Современные принципы налогообложения имущества в странах СНГ и других зарубежных странах.

 

На Филиппинах с налогоплательщиков ежегодно взимается местный налог на недвижимость, обязанность по уплате которого установлена на общегосударственном уровне. Плательщиками этого налога признаются собственники недвижимого имущества. В объект налога включаются земельные участки, здания и другие улучшения земельного участка. От налога освобождено имущество фактически используемое в образовательных, религиозных и благотворительных целях, независимо от вида деятельности. В целях налогообложения недвижимость разделена на три основные категории: жилая, коммерческая и сельскохозяйственная. Для земельных участков шкала налога дифференцирована по трем вышеуказанным категориям с пропорциональными ставками для каждой категории, а для зданий и сооружений еще установлена прогрессия.

В Республике Чили взимается налог на собственность, под которой понимается только недвижимое имущество. Недвижимость разделена на сельскохозяйственную сл ставкой 2% оценочной стоимости и городскую, облагаемую по ставке 1,1%. Сумма налога на собственность уплачивается в течение года четырьмя равными взносами.

В Республике Сингапур установлен налог на собственность со ставкой 12%. Им облагается недвижимость, используемая в коммерческих или производственных целях. Льготная налоговая ставка 4% предусмотрена для собственников жилых объектов недвижимости, которые в этих объектах проживают сами. Налоговой базой является годовая стоимость недвижимости, представляющая собой расчетную сумму, которую можно получить за год при сдаче недвижимости в аренду. Недвижимость, находящаяся в собственности иностранцев, помимо обложения налогом на собственность по ставке 12%, подпадает под обложение дополнительным налогом по ставке 10% годовой стоимости, т.е.совокупная ставка составляет 22%. Сумма налога на собственность уплачивается равными взносами в январе и июле.

Специфические особенности налогов на имущество организаций, установленных и взимаемых в странах СНГ, являются следствием административно-территориального деления этих стран и результатом представления либо непредставления со стороны федерального уровня определенной самостоятельности нижестоящим уровням власти при введении конкретных размеров ставок. Ставка варьирует от 0,5 до 4%. Схожей чертой налогов на имущество организаций в странах СНГ является метод расчета налоговой базы – среднегодовой стоимости имущества. Налоговая база рассчитывается как средняя арифметическая величина остаточных стоимостей имущества на начало и конец отчетного периода.

В Таджикистане применяются оба налога – налог на имущество предприятий и земельный налог. На местном уровне применяется налог на имущество физических лиц. Налогоплательщиками налога на имущество предприятий со ставкой 0,5% признаются все без исключения юридические лица, в том числе иностранные организации, обладающие имуществом. Юридические лица при расчете налоговой базы по налогу на прибыль вправе принять к вычету сумму уплаченного налога на имущество.

По земельному налогу ставки установлены твердыми с учетом следующих особенностей:

- состав угодий;

- качество угодий;

- местоположение земельного участка;

- кадастровая оценка земли;

- характер использования земли;

- экологические особенности местности.

В целях налогообложения земельные участки разделены на 2 типа:

- земли городов и поселков городского типа;

- земли вне городов и поселков городского типа.

Величина земельного налога не зависит от фактических результатов хозяйственной деятельности землепользователей. Земельный налог исчисляется в расчете за год и уплачивается в бюджет четырьмя равными взносами не позднее 15-го числа последнего месяца отчетного квартала (15.03; 15.06; 15.09 и 15.12).

В Кыргизской Республике под недвижимостью признаются здания, сооружения, многолетние насаждения и иное имущество, прочно связанное с землей, т.е. объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно. Отличной чертой этого определения является то, что в нем не упоминаются сами земельные участки. В Кыргизской Республике взимается земельный налог представляющий собой вид платы за землепользование. В целях налогообложения земельные участки классифицированы по видам их функционального использования на:

- сельскохозяйственные угодья;

- земли населенных пунктов;

- земли промышленности, транспорта, связи, обороны;

- земли природоохранного, оздоровительного, рекреационного назначения;

- земли лесного фонда;

- земли водного фонда;

- земли запаса.

Налогоплательщиками земельного налога признаются землепользователи независимо от форм собственности, право землепользования которых удостоверено специальным документом установленного образца. Такое определение налогоплательщиков указывает на отсутствие развитой правовой науки и системы налогообложения в Кыргизской Республике.

При расчете земельного налога по землям сельскохозяйственных угодий учитываются их качество, месторасположение и площадь, а по другим категориям земель во внимание принимаются факторы развитости инфраструктуры и градостроительной ценности земельных участков. Льготы по земельному налогу установлены по категориям земель и по категориям налогоплательщиков. Например: земли заповедников, природных и национальных парков; земли кладбищ; земли организаций инвалидов, участников войны и благотворительных организаций; земли общества слепых. От земельного налога за приусадебные участки освобождены инвалиды и участники ВОВ, инвалиды 1 и 2 групп и инвалиды детства; пенсионеры, при отсутствии совместно проживающих с ними трудоспособных членов семьи; многодетные семьи, где пять и более несовершеннолетних детей; члены семей военнослужащих и правоохранительных органов, погибших или пропавших без вести при исполнении служебных обязанностей.