Бухгалтерский учет операций по расчетному счету

Для учета наличия и движения денежных средств на расчетном счете предназначен счет 51 «Расчетный счет». Этот счет является активным. Сальдо по нему всегда дебетовое, показывает остаток денежных средств на расчетном счете организации на отчетную дату. По дебету счета 51 отражают поступление денежных средств на расчетный счет в корреспонденции с различными счетами. По кредиту отражают списание денежных средств с расчетного счета в корреспонденции с различными счетами.

В учете хозяйственные операции по зачислению и списанию денежных средств с расчетного счета отражаются на основании выписок с расчетного счета - копий записей по расчетному счету организации. В выписке должны быть указаны следующие сведения:

- входящий остаток по счету;

- исходящий остаток по счету;

- дата и номер документа, на основании которых произведено списание и (или) зачисление денежных средств на расчетный счет;

- шифры и коды совершаемых операций с указанием сумм по дебету или кредиту расчетного счета.

К выписке банка должны быть приложены документы, на основании которых производилось списание и зачисление средств на расчетный счет. При списании банком денежных средств за расчетно-кассовое обслуживание и другие услуги к выписке банка прикладывают мемориальный ордер.

Операции по расчетному счету отражаются в учете следующим образом:

Организации, открывая расчетные, валютные, депозитные и другие счета в банках, впоследствии обращаясь к ним за услугами, несут определенные расходы, которые учитываются в составе прочих расходов и отражаются по Дт 91.2 Кт51. К ним, в частности, относятся плата (комиссия) за:

- открытие банковского счета;

- расчетно-кассовое обслуживание;

- инкассацию наличных денежных средств.

Во взаимоотношениях с банками организации и индивидуальные предприниматели не только несут расходы, но и могут получать доходы. Например, в договоре с клиентом банк может предусмотреть порядок начисления и уплаты процентов на остатки денежных средств клиента, находящихся на его банковском счете (размер процентной ставки, сроки выплаты и др.). Такие доходы должны учитываться в составе прочих доходов и отражаются по Дт51 Кт 91.1.