Исходные данные для факторного анализа общей суммы полных затрат

в _____«____________»

Показатели	20__ г.	20__ г	Затраты отчетного года по себестоимости базисного	Выручка отчетного года по ценам базисного
Объем продаж, ц	Цена реализации 1 ц/руб.	Полная себестоимость 1 ц/руб.	Выручка от продаж, тыс. руб.	Всего затрат, тыс. руб.	Объем продаж, ц	Всего затрат, тыс. руб.
Зерно
….
Молоко
….
Всего	×			×	S0	×	S1	Sусл2

Для расчета индекса продукции (коэффициент роста продукции в ценах базисного периода – K^Х) можно воспользоваться аналогичной формой таблицы, только вместо полной себестоимости 1 центнера в этом случае необходимо взять цену реализации 1 центнера продукции.

Таблица 6.8

Результаты факторного анализа изменения общей суммы затрат

на производство в _____«____________»

Показатели	Отклонение, тыс. руб.
Общее отклонение затрат на реализованную продукцию в том числе за счет изменения:
объемов продаж продукции
структуры товарной продукции
уровня себестоимости по видам продукции

 

Задание 7. Провести факторный анализ производственной себестоимости основных видов продукции. Исходные данные для анализа и результаты определения влияния факторов необходимо представить в табличной форме (табл. 6.9). Изменение себестоимости единицы продукции может произойти за счет изменения постоянных затрат на 1 га посевной площади (одну голову животных), урожайности культур (продуктивности животных) и переменных затрат на единицу продукции. Для деления затрат на постоянную и переменную часть следует принять допущение об отнесении к постоянным затратам (с определенной долей условности) расходов на содержание основных средств и прочих затрат (см. табл. 6.5 и 6.6), остальные статьи затрат следует отнести к переменным. Определить влияние факторов можно способом цепных подстановок с использованием следующих моделей:

С = А(га) / Х(га) + b или С = А(гол) / Х(гол) + b

Таблица 6.9

Факторный анализ изменения производственной себестоимости

основных видов продукции в _____«______________»

Вид продукции

Постоянные затраты на 1 га (гол.), руб.

Урожайность ц/га (продуктивность, ц/гол.)

Переменные затраты на 1 ц, руб.

Производственная себестоимость 1 ц, руб.

Отклонение, руб.

общее

в том числе за счет

продуктивности

постоянных затрат

переменных затрат

20__ г.

20__ г.

20__ г.

20__ г.

20__ г.

20__ г.

20__ г.

усл1

усл2

20__ г.

Зерно

…

Молоко

…

 

Тема 7. Операционный (маржинальный) анализ взаимосвязи затрат, оборота и прибыли.

 

Задание 1. Провести предварительное деление затрат по основной производственной деятельности на постоянную и переменную часть и на этой основе разделить (в соответствии с полученной структурой) полную себестоимость продукции отчетного года на постоянные и переменные расходы (табл. 7.1).

Таблица 7.1

Анализ структуры затрат на основное производство в _____«______________»

Элементы и статьи затрат	Сумма, тыс. руб.	Удельный вес, %
Материальные затраты в том числе
семена и посадочный материал
корма
прочая продукция сельского хозяйства
минеральные удобрения
химические средства защиты растений
электроэнергия
топливо - всего
нефтепродукты - всего
запасные части, ремонтные и строительные материалы для ремонта
оплата услуг и работ, выполненных сторонними организациями, и прочие материальные затраты в том числе … …
Затраты на оплату труда в том числе повременная часть
Отчисления на социальные нужды в том числе соответствующие повременной оплате
Амортизация
Прочие затраты
Итого затрат по основному производству
Постоянные затраты
Переменные затраты

Повременную часть фонда оплаты труда можно с определенной долей условности вычислить по данным формы №5-АПК «Отчет о численности и заработной плате работников организации» как сумму заработной платы служащих, работников, занятых в подсобных промышленных предприятиях и промыслах, строительстве хозспособом, работников ЖКХ, торговли и общественного питания, детских учреждений. В соответствии с полученной суммой находят пропорционально ей соответствующую сумму отчислений на социальные нужды. Понимая невозможность объективного деления затрат на постоянные и переменные по данным отчетности, отнесем к постоянным издержкам предприятия повременную часть затрат на оплату труда с соответствующими отчислениями на социальные нужды, амортизацию и прочие затраты. Далее в соответствии с полученной структурой затрат на основное производство разделить (в той же пропорции) полную себестоимость продукции отчетного года на постоянную и переменную часть.

Задание 2. Провести анализ безубыточности продаж продукции предприятия, рассчитать порог рентабельности продаж, запас финансовой прочности и эффект производственного левериджа (табл. 7.2).

Таблица 7.2