По результатам расчета заполнить следующую таблицу

 

1.Стоимость имущества, находящегося на территории города Нижнего Новгорода, всего за предыдущий год по данным отчета 5-НБН УМНС РФ по Нижегородской области.
2. Стоимость основных средств за преддущий год по данным отчета 5-НБН УМНС РФ по Нижегородской области
3. Удельный вес стоимости основных средств в общей стоимости имущества
4. Среднегодовая стоимость облагаемого имущества на 2004 год с учетом изменения законодательства
5. Ставка налога
6. Сумма исчисленного налога
7. Увеличение суммы налога на сумму отменяемых налоговых льгот в связи с изменением законодательства
8. Итого сумма налога, в том числе:
в областной бюджет
в местный бюджет
9. Возврат реструктурированной задолженности, в том числе:
в областной бюджет
в местный бюджет
10. Возврат недоимки, в том числе:
в областной бюджет
в местный бюджет
11. Всего сумма налога, в том числе:
в областной бюджет
в местный бюджет

 

9. В соответствии с действующим законодательством дать распределение налоговых ставок в разрезе бюджетов в текущем году. Заполнить таблицу.

Виды налогов	Отнесение по статусу	Поступает в федеральный бюджет	Поступает в областной бюджет	Поступает в местный бюджет
налог на добавленную стоимость; акцизы; налог на доход физический лиц; единый социальный налог; налог на прибыль организации; налог на добычу полезных ископаемых; налог на наследование или дарение; водный налог; сборы за использование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; государственная пошлина; налог на имущество организации; налог на игорный бизнес; транспортный налог. земельный налог; налог на имущество физических лиц.

 

10. На основе информации об исполнении бюджета в разрезе доходных источников рассчитать:

1) риски доходов бюджета на основе среднеквадратического отклонения и коэффициента вариации;

2) выявить наиболее рисковые источники, определить причину рисков;

3) дать интегральную оценку качества исполнения доходов по трем показателям: коэффициенту сообщения, σ, CV и размах вариации.

Пример 1 (по регулированию доходов на текущий день)

1. По выписке банка на счет № 40101 за текущий день поступили:

· земельный налог – 10000 руб., в т.ч. 300 руб. от плательщиков, которым предоставлена льгота в доле местного бюджета и 800 руб. в доле обл. бюджета;

· НДС – 20000 руб.;

· акцизы на водку – 8000 руб.

2. Из налоговых органов поступили:

· заключения на возврат земельного налога на сумму 15000 руб.

3. Производится распределение сумм поступивших доходов на счет № 40101 по установленным законодательством нормативам отчислений (см. табл. 1).

4. Производится распределение суммы, подлежащей возврату по каждому уровню бюджета.

5. Сравниваются в целом по уровням бюджетов данные о распределенных суммах доходов и суммах, подлежащих возврату. Анализируется, не получается ли по какому-либо бюджету отрицательный остаток.

Например, местному бюджету после распределения доходов причитается сумма в размере 6950 руб., при этом должно быть возвращено из этого бюджета 7500 руб., итого к перечислению в целом по местному бюджету -550 руб., (6950-7500 руб.)

Таблица 1

Вид платежа	Признак распределения	Сумма поступлений	Подлежит распределению в бюджеты
федеральный бюджет	бюджет субъекта РФ	местный бюджет
%	сумма	%	сумма	%	сумма
Земельный налог	стандарт	(1000-800)		2670 (8900*30%)		1780 (8900*20%)
Земельный налог	льгота в областной бюджет		37, 5 (30/80)		льгота	льгота	62, 5 (50/80)
Земельный налог	льгота в местный бюджет		(30/50)		(20/50)		льгота	льгота
НДС	стандарт				-	-	-	-
Акцизы	стандарт
ИТОГО			-		-		-

 

6. При получении отрицательного остатка по какому-либо бюджету операции по возвратам, перерасчетам проводятся в учете частично. При этом по всем уровням бюджетов обязательно формируются платежные документы на перечисление средств. По бюджету, по доходам которого в результате перерасчетов сложилась отрицательная сумма, формируется платежное поручение на минимальную сумму, и в назначении платежа виды доходов указываются с отрицательным знаком.

Таблица 2

Вид платежа	Всего	В том числе
Федеральный бюджет	Бюджет субъекта РФ	Местный бюджет
Земельный налог	-15000	30%	-4500	20%	-3000	50%	-7500

 

7. Исходя из ресурсов местного бюджета, возврат средств может быть осуществлен на сумму 13898 руб. (4169 + 2780 + 6949).

8. Производится распределение поступивших доходов за текущий день.

