Принципы и основные качественные характеристики бухгалтерского учета и финансовой отчетности .

Принципами ведения бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности являются начисление и непрерывность.

Основными качественными характеристиками финансовой отчетности являются понятность, уместность, надежность и сопоставимость.

Отчет о финансовом положении, составляющие отчета, цель анализа активов и источников финансирования - см вопрос 19

Цель анализа активов – понять направленность инвестиционной политики компании.

Инвестиции (динамика и структура) отражают:

а) Стратегию развития компании: в какие активы направлены инвестиции: оборотные? внеоборотные? Инвестиции в ценные бумаги: краткосрочные с целью перепродажи? долгосрочные с целью влияния?

б) Существующие проблемы, например: как растет дебиторская задолженность и запасы продукции?

Цель анализа источников финансирования – выявить риски, связанные с:

а) Срочностью погашения обязательств (когда?)

б) Типом обязательств: процентные (финансовые) или беспроцентные (коммерческие)

в) Собственный капитал компании растет за счет выпуска акций (внешних источников) или за счет реинвестирования прибыли (внутренних источников)?

Размер источников финансирования и их структура должны быть сопоставлены с «оттоком выгод» из компании:

► Процентами (вознаграждение кредиторов)

► Дивидендами (вознаграждение акционеров)

Для оценки платежеспособности компании (риска для кредитора) следует сравнить размер кредитов с притоком денежных средств компании

Следует сопоставить размер собственного капитала с:

► Чистой прибылью (рентабельность собственного капитала)

► Капитализацией компании (market-to-book value)

 

Отчет о совокупном доходе (прибыли), составляющие отчета по методу функции затрат, цель анализа ОСД. (слайд 18-23 в лекции 5)

Отчет о совокупном доходе (прибыли), составляющие отчета по методу характера затрат. Цель анализа ОСД. (слайд 18-23 в лекции 5)

Дать определение денег и эквивалентов денежных средств, привести примеры.

Денежные средства – это деньги в кассе и на банковских счетах компании.

Эквиваленты денежных средств – это краткосрочные, высоколиквидные инвестиции, легко обратимые в известную сумму денежных средств, и подвергающиеся незначительному риску изменения их стоимости

Отчет о движении денежных средств, составляющие отчета, цель анализа отчета. Смотрите вопрос номер 21

Назначение ОДДС составленного прямым и косвенным методами.

ПРЯМОЙ:

· Анализ источников притока денежных средств от операционной деятельности: реализация товаров, оказание услуг, прочая операционная деятельность)

· Выявить основные направления расходования денежных средств

· Осуществление бюджетного контроля над использованием денежных средств Компании.

КОСВЕННЫЙ:

· Раскрыть причины отличия величины операционного денежного потока от прибыли

· Показывает, каким образом изменение балансовых счетов (запасы, дебиторская и кредиторская задолженности, авансы выданные и полученные) сказалось на денежном потоке

· Выявить резервы увеличения денежного потока.

Структура отчета о движении денежных средств составленного прямым методом.

Поступления от продажи товаров (услуг)

Выплаты за товары

Оплата транспортных услуг

Поступление от аренды

Выплата зарплаты

Выплата процентов

Выплата налога на прибыль

Итого денежный поток
по операционной деятельности

Структура отчета о движении денежных средств составленного косвенным методом. (плюс посмотрите слайд 17 лекции 7)

Прибыль до налога на прибыль

Плюс износ и амортизация

Плюс начисленные расходы

по процентам за кредиты

Увеличение дебиторской

задолженности

Увеличение запасов

Увеличение авансов выданны

Уменьшение кредиторской

задолженности

Уменьшение авансов полученных

Выплаты процентов

Выплаты налога на прибыль

Итого чистый поток от операционной деят