как участнике расчетов и (или) его филиалах:

6100 "Субкорреспондентские счета филиала для расчетов в национальной валюте".

6110 "Субкорреспондентские счета филиалов для расчетов в национальной валюте".

6339 «Клиринговые счета».

Рассмотрим корреспонденцию счетов бухгалтерского учёта межбанковских расчётов в системе BISS, которую представим в таблице 1.5

 

Таблица 1.5 – Корреспонденция счетов бухгалтерского учёта межбанковских расчётов в системе BISS

Содержание операции	Корреспонденция счетов
Дебет	Кредит
1.Списаны денежные средства со счета коммерческой организации в филиале банка-отправителя		6100 «Субкорреспондентский счет филиалов для расчета в национальной валюте»
2.Списаны денежные средства с корреспондентского счёта банка - отправителя	6110«Субкорреспондентский счет для расчетов в национальной валюте»	1201«Корреспондентский счет в Национальном банка для внутриреспубликанских расчетов»
3.Списаны денежные средства с корреспондентского счета банка - отправителя в Национальном банке	3200 «Корреспондентский сет банка для внутриреспубликанских расчетов» - счет банков отправителей платежа	3200 «Корреспондентский сет банка для внутриреспубликанских расчетов» - счет банков отправителей платежа
4. Зачислены денежные средства на корреспондентский счёт банка - получателя	1201«Корреспондентский счет в Национальном банка для внутриреспубликанских расчетов»	6110«Субкорреспондентский счет для расчетов в национальной валюте»
5. Зачислены денежные средства на счёт коммерческой организации	6100 «Субкорреспондентский счет филиалов для расчета в национальной валюте»

На следующем этапе рассмотрим корреспонденцию счетов бухгалтерского учёта внутрибанковских расчётов Отделения ОАО «Белагропромбанк» в г. Житковичи, которую представим в таблице 1.6

 

Таблица 1.6 – Корреспонденция счетов бухгалтерского учёта внутрибанковских расчётов

Содержание операции	Корреспонденция счетов
дебет	кредит
В структурном подразделении банка - отправителе платежей	Счета плательщиков	2609 «Межфилиальный счет для проведения расчетов между подразделениями Национального банка»
в структурном подразделении банка - получателе платежей	2609 «Межфилиальный счет для проведения расчетов между структурными подразделениями Национального банка»	Счета получателей
Расчеты между филиалами банка:   -в филиале-отправителе платежей     -в головном банке     -в филиале - получателе платежей	Счета плательщиков   6110 «Субкорреспондентские счета филиалов для расчетов в национальной валюте» - счет филиала - отправителя платежей 6100 «Субкорреспондентские счета филиала для расчетов в национальной валюте»	6100 «Субкорреспондентские счета филиала для расчетов в национальной валюте»   6110 «Субкорреспондентские счета филиалов для расчетов в национальной валюте» - счет филиала - получателя платежей Счета получателей

 

Клиринг по сделкам купли-продажи ценных бумаг и финансовых инструментов срочных сделок осуществляется в течении банковского дня через биржу.

Корреспонденция счетов учета межбанковских расчетов по результатам клиринга, осуществляемого в смежных системах представлена в таблицах 2.2-2.5.

 

Таблица 2.2 – Корреспонденция счетов бухгалтерского учета межбанковских расчетов по сделкам купли – продажи ценных бумаг

 

Содержание операции	Корреспонденция счетов
дебет	кредит
1. Списана чисто дебетовая позиция: -банков Национального банка	3200 «Корреспондентский сет банка для внутриреспубликанских расчетов»   4600 «Межфилиальный счет Национального банка для внутриреспубликанских расчетов»	4650 «Взаимные расчеты между банками через расчетный центр»   4650 «Взаимные расчеты между банками через расчетный центр»
2.Зачислена чисто кредитовая позиция: -банков:     -Национального банка	4650 «Взаимные расчеты между банками через расчетный центр»     4650 «Взаимные расчеты между банками через расчетный центр»	3200 "Корреспондентские счета банков для внутриреспубликанских расчетов»   4600 «Межфилиальный счет Национального банка для внутриреспубликанских расчетов»
3.Отражена чисто дебетовая позиция по результатам клиринга по сделкам купли-продажи ценных бумаг в банках - участниках межбанковских расчетов: -в банках:     -в Национальном банке:	6110«Субкорреспондентский счет для расчетов в национальной валюте»   6339 «Клиринговые счета»     4659«Клиринговые счета»	1201«Корреспондентский счет в Национальном банка для внутриреспубликанских расчетов» 6100«Субкорреспондентский счет для расчетов в национальной валюте»     2600 «Межфилиальный счет учреждения Национального банка для внутриреспубликанских расчетов»
4.Отражена чисто кредитовая позиция по результатам клиринга по сделкам купли-продажи ценных бумаг в банках - участниках межбанковских расчетов: -в банках:   -в Национальном банке:	1201«Корреспондентский счет в Национальном банка для внутриреспубликанских расчетов»   6100«Субкорреспондентский счет для расчетов в национальной валюте» 2600 «Межфилиальный счет учреждения Национального банка для внутриреспубликанских расчетов»	6110«Субкорреспондентский счет для расчетов в национальной валюте»   6339 «Клиринговые счета»   4659 «Клиринговые счета»

