Инфляция, как основной внешний фактор, влияющий на систему учетно-аналитического обеспечения организации

Инфляция является тем фактором макроэкономической среды, который способен оказать влияние на качественные и количественные показатели финансовой отчетности, а, следовательно, и на принятие рациональных решений заинтересованных пользователей такой отчетности. Прежде чем детально рассмотреть характер такого влияния, необходимо понять, что представляют собой инфляционные процессы в экономике и какие негативные социально-экономические последствия они могут причинить для государства в целом.

Понятие инфляции известно человечеству с давних времен. Еще во времена завоеваний Александра Великого. Поступившие в Грецию сокровища персидских царей привели к временному обесценению золотых и серебряных монет. Намного позже, в 20-х годах 16 века, Николай Коперник, известный всему миру ученый, сформулировал мысль о том, что «деньги обесцениваются обычно тогда, когда их становится слишком много». Такого же мнения придерживался и знаменитый шотландский философ Дэвид Юм (1711-1776 гг.), который проследил ряд сущностных и устойчивых зависимостей между денежной массой и ценами на товары:

‒ рост денежной массы ведет к росту цен внутри страны;

‒ как следствие снижается конкурентоспособность отечественных товаров;

‒ это сказывается на платежном балансе, который становится пассивным, что вызывает отток денег из страны.

Таким образом, можно по праву считать основоположником количественной теории денег Д. Юма [2].

Понятие «инфляция» стало употребляться применительно к денежному обращению в период Гражданской войны в США (1861-1865 гг.), когда была выпущена огромная масса гринбеков (450 миллионов бумажных долларов).

Термин «инфляция» (в пер. с лат. inflation – вздутие, разбухание) был позаимствован из медицины. Изначально под инфляцией понималось всякое увеличение денежной массы, каковы бы ни были его последствия. Затем инфляцию определяли, как переполнение каналов обращения денежной массой сверх нормальных потребностей товарооборота, что вызывает обесценение денежной единицы и, соответственно, рост цен. В настоящее время шире понимаются причины инфляции. Это не только сверхнормативная эмиссия бумажной денежной массы, но и отставание совокупного предложения товаров от совокупного спроса на них, а также поступление на рынок некачественных товаров. Сейчас под инфляцией понимается повышение общего (среднего) уровня цен в экономике или на отдельный вид ресурса, продукции, услуг, труда, сопровождаемое соответствующим снижением покупательной способности денежной единицы и перераспределением национального дохода [1].

В период Второй мировой войны многие страны мира пережили негативные последствия инфляции. Так, в Греции в 1944 г. денежная масса увеличилась до колоссальных размеров – 2,5 квинтиллиона драхм, национальная валюта в результате неконтролируемой эмиссии обесценилась в 50 млрд. раз, что было связано с возникшей галопирующей инфляцией. Процесс гиперинфляции в послевоенный период отмечался во многих странах, особенно в странах Латинской Америки [2].

Анализируя динамику мировой инфляции в период с 1993 по 2014 г., можно сделать вывод, что в последние десятилетия наблюдается умеренная инфляции, которая находится на среднем уровне 4-5 % (с 2000 по 2013 г.). Однако, по мнению многих экономистов, в среднесрочной перспективе возможен рост уровня инфляции, в том числе по причине существенных государственных вливаний в экономику и расширения эмиссионного фондирования кредитных операций, которые в период кризиса осуществляют многие страны мира.

Инфляция в разной степени влияет на участников рыночной экономики. Некоторые из них выигрывают как должники за счет погашения своей задолженности обесцененными деньгами, другие, наоборот, проигрывают как кредиторы в связи со снижением покупательной способности денежной средств, получаемых ими по денежным требованиям. Именно из-за этого используются разнообразные виды страхования инфляционного риска.

Кроме этого, инфляция, вызывая снижение курса национальной валюты, удорожает импорт, но стимулирует ввоз импортных товаров, перепродаваемых по более высоким ценам, что дополнительно дает толчок к росту цен в стране.

Инфляционное обесценение денег – один из факторов экспорта капитала и его «бегства» из страны в поисках более прибыльных вложений и надежного убежища. Одновременно ухудшается инвестиционный климат и происходит отлив иностранных капиталов [5].

В настоящее время в условиях нестабильности отечественной экономики, вызванной введением взаимных санкций Российской Федерации и стран Запада, возрастает необходимость применения защитных механизмов, способных минимизировать ускорившиеся темпы инфляции, а также ее влияние на осуществление хозяйственной деятельности коммерческими организациями. Причем такие механизмы должны применяться как на уровне государства, так и на уровне самих компаний. Это связано в первую очередь с тем, что, помимо названных социально-экономических последствий, инфляция существенно влияет на показатели финансово-хозяйственной деятельности коммерческих организаций, впоследствии публикуемые в финансовой отчетности. Правительство Российской Федерации подготовило целый пакет мер на случай вероятной рецессии в экономике, одна из которых была реализована в декабре 2014 г., а именно увеличение ключевой ставки Банком России. Причиной такого решения послужило увеличение темпов инфляции, которые не укладываются в ожидания регулятора.

Однако применение механизма повышения процентной ставки для сдерживания инфляционных процессов не способствует экономическому росту, так как она снижает стимулы коммерческих банков к получению ссуд, что уменьшает объем выдаваемых банками кредитов и, соответственно, предложение денег.

Из вышеописанного понятно, что проблема инфляции волнует общество не одно десятилетие и для многих стран является ключевой. Но несмотря на то, что основные методы борьбы с инфляцией можно назвать устоявшимися, необходимо понимать, что в каждом конкретном случае должны быть выяснены ключевые причины возникновения инфляции с целью выработки адекватного пакета антиинфляционных мероприятий.