Таблица 3

№пп	Вид налога	Сумма	В том числе
всего	федеральный бюджет	бюджет субъекта РФ	местный бюджет
1. Земельный налог
1.1.	Распределено поступлений
1.2.	Сумма возврата	-13898	-4169	-2780	-6949
1.3.	К перечислению	-3898	-1019	-880	-1999
2. НДС
2.1.	Распределено поступлений
2.2.	К перечислению
3. Акцизы
3.1.	Распределено поступлений
3.2.	К перечислению
4.	Итого по бюджетам

 

9. Исходя из распределения доходов по бюджетам, формируются следующие платежные поручения:

федеральный бюджет – всего 22981 руб.,

в том числе:

земельный налог (1050702)(-1019) руб.;

НДС (1020200)(+20000) руб.;

Акцизы (1020200)(+4000) руб.;

бюджет субъекта РФ – всего 1120 руб.,

в том числе:

земельный налог (1050702)(-880) руб.;

НДС (1020100) руб.;

Акцизы (1020200)(+2000) руб.;

местный бюджет – всего 1 руб.,

земельный налог (1050702)(-1999) руб.;

Акцизы (1020200)(+2000) руб.

Последовательность исполнения операций определяется казначейством самостоятельно в зависимости от конкретной ситуации.

Важное правило: кассовые расходы, учитываемые на лицевых счетах получателей средств, не могут превышать доведенных с начала финансового года объемов финансирования с учетом ранее осуществленных платежей и восстановленных кассовых расходов в текущем финансовом году.

КР< Ф-П + ВКР,

Доведение и исполнение бюджетных обязательств в текущем году

(млн. руб.)

Показатель	1-е полу­годие	9 месяцев	год
Уточненный объем ЛБО 2 доведенных до главных распорядителей Минфином РФ	9987, 6	10380.1	12669, 0
ЛБО получателей, распределенных главными распорядителями до получа­телей	5961, 3	10358, 7	12949, 5
Не доведено (не представлено в УФК) или излишне доведено (+/-)	4026, 3	21, 4	-280, 5
Доля лимитов получателей в объеме лимитов, доведенных до главных распорядителей, %	59, 7	99, 8	102, 2
Объем финансирования через ГУФК	6928, 9	8523, 9	12461, 4
% объемов финансирования к годовым лимитам, доведенных до получателей	116, 2	82, 3	96, 2
ЛБО по погашению кредиторской задолженности прошлых лет	24, 1	3769, 0	4889, 4
ЛБО получателей за вычетом ЛБО по погашению кредиторской задолженно­сти прошлых лет	5937, 2	6589, 7	8060, 1
Принято на учет бюджетных обяза­тельств	4653, 1	5568, 9	7579, 7
% принятых на учет обязательств от ЛБО получателей средств без креди­торской задолженности	78, 4	84, 5	94, 0
Исполнено бюджетных обязательств	1946, 5	3219, 7	7357, 4
% исполнения бюджетных обязательств к принятым на учет бюджетным обязательствам	41, 8	57, 8	97, 1

 

 

Пример 2.

Задача 1. Предприятию «А» начислен земельный налог 1000 руб. за налоговый период.

Решением финансового органа субъекта Федерации этому предприятию предоставлена отсрочка по уплате земельного на­лога в бюджет субъекта Федерации 200 руб. Российским законодательством о налогах и сборах и бюджет­ным законодательством Российской Федерации установлены сле­дующие нормативы распределения земельного налога (%):

в федеральный бюджет 30

в бюджет субъекта Российской Федерации 20

в местный бюджет 50

Сумма перерасчета по указанному налогу

определяется сле­дующим образом: 200 (30+ 50): 100= 160 руб.

По бюджету субъекта Федерации, по которому предоставлена отсрочка, сумма перерасчета берется со знаком «минус»: - 160 руб.

По бюджетам, в пользу которых перераспределяются сред­ства, сумма перерасчета определяется следующим образом:

для федерального бюджета 200 • 30: 100 = 60 руб.;

для местного бюджета 200 • 50: 100 = 100 руб.

С учетом предоставленной отсрочки по уплате земельного налога предприятие осуществляет уплату этого налога в размере 800 руб.

В этом случае органы казначейства по действующим нормативам распределяют поступивший платеж по уровням бюджетов следующим образом (руб.):

в федеральный бюджет 240

в бюджет субъекта Федерации 160

в местный бюджет 400

Всего 800

После выполнения данной операции сумма земельного нало­га, поступившего от плательщика, будет распределена по уров­ням бюджетов с учетом распределения суммы предоставленной отсрочки по указанному налогу (руб.):

в федеральный бюджет 300 (240 + 60)

в бюджет субъекта Федерации 0 (160 - 160)

в местный бюджет 500 (400 + 100)

Всего 800

Если условиями предоставления отсрочки (рассрочки) платель­щикам предусмотрено единовременное погашение отсроченных (рассроченных) налогов и сборов, то расчеты в порядке регулиро­вания доходов между бюджетами разных уровней бюджетной сис­темы Российской Федерации ведутся, как показано в задаче 2.

