Выдача зарплаты

1.Выданы наличными из кассы организации

Дт70 Кт50 – выплачена из кассы заработная плата работнику организации

2.Перечислены по безналичному расчету на банковские счета или кредитные карты работников

Дт70 Кт51 – перечислены денежные средства на оплату труда

3.Выдача заработной платы в натуральной форме:

- готовую продукцию или товары

В октябре 2015г начислена заработная плата налоги с ФОТ и удержан НДФЛ

Дт20 Кт70 – 10 000 руб. - начислена заработная плата работнику за октябрь

Дт20 Кт69.1 «ФСС РФ» - 290 руб. – 2,9% от ФОТ

Дт20 Кт69.2.1 «ПФ страховая часть» - 2200 (1600) руб. – 22% (16%) от ФОТ

Дт20 Кт69.2.2 «ПФ накопительная часть» - 600 руб. – 6% от ФОТ

Дт20 Кт69.3.1 «ФФ ОМС» - 510 руб. – 5,1% от ФОТ

Дт20 Кт69.11 «Взнос от НС и ПЗ» - 100 руб. – 1% от ФОТ

Дт70 Кт68/НДФЛ – 1118 руб. ((10 000 – 1400) х 13%) – удержан НДФЛ

В ноябре 2015г из-за нехватки денежных средств доля заработной платы выплачена в неденежной форме (эта доля не может превышать 20% от общей суммы заработной платы ст. 131 ТК РФ) и остатки зарплаты выплачены через кассу организации.

до 15 ноября уплачены страховые взносы и взнос НС и ПЗ (Дт69 субсчета Кт51), так же уплачен НДФЛ (Дт68/НДФЛ Кт51) и после их уплаты выдача заработной платы:

Дт70 Кт90.1 – 1800 руб. – отражена выручка от передачи готовой продукции в счет выплаты заработной платы

Дт90.2 Кт43 – 1400 руб. – списана себестоимость готовой продукции

Дт90.3 Кт68/НДС – 275 руб. (1800 х 18%: 118%) – начислен НДС

Дт90.9 Кт99 – 125 руб. (1800 – 1400 – 275) – отражена прибыль от передачи готовой продукции в счет выплаты заработной платы

Дт70 Кт50 – 7082 (10000 – 1118 НДФЛ – 1800 готовая продукция) – оставшаяся часть заработной платы выдана деньгами через кассу.

 

- прочее имущество

Дт70 Кт91.1 – 1800 – отражена выручка от передачи прочего имущества в счет погашения задолженности по оплате труда

Дт91.2 Кт08 (10) – 1400 - списана себестоимость прочего имущества

Дт91.2 Кт68/НДС – 275 – начислен НДС

Дт02 (05) Кт01 (04) – списана амортизация по выбывшему имуществу (ОС или НМА)

Дт91.9 Кт99 – 125 (1800 – 1400 – 275) – отражена прибыль от передачи прочего имущества в счет выплаты доходов

Дт70 Кт50 – 7082 (10000 – 1118 НДФЛ – 1800 прочее имущество) – оставшаяся часть заработной платы выдана деньгами через кассу.

4.Авансовая форма выдачи зарплаты

Заработная плата нужно выплачивать не реже чем каждые полмесяца (ст.136 ТК РФ)

НДФЛ, страховые взносы в ФСС РФ, ПФ, ФФОМС и НС и ПЗ начисляются на сумму заработной платы по итогам каждого месяца. Сумма заработной платы, выданная авансом за первую половину месяца, этими взносами не облагается (письмо Минфина России от 06 марта 2001 года № 04-04-06/84).

 

Начисление прочих выплат

- премии (сумма определяется на основании Положения о премировании, разовые премии только по решению работодателя)

Дт20, 08, 23, 25, 26, 29, 44 Кт70 – начислена премия работнику по обычным видам деятельности

Дт84 Кт70 – начислена премия работнику за счет нераспределенной прибыли

Дт91.2 Кт70 – начислена премия работнику за непроизводственные результаты (за культурно-массовую работу)

- материальная помощь (размер устанавливает руководитель, порядок оказания может быть установлен в коллективном договоре, выплачивается на основании приказа руководителя или заявления работника организации, подписанного руководителем). Налогообложение материальной помощи зависит от того, на какие цели и за счет каких средств она выдана.

Дт84 Кт70 – начислена материальная помощь, так как акционеры (участники) приняли решение часть нераспределенной прибыли расходовать на выплату материальной помощи

Дт91.2 Кт70 - начислена материальная помощь, так как акционеры (участники) не приняли решение нераспределенную прибыль расходовать на выплату материальной помощи

- дивиденды

- доплаты (сверхурочное время не более 120 часов в год ст.99 ТК РФ, ночное время с 22.00 до 6 часов для разных отраслей и категорий работников установлена минимальная доплата за работу в ночное время, доплата за работу в праздничные дни ст. 153 ТК РФ)

- надбавки:

разъездной характер работы – курьеры и экспедиторы, за подвижной характер работы – при строительстве объекта в удаленной местности, за работу вахтовым методом, за работу в условиях Севера – установлены законодательно;

по инициативе организации – за выслугу лет.

- компенсация (использование личного автомобиля или при переезде на работу в другую местность)