Редактор Т.В. Подкопаева
Технический редактор И.В.Пономарев
Лиц. на издат. деят. Б848421 от 03.11.2010 г. Подписано в печать 2010.
Формат 60Х84/16. Компьютерный набор. Гарнитура Times New Roman.
Отпечатано на ризографе. Усл. печ. л. – 7,0. Уч.-изд. л. – 6,8.
Тираж 500 экз. Заказ № 30
ИПК БГПУ 450000, г.Уфа, ул. Октябрьской революции, 3а
Патентная система налогообложения
| Было
| Стало
|
| Разновидность спецрежима УСН
| Система выделена в самостоятельный режим налогообложения, установлен объект налогообложения, налоговый период и другие элементы
|
| Регулируется статьей в составе главы 26.2. УСН
| Регулируется новой главой 26.5 НК РФ «Патентная система налогообложения»
|
| 69 видов деятельности
| 47 видов деятельности;
субъект РФ вправе дифференцировать виды деятельности, если такая дифференциация предусмотрена ОКУН или ОКВЭД, а также устанавливать дополнительный перечень видов предпринимательской деятельности, относящихся к бытовым услугам
|
| Нет ограничений размера потенциально годового дохода.
Допускается дифференциация годового дохода с учетом особенностей и места ведения деятельности
| Минимальный размер годового дохода - 100 тыс. руб.;
Максимальный размер - 1 млн. руб.
Субъект РФ вправе увеличивать максимальный размер потенциального дохода:
- в 3 раза:
q техническое обслуживание и ремонт машин и оборудования;
q оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов и пассажиров автом. и водным транспортом
q занятие медицинской или фармацевтической деятельностью;
q обрядовые услуги;
q ритуальные услуги.
- в 10 раз - по видам деятельности:
q сдача в аренду недвижимости и земли;
q розничная торговля;
q услуги общественного питания
Размер годового дохода может быть установлен в зависимости от:
· средней численности наемных работников,
· количества транспортных средств;
· количества обособленных объектов (площадей)-только для видов, по которым субъекты вправе увеличить доход в 10 раз
|
| Ежегодная индексация на коэффициент-дефлятор размер потенциально возможного годового дохода
|
| Среднесписочная численность наемных работников не должна превышать за налоговый период 5 человек
| Среднесписочная численность наемных работников не должна превышать за налоговый период 15 человек
|
| Основания для отказа установлены не были
| Основанием для отказа налоговым органом в выдаче индивидуальному предпринимателю патента является, в том числе наличие недоимки по налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы налогообложения
|
| Условия утраты права:
· если с начала года доходы налогоплательщика от реализации по всем видам деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, превысили 60 млн. рублей;
· превышение численности работников;
|
|
| · если налог не уплачен в установленные сроки
|
| Заявление на патент подается не позднее, чем за один месяц до начала применения УСН на основе патента
| Заявление на патент подается не позднее, чем за 10 дней до начала применения патентной системы.
|
| При потере права на патент получить новый можно не ранее чем через 3 года после того, как право утрачено
| При потере права на патент получить новый можно с начала нового календарного года
|
| Предприниматели, перешедшие на УСН на основе патента, производят оплату 1/3 стоимости патента в срок не позднее 25 календарных дней после начала осуществления предпринимательской деятельности на основе патента. Оплата 2/3 патента производится налогоплательщиком не позднее 25 календарных дней со дня окончания периода, на который был получен патент.
| Если патент получен на срок менее чем на 6 месяцев, то он должен быть уплачен в полной сумме в срок не позднее 25 календарных дней со дня начала действия патента. Если же патент получен на срок от 6 месяцев до года, то сохраняется прежний порядок – 1/3 стоимости патента не позднее 25 календарных дней со дня начала действия патента и 2/3 патента не позднее 30 календарных дней со дня окончания действия патента (сейчас 25 календарных дней).
|
| При оплате оставшейся части стоимости патента она подлежит уменьшению на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
| Отсутствует возможность уменьшать патент на сумму страховых взносов. Вместе с тем, предусмотрено пониженные ставки страховых взносов за работников во всех видах патентной деятельности, за исключением сдачи в аренду недвижимости, розничной торговли и общественного питания (20% в ПФ и без взносов в ФФОМС и ФСС)
|
| Освобождается от уплаты:
· НДФЛ;
· налога на имущество физических лиц;
· НДС (не признаются н/пл, исключен – ввозной НДС)
|
| В бюджеты субъектов РФ подлежат зачислению налоговые доходы от налога, взимаемого в виде стоимости патента в связи с применением УСН, - по нормативу 100 %
| В бюджеты муниципальных районов, городских округов зачисляются доходы от налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, - по нормативу 100 %
|
| Данная норма не была предусмотрена
| №54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт»
Дано право осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники при условии выдачи по требованию покупателя (клиента) документа (товарного чека, квитанции или другого документа, подтверждающего прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу) в момент оплаты товара (работы, услуги).
|
Законы субъектов РФ о введении с 1 января 2013 года на территории соответствующего субъекта РФ патентной системы налогообложения должны быть опубликованы не позднее 1 декабря 2012 года.
Индивидуальные предприниматели, планирующие применять патентную систему налогообложения с 1 января 2013 года, должны подать заявления о получении патента не позднее 20 декабря 2012 года.
ЕНВД не является обязательным. Согласно основным направлениям налоговой политики на 2013-2015 годы предполагается отмена ЕНВД с 2018 года.