 

Таблица 2.3 – Корреспонденция счетов бухгалтерского учета межбанковских расчетов сделкам купли – продажи финансовых инструментов срочных сделок

Содержание операции	Корреспонденция счетов
дебет	кредит
1.Отражены межбанковские расчеты по результатам клиринга по сделкам купли-продажи финансовых инструментов срочных сделок в Национальном банке как организаторе межбанковских расчетов: -списана чисто дебетовая позиция банков     -зачислена чисто кредитовая позиция банков	3200 «Корреспондентские счета банков для внутриреспубликанских расчетов»     2600 «Межфилиальный счет структурного подразделения Национального банка для внутриреспубликанских расчетов»     3813 «Текущие (расчетные) счета небанковских финансовых организаций" - субсчет открытого акционерного общества "Белорусская валютно-фондовая биржа» 4600 «Межфилиальный счет Национального банка для внутриреспубликанских расчетов»	4600 «Межфилиальный счет Национального банка для внутриреспубликанских расчетов»   3813 «Текущие (расчетные) счета небанковских финансовых организаций" - субсчет открытого акционерного общества "Белорусская валютно-фондовая биржа»   2600 «Межфилиальный счет структурного подразделения Национального банка для внутриреспубликанских расчетов»   3200 «Корреспондентские счета банков для внутриреспубликанских расчетов»
2. Отражены результаты клиринга в банках, имеющих дебетовую позицию	6110«Субкорреспондентский счет для расчетов в национальной валюте»     6339 «Клиринговые счета»	1201«Корреспондентский счет в Национальном банка для внутриреспубликанских расчетов» 6100«Субкорреспондентский счет для расчетов в национальной валюте»
3. Отражены результаты клиринга в банках, имеющих кредитовую позицию	1201«Корреспондентский счет в Национальном банка для внутриреспубликанских расчетов»   6100«Субкорреспондентский счет для расчетов в национальной валюте»	6110«Субкорреспондентский счет для расчетов в национальной валюте»   6339 «Клиринговые счета»

 

Клиринг по операциям с использованием банковских пластиковых карточек осуществляется межбанковским процессинговым центром соответствующей системы расчетов с использованием банковских пластиковых карточек.

Втаблице 2.4 представлен порядок учета расчетов по результатам клиринга, осуществляемого по операциям с использованием банковских пластиковых карточек.

 

Таблица 2.4 – Корреспонденция счетов бухгалтерского учета межбанковских расчетов по результатам клиринга, осуществляемого по операциям с использованием банковских пластиковых карточек

Содержание операции	Корреспонденция счетов
дебет	кредит
1.Отражены межбанковские расчеты по результатам клиринга по операциям с использованием банковских пластиковых карточек в Национальном банке как организаторе межбанковских расчетов: 1.1списана чисто дебетовая позиция -банков:   -Национального банка	3200 «Корреспондентский счет банка для внутриреспубликанских расчетов»   4600 «Межфилиальный счет учреждения Национального банка для внутриреспубликанских расчетов»	4650 «Взаимные расчеты между банками через межбанковский расчетный центр»     4650 «Взаимные расчеты между банками через межбанковский расчетный центр»
1.2 зачислена чисто кредитовая позиция: - банков;   -Национального банка	4650 «Взаимные расчеты между банками через межбанковский расчетный центр»   4650 «Взаимные расчеты между банками через межбанковский расчетный центр»	3200 «Корреспондентский счет банка для внутриреспубликанских расчетов» 4600 «Межфилиальный счет учреждения Национального банка для внутриреспубликанских расчетов»
2. Отражены результаты клиринга в банках - участниках межбанковских расчетов, имеющих дебетовую позицию: -в банках:   -в Национальном банке	6110«Субкорреспондентский счет для расчетов в национальной валюте»   6339 «Клиринговые счета»     4659«Клиринговые счета»	1201«Корреспондентский счет в Национальном банка для внутриреспубликанских расчетов» 6100«Субкорреспондентский счет для расчетов в национальной валюте» 2600 «Межфилиальный счет учреждения Национального банка для внутриреспубликанских расчетов»
3. Отражены результаты клиринга в банках - участниках межбанковских расчетов, имеющих кредитовую позицию: -в банках;     -в Национальном банке	1201«Корреспондентский счет в Национальном банка для внутриреспубликанских расчетов»   6100«Субкорреспондентский счет для расчетов в национальной валюте»   2600 «Межфилиальный счет учреждения Национального банка для внутриреспубликанских расчетов»	6110«Субкорреспондентский счет для расчетов в национальной валюте»   6339 «Клиринговые счета»   4659«Клиринговые счета»