Анализ безубыточности решений при изменении цен и затрат

Если фирма реализует комплексный маркетинговый план, предполагающий одновременное изменение цен и затрат (связанное с совершенствованием самого товара, условий его производства и продаж), то изменяется и процедура расчета безубыточности ценовых решений.

Ситуация 1. Изменение цены связано с изменением переменных затрат:

Ситуация 2. Изменение цены связано с изменением постоянных затрат:

Чтобы оценить результаты одновременного изменения цен и постоянных затрат, необходимо привести обе формулы к относительным или к абсолютным единицам измерения.

Для систематизации информации о различных ценовых решениях целесообразно составить сводную таблицу и построить график кривой безубыточности (пример 9.3).

Пример 9.3. Цена товара составляет 20000 руб., удельные переменные затраты - 15000 руб. Рассмотрим последствия различных вариантов изменения цены от +20 до -20%, если известно, что любое увеличение цены и снижение на 5% потребует дополнительных постоянных затрат в размере 200000 руб., снижение цены на 10% потребует дополнительных постоянных затрат в размере 500000 руб., а снижение цены на 20% потребует дополнительных постоянных затрат в размере 1000000 руб.

Изменение цен, %	Новая цена, руб.	Безубыточное изменение объема продаж, %	Безубыточное изменение объема продаж, шт.	Безубыточный объем продаж, шт.	Дополнительные постоянные затраты, руб.	Безубыточный объем продаж с учетом дополнительных постоянных издержек, шт.
+20	24 000	-44	-440		200 000
+ 10	22 000	-28	-280		200 000
+5	21 000	-16	-160		200 000
	20 000			1 000		1 000
-5	19 000	+25	+250	1 250	200 000	1 300
-10	18 000	+67	+670	1 670	500 000	1 837
-20	16 000	+400	+4 000	5 000	1 000 000	6 000

Используя приведенные данные построим кривую безубыточности.

Диаграмма безубыточности

Кривая безубыточности (см. пример 9.3) является достаточно простым и понятным инструментом анализа прибыльности возможных изменений цен, она позволяет наглядно продемонстрировать, какие решения приведут к увеличению прибыли относительно базового уровня, а какие к убыткам. Прибыльными будут ценовые решения, в результате которых достигаются объемы продаж, расположенные справа от кривой, а убыточными - ценовые решения, в результате которых достигаются объемы продаж, расположенные слева от кривой. Кривая безубыточности показывает, какой объем продаж минимально необходим, чтобы прибыль сохранилась на прежнем уровне. Фактический объем продаж зависит от эластичности спроса и может быть больше или меньше точки безубыточности. Если фактический объем продаж (или ожидаемый, прогнозный) меньше необходимого, то на графике это будет точка, расположенная слева от кривой безубыточности, а если больше, то точка будет находиться справа от кривой безубыточности.

Анализ безубыточности решений по изменению цен логично дополнить анализом эластичности спроса по цене. При снижении цены следует задать вопрос, какой должна быть минимальная эластичность спроса по цене, чтобы решение о снижении цены не привело к снижению прибыли. Если это значение меньше фактического коэффициента эластичности, то решение о снижении цен будет убыточным, а если больше - прибыльным. При повышении цены следует задать вопрос, какой должна быть максимальная эластичность спроса по цене, чтобы решение о повышении цены не привело к снижению прибыли. Если это значение больше фактического коэффициента эластичности, то решение о повышении цен будет убыточным, а если меньше - прибыльным.

Пример 9.4. Допустим, в примере 9.3 нас интересует вариант снижения цены на 10%. Рассмотрим, как может измениться прибыль при снижении цены на 10% при различных коэффициентах эластичности спроса по цене. Обобщим результаты расчетов и рассмотрим сценарий последствий снижения цены на 10%.

№ сценария	Фактический коэффициент эластичности спроса	Фактическое изменение объема продаж, %	Фактическое изменение объема продаж, шт.	Изменение прибыли по переменным издержкам после изменения цены, тыс. руб.	Дополнительные постоянные издержки тыс. руб.	Совокупное изменение прибыли после изменения цены, тыс. руб.
				-2 000		-1 500
	-0, 5			-1 850		-2 350
	-1			-1 700		-2 200
	-2			-1 400		-1 900
	-3			-800		-1 300
	-4			-200		-700
	-5					-100
	-6			1 000
	-7			1 600	1 000
	-8			2 200	1 000	1 100
	-9			2 800	1 000	1 800

Фактическое изменение объема продаж (%) мы получим, умножив коэффициент эластичности на процентное изменение цены (-10%). Фактическое изменение объемов продаж (штук) мы получим, найдя процентное изменение от базового (начального) уровня продаж (1000 шт.).

Чтобы найти изменение прибыли по переменным издержкам после изменения цены, нужно сопоставить потери прибыли от снижения цены - 2000 руб. х 1000 шт. и прирост прибыли, обеспеченный ростом объемов продаж. По первому сценарию мы имеем только потери от снижения цены; по второму - (-2000 х 1000 + 50 х (20 000 --2000 - 15 000)) = -2 000 000 + 150 000 = -1 850 000 (руб.); по третьему - (-2000 х 1000 + 100 х (20 000 - 2000 - 15 000) = -1 700 000 (руб.). Таким образом, рост объема продаж по сценариям 1-6 не компенсирует потери прибыли, вызванные снижением цены на 10%.

Только начиная с седьмого сценария мы будем иметь положительный финансовый результат. Но делать окончательные выводы на этом этапе преждевременно. Ведь решение о снижении цены может привести к изменению постоянных затрат, могут возникнуть дополнительные затраты на рекламу, на продвижение товара, а при значительном увеличении объема продаж - на аренду дополнительных торговых площадей и их содержание. Чтобы определить совокупное изменение прибыли после изменения цены, необходимо от изменения прибыли по переменным издержкам отнять дополнительные постоянные издержки. Теперь мы видим, что седьмой вариант сценария так же, как и предыдущие, не обеспечивает увеличения прибыли. Прибыль увеличится по сравнению с базовым уровнем только по сценариям 8-11.