Пояснения к таблице 3.1.

п.1. Общая капиталоотдача (оборачиваемость всего имущества) ха­рактеризует скорость оборота всех совокупных активов, т.е. всех средств, вложенных в имущество организации. Рассчитывается как отношение: выручка от продаж (ф. №2) / средняя величина валюты баланса (ф.№1)

п.2. Коэффициент оборачиваемости текущих активов характеризует скорость оборачиваемости всех оборотных средств организации, т.е.: выручка от продаж (ф. №2) / средняя величи­на текущих активов (итог 2 раздела "Оборотные активы" баланса).

п.З. Коэффициент оборачиваемости внеоборотных активов показы­вает, с какой скоростью средства, авансированные во внеоборотные активы, возвращаются организации в составе выручки от реализации: выручка от продаж (ф. №2) / средняя ве­личина внеоборотных активов (итог раздела "Внеоборотные активы" баланса).

Поскольку сумма средней величины внеоборотных активов и вели­чины текущих активов равна средней стоимости имущества (валюте баланса), то сумма продолжительности их оборотов (п. 2.1. + п. 3.1.) составит общую продолжительность одного оборота в днях (п. 1.1.)

п.4. Коэффициент оборачиваемости запасов и затрат характеризует скорость возврата в выручке от реализации средств, авансированных в запасы сырья, готовой продукции и затраты на производство: выручка от продаж (ф. №2) / средняя ве­личина стоимости запасов и затрат (строка "Запасы + строка "НДС по приобретенным ценностям" из 2 раздела "Оборотные ак­тивы" баланса).

п. 5. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности характеризует качество оборотов средств, вложенных в среднегодовую сумму дебиторской задолженности, а также средний период ее пога­шения: выручка от продаж (ф. №2) / средняя вели­чина дебиторской задолженности из раздела "Оборотные активы" баланса).

п.6. Коэффициент оборачиваемости денежных средств и ценных бумаг показывает, с какой скоростью наиболее ликвидная часть обо­ротных активов (денежные средства и краткосрочные финансовые вложения) совершает свой оборот: выручка от продаж (ф. №2) / средний оста­ток денежных средств и краткосрочных финансовых вложений из 2 раздела "Оборотные активы" баланса).

Сумма продолжительности оборотов в днях, рассчитанная для за­пасов и затрат, дебиторской задолженности, денежных средств и крат­косрочных финансовых вложений (п.4.1 + п.5.1 + п.6.1 из таблицы 3.1) составит общую продолжительность оборота в днях оборотных (теку­щих) активов (п.2.1 из таблицы 3.1). В нашем примере за прошлый год это будет:

60,3 дн. + 62,3 дн. + 13,8 дн. = 136,4 дн.

п.7. Коэффициент оборота к собственному капиталу характеризует количество оборотов в течение отчетного периода, совершаемых обо­ротными средствами, равными собственному капиталу:

выручка от продаж (ф. №2) / средняя ве­личина собственного капитала (итог 3 раздела "Капитал и резервы" из пассива баланса).

п. 8. Коэффициент оборачиваемости запасов сырья и материалов относится к частным показателям оборачиваемости. Он отражает чис­ло оборотов, которые совершаются средней величиной запасов при переходе из состояния складских запасов в производство. Поэтому в качестве оборота для расчета данного коэффициента используется по­казатель себестоимости израсходованных материалов:

выручка от продажв за отчетный период / средние остатки запасов.

п.9. Коэффициент оборачиваемости готовой продукции, как и пре­дыдущий, относится к частным показателям оборачиваемости. Он ха­рактеризует скорость оборота готовой продукции. В качестве оборота принимают показатель производственной себестоимости отгруженной (реализованной) продукции:

производственная себестоимость отгруженной (реализованной) продукции (ф. №2) / средние остатки готовой продукции (строка 214 раздела 2 "Оборотные активы" баланса).

Приведенные в таблице 3.1 показатели деловой активности органи­зации позволяют определить, как изменение оборачиваемости влияет на потребность организации в оборотных средствах. Расчет привлече­ния (высвобождения) средств в оборот производится из расчета одно­дневного оборота, умноженного на количество дней замедления (ус­корения) оборачиваемости активов.

На практике эти расчеты производят упрощенно по формуле:

привлечение (+), высвобождение (-) средств в оборот = (выручка от реализации (оборот) / 360) * (период оборота отчетного периода, дн. -период оборота прошлого периода (или плана), дн.).

В работе необходимо:

1. Расчет привлечения (высвобождения) средств, как минимум, со­ставить по п.п. 1.1, 2.1, 4.1, 5.1 и отразить в таблице 3.1.1.

Таблица 3.1.1.

Расчет привлечения (высвобождения) средств в оборот (из оборота)

Показатель	Продолжительность 1 оборота, дней	Замедление (+), ускорение (-), дней	Привлечение (+), высвобождение (-) средств из оборота, тыс. руб.
Прошлый год	Отчетный год
А			3=2-1	4 = гр.3 однодневный оборот, тыс. руб.
1.1. Все имущество
2.1. Текущие активы
3.1. Запасы
4.1. Дебиторская задолженность

Справочно: однодневный оборот == выручка от реализации / 360 дн.=... тыс руб / 360 дн. =... тыс. руб.

 

РАЗДЕЛ 4. Анализ рентабельности и оценка эффективности управления организацией