 

Задача 2. От предприятия «А» поступил платеж по земельно­му налогу после окончания срока действия отсрочки в предыду­щем налоговом периоде 1200 руб., включая сумму отсрочки пла­тежа 200 руб. за предыдущий налоговый период. Нормативы распределения земельного налога, установленные российским законодательством о налогах и сборах и бюджетным законодательством Российской Федерации, приведены в задаче 1.

Земельный налог распределяется по установленным нормативам, следующим образом (руб.):

в федеральный бюджет 360 (30%)

в бюджет субъекта Федерации 240 (20%)

в местный бюджет 600 (50%)

Всего 1200

Так как по платежу земельного налога в бюджет субъекта Российской Федерации предоставлена отсрочка и в период ее действия средства перераспределялись (в форме перерасчетов между уровнями бюджетов), поступивший платеж после оконча­ния срока действия отсрочки должен быть распределен с учетом ранее проведенных перерасчетов. Для этого необходимо сумму, полученную при перерасчете в период действия отсрочки по уп­лате земельного налога, отразить с обратным знаком:

в федеральный бюджет - 60 руб. (30%)

в бюджет субъекта Федерации + 160 руб. (20%)

в местный бюджет - 100 руб. (50%).

После исполнения данной операции платеж 1200 руб. распре­делится следующим образом (руб.):

в федеральный бюджет 300 (360 - 60)

в бюджет субъекта Федерации 400 (240 +160)

в местный бюджет 500 (600 - 100)

Всего 1200

Доходы, поступившие от плательщиков, в состав которых входят территориально обособленные подразделения, не имею­щие отдельного баланса и расчетного (текущего, корреспонден­тского) счета, распределяются следующим образом.

Поступившие от плательщика по месту постановки на учет доходы распределяются Федеральным казначейством между бюд­жетами разных уровней с учетом сведений, представляемых на­логовыми органами о фактически уплаченных суммах в федераль­ный бюджет, бюджет субъекта Российской Федерации и местные бюджеты по месту нахождения территориально обособленных подразделений плательщика.

Расчет доходов, поступивших от плательщиков, в состав ко­торых входят территориально обособленные подразделения, не имеющие отдельного баланса и расчетного (текущего, коррес­пондентского) счета, приведен в примере 2 по предприятию «В».

 

Пример 3.

Предприятие «В» вносит за отчетный период в доходы бюджетов плату налога за пользование водными объектами с учетом обособленных подразделений, расположенных на территории двух муниципальных образований, 10 000 руб. Согласно закону субъекта Федерации плата за пользование водными объектами распределяется по следующим нормативам (%):

в федеральный бюджет 40

в бюджет субъекта федерации 30

в местный бюджет 30

Уплата налога за пользование водными объектами осуществ­ляется тремя платежными поручениями:

· на счет № 40101 органа казначейства по месту регистрации предприятия в федеральный бюджет, бюджет субъекта Федера­ции и местный бюджет - 8000 руб.;

· два платежных поручения - на счет органов казначейства по месту нахождения территориально обособленных подразде­лений по 1000 руб. в местные бюджеты, всего - 2000 руб.

При поступлении на счет № 40101 органа казначейства по месту регистрации предприятия сумма платежа 8000 руб. распределяется по установленным нормативам отчислений:

в федеральный бюджет 8000*40/100=3200руб

в бюджет субъектов Федерации 8000*30/100=2400руб

в местный бюджет 8000*30/100=2400руб

Всего 8000руб

После получения сведений от налоговых органов (по месту регистрации предприятия) об уплате отдельными платежными поручениями налогов и сборов, перечисленных в местные бюд­жеты по месту нахождения обособленных подразделений, в сум­ме 2000 руб. органы казначейства определяют сумму перерасче­та, которая подлежит исполнению за счет общих поступлений на счет № 40101. Перерасчет определяется следующим образом:

в федеральный бюджет 2000*40/100=800руб

(отражается со знаком «плюс»)

в бюджет субъекта Федерации 2000*30/100=600руб

(отражается со знаком «плюс»)

в местный бюджет 2000*70/100=1400руб

(отражается со знаком «минус»)

В результате исполнения перерасчета в бюджеты должно быть зачислено:

в федеральный бюджет 3200+800=4000руб

в бюджет субъекта Федерации 2400+600=3000руб

в местный бюджет по месту 2400-1400=1000руб

регистрации предприятия

Всего 8000руб

В местные бюджеты по месту нахождения обособленных под­разделений - по 1000 руб. в каждый.

