ПО НОВОЙ ФОРМЕ РСВ-1 ПФР. В разд. 1 отражаются суммы страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, начисленные и уплаченные за отчетный период - квартал
В разд. 1 отражаются суммы страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, начисленные и уплаченные за отчетный период - квартал, полугодие, 9 месяцев, год (п. 2 ст. 10 Закона N 212-ФЗ). Указания по заполнению этого раздела содержатся в разд. III Порядка заполнения формы РСВ-1 ПФР. Показатели разд. 1 формы РСВ-1 ПФР отражаются в рублях и копейках. Рассмотрим особенности заполнения разд. 1. По строке 100 указывается остаток страховых взносов, подлежащих уплате на начало расчетного периода (из строки 150 расчета за предыдущий год).
Примечание Подчеркнем, что значение строки 100, как и строки 150, может быть отрицательным. Это возможно в том случае, если на начало или конец периода у страхователя есть переплата по страховым взносам.
По строке 110 разд. 1 отражаются суммы страховых взносов, начисленные с начала года нарастающим итогом. По строкам 111 - 113 разд. 1 проставляются суммы страховых взносов, которые начислены за последние три месяца отчетного периода (помесячно). Следует учитывать, что в разд. 2 формы РСВ-1 ПФР данные о начисленных страховых взносах представляются в более подробном виде. Поэтому показатели строк 110 - 113 разд. 1 Расчета должны быть равны сумме соответствующих строк подразделов 2.1 - 2.3 того же Расчета <7>. -------------------------------- <7> Напомним, что подраздел 2.1 формы РСВ-1 ПФР заполняется отдельно по каждому тарифу, который применяет страхователь.
Для наглядности укажем в таблице, какие равенства должны соблюдаться при заполнении строк 110 - 113 разд. 1 формы РСВ-1 ПФР.
Строка 114 является итоговой, и ее показатель должен быть равен сумме значений строк 111 - 113. При правильном заполнении расчета должно выполняться равенство:
стр. 110 Расчета за текущий отчетный период = стр. 110 Расчета за предыдущий отчетный период + стр. 114 Расчета за текущий отчетный период.
В строке 120 отражаются суммы страховых взносов, которые в течение отчетного (расчетного) периода (абз. 1, 2 п. 7.3 Порядка заполнения формы РСВ-1 ПФР): 1) доначислены на основании актов проверок ПФР по вступившим в силу в отчетном периоде решениям о привлечении к ответственности; 2) доначислены страхователем самостоятельно. Страхователи, отразившие информацию в строке 120, заполняют разд. 4 Расчета (абз. 4 п. 3 Порядка заполнения формы РСВ-1 ПФР). При этом должны выполняться равенства:
стр. 120 гр. 3 = показатель "Итого доначислено" гр. 5 разд. 4; стр. 120 гр. 4 = показатель "Итого доначислено" гр. 7 разд. 4; стр. 120 гр. 5 = показатель "Итого доначислено" гр. 8 разд. 4; стр. 120 гр. 6 = показатель "Итого доначислено" гр. 9 разд. 4; стр. 120 гр. 7 = показатель "Итого доначислено" гр. 10 разд. 4.
В строке 121 графы 3 отражаются суммы взносов на страховую часть пенсии, доначисленные с выплат, превышающих предельную величину облагаемой базы. При этом:
стр. 121 гр. 3 = показатель "Итого доначислено" гр. 6 разд. 4.
Строка 130 предназначена для отражения итоговой суммы страховых взносов, подлежащих уплате за отчетный период. Ее показатель определяется следующим образом:
стр. 130 = стр. 100 + стр. 110 + стр. 120.
В строке 140 отражаются суммы страховых взносов, уплаченные с начала года нарастающим итогом до окончания отчетного периода. По строкам 141 - 143 нужно указать суммы платежей по страховым взносам, которые вы перечислили в соответствующих месяцах отчетного периода. Напомним, что страховые взносы организации должны уплатить не позднее 15-го числа после месяца, за который они начислены (ч. 5 ст. 15 Закона N 212-ФЗ). Поэтому, например, за I квартал (январь, февраль, март) по строкам 141 - 143 отражаются суммы, которые вы уплатили в январе, феврале, марте. Суммы, перечисленные в апреле (за март), в Расчете за I квартал необходимо включить в показатель строки 150 разд. 1 как остаток страховых взносов, подлежащих уплате на конец отчетного периода. В строке 144 указывается сумма взносов, уплаченных в течение последних трех месяцев отчетного периода. Ее показатель равен сумме значений строк 141 - 143. В строке 145 нужно отразить суммы страховых взносов за прошлые годы, которые страхователь уплатил в течение отчетного периода. Отметим, что строка 145 является справочной: суммировать ее показатель с данными строки 144 не нужно. Ведь по строкам 141 - 144 отражаются все суммы взносов, перечисленные в течение отчетного периода, включая и платежи за прошлые годы.
Примечание Согласно разъяснениям ПФР переплату, возвращенную в отчетном периоде страхователю, следует также отражать по строке 140, уменьшая на нее сумму уплаченных взносов. Таким образом, если в отчетном периоде сумма возврата превысила сумму уплаченных взносов, то значение строки 140 будет отрицательным (Письмо ПФР от 11.10.2012 N 30-21/14846). Соответственно, отрицательными могут быть и показатели строк 141 - 144, включаемых в строку 140. Указанные разъяснения даны в отношении заполнения Расчета по ранее действовавшей форме РСВ-1 ПФР, однако полагаем, что они справедливы и в отношении новой формы Расчета.
При правильном заполнении расчета должно выполняться равенство (абз. 1 п. 7.6 Порядка заполнения формы РСВ-1 ПФР):
стр. 140 представляемого Расчета = стр. 140 Расчета за предыдущий отчетный период (включая взносы, уплаченные за прошлые расчетные периоды) + стр. 144 представляемого Расчета.
Показатель строки 150 рассчитывается следующим образом (п. 7.7 Порядка заполнения формы РСВ-1 ПФР):
стр. 150 = стр. 130 - стр. 140.
|