При этом от общей суммы налога, перечисленного предприя­тием, выдерживаются нормативы отчислений, установленные законодательством: всего - 10 000 руб., в том числе в федераль­ный бюджет - 4000 руб. (40%), в бюджет субъекта Федерации -3000 руб. (30%), в местные бюджеты - 3000 руб. (30%).

 

Пример 4.

1.По выписке банка на счет № 40101 за текущий день поступили (руб.):

1) земельный налог 10 000

в том числе 300 руб. от плательщиков, которым предоставлена льгота в доле местного бюджета;

2) от плательщиков, которым в доле бюджета

субъекта Федерации предоставлена отсрочка, 800

· НДС 20 000

· акцизы на водку 8 000

2. из налоговых органов поступили:

1) заключения на возврат земельного налога 25 000

2) сведения о предоставлении отсрочки

по земельному налогу в доле бюджета субъекта Федерации 200

Распределение сумм поступивших доходов на счет № 40101 по установленным законодательством нормативам отчислений приведено в таблице.

 

Вид платежа	Признак распределения	Сумма поступлений руб.	Подлежит распределению в бюджеты
федеральный	субъекта Федерации	местный
%	руб.	%	руб.	%	руб.
Земельный налог	Стандарт	(10 000 – 300)		(9700-30%)		(9700-20%)
Земельный налог	Льгота в местный бюджет						Льгота	Льгота
НДС	Стандарт	20 000		17 000
Акцизы	Стандарт	8 000		4 000		4 000
Итого		38 000		24 090

 

Вид платежа	Признак распределения	Сумма отсрочки руб.	Сумма перерасчета руб.	Подлежит распределению в бюджеты
федеральный	субъекта Федерации	местный
%	руб.	%	руб.	%	руб.
Земельный налог	Отсрочка		(800-20%)			-80	-160
Итого						-80	-160

 

Вид платежа	Всего	В том числе
федеральный бюджет	Бюджет субъекта Федерации	местный бюджет
Земельный налог	10 000
НДС	20 000	17 00
Акцизы	8 000			-
Итого	38 000	24 150

 

 

Перерасчет по плательщикам, которым предоставлены от­срочки в бюджет субъекта Федерации (от платежей 800 руб.), выполнен в табл.

Итоги распределения поступлений на счет № 40101 с учетом перерасчетов по отсрочкам приведены.

Далее сумму, подлежащую возврату, распределяют по уров­ням бюджетов

Вид платежа	Всего	В том числе
федеральный бюджет	бюджет субъекта Федерации	местный бюджет
Земельный налог	-25 000	30%	-7500	20%	-5000	50%	-12 500

 

Сравнивают в целом по уровням бюджетов данные о распре­деленных суммах доходов и суммах, подлежащих возврату, что­бы выяснить, не получился ли по какому-либо бюджету отрица­тельный остаток. Например, местному бюджету после распреде­ления доходов причитается 5550 руб., при этом должно быть возвращено из местного бюджета 12 500 руб., итого к перечисле­нию в целом по местному бюджету - 6950 руб. (5550 - 12 500).

При получении отрицательного остатка по какому-либо бюд­жету (в примере - по местному бюджету) операции по возвратам или перерасчетам (в примере - по возврату) проводятся в учете частично. При этом по всем уровням бюджетов обязательно фор­мируются платежные документы на перечисление средств. По бюджету, по доходам которого в результате перерасчетов сло­жилась отрицательная сумма, формируется платежное поручение на минимальную сумму, и в назначении платежа виды доходов указываются с отрицательным знаком.

Исходя из ресурсов местного бюджета, возврат средств может быть осуществлен на 18 049 руб. (7500 + 5000 + 5549).

Распределение поступивших доходов за текущий день приве­дено в табл. 6

Исходя из распределения доходов по бюджетам, формируют следующие платежные поручения (руб.):

Федеральный бюджет, всего 16650

в том числе:

земельный налог (1050702) -4350

НДС (1020100) +17000

акцизы (1020200) +4000

Бюджет субъекта Федерации, всего 3500

в том числе:

земельный налог (1050702) -3100

НДС (1020100) +2400

акцизы (1020200) +4000

Местный бюджет, всего 1

В том числе:

земельный налог (1050702) -2599

НДС (1020100) +2600

Последовательность исполнения операций определяется казна­чейством самостоятельно в зависимости от конкретной ситуации.

 

Выполнить решение задач с учетом нормативов распределения налоговых платежей, предусмотренных в Бюджетном Кодексе РФ и Законе «Об областном бюджете на текущий год».