Бухгалтерский баланс как основной источник формирования бухгалтерской отчетности

Развитие рыночных отношений поставило хозяйствую­щие субъекты различных организационно-правовых форм в такие жесткие экономические условия, которые объек­тивно обусловливают проведение ими сбалансированной заинтересованной политики по поддержанию и укреплению финансового состояния его платежеспособности и финан­совой устойчивости. Оценка финансового состояния явля­ется частью финансового анализа. Она характеризуется оп­ределенной совокупностью показателей, отраженных в балансе по состоянию на определенную дату. Финансовое состояние характеризует в самом общем виде изменения в размещении средств и источников их покрытия. Оно явля­ется результатом взаимодействия всех производственно-хо­зяйственных факторов.

Финансовое состояние проявляется в платежеспособно­сти хозяйствующего субъекта, в способности вовремя удов­летворять платёжные требования, поставщиков в соответ­ствии с хозяйственными договорами, возвращать кредиты, выплачивать зарплату, вносить платежи в бюджет.

Основная цель анализа финансового состояния — на основе объективной оценки использования финансовых ресурсов выявить внутрихозяйственные резервы укрепле­ния финансового положения и повышения платежеспособ­ности.

Цель анализа финансового состояния определяет зада­чи анализа финансового состояния. Основными задачами анализа финансового состояния являются:

· оценка динамики, состава и структуры активов, их со­стояния и движения;

· оценка динамики, состава и структуры источников соб­ственного и заемного капитала, их состояния и движения;

· анализ абсолютных и относительных показателей фи­нансовой устойчивости предприятия и оценка измене­ния ее уровня;

· анализ платежеспособности хозяйствующего субъекта и ликвидности активов его баланса.

Основными источниками информации для анализа финансового состояния хозяйствующего субъекта являются:

· информация о технической подготовке производства;

· нормативная информация;

· плановая информация (бизнес-план);

· хозяйственный (экономический) учет, оперативный (оперативно-технический) учет, бухгалтерский учет, статистический учет

отчетность (годовая, квартальная, выборочная статистическая и финансовая)

В составе годового бухгалтерского отчета предприятия представляют следующие формы:

· форма № 1 «Бухгалтерский баланс».

· форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках»;

· форма № 3 «Отчет о движении капитала»;

· форма № 4 «Отчет о движении денежных средств»;

· форма № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу»;

· «Пояснительная записка» с изложением основных фак­торов, повлиявших в отчетном году на итоговые резуль­таты деятельности предприятия, с оценкой его финан­сового состояния.

Перед составлением бухгалтерского баланса по Главной книге (приложение 1) составляют оборотно – сальдовую ведомость, которая представлена в таблице 3.

 

Таблица 3 – Оборотно-сальдовая ведомость за 2014 год

 

№ счета	Остаток на начало года	Обороты за период	Остаток на конец года
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
	74646901,29				75575063,29
	41199517,2	41199517,2
	9886018,84 119378,84	41199517,20	5658865,56	9276394,56	10376763,40	45927793,76
	8131599,9 6159890,5		44025991,43	41735470,98	10422120,35
	1277978,42		521355,04	460280,03	1339053,43
	35504368,87 27133566,31			66359437,6
			27465449,4		43507598,4	43507597,4
	-	-	3519291,17	3519291,47	3519291,47	3519291,47
	-	-	561040,91	561040,91	561040,91	561040,91
	-	-	1430598,32	14305988,3	14305988,3	14305988,3
			1080346,52	1240977,52
	9727835,5		1550437,23	1550437,23	1550437,23	1550437,23
	3392,86		12632930,2	12629857,9	6465,25	-
	118961,84				118961,84
	48624,53				48624,53
	36539909,66	37350857,0			36539909,66	37350857,0
		29050570,5
	-	10636566,1				10636566,1
	-	5615461,03				5615461,03
	-	1336072,02				1336072,02
	2542486,56	3118348,39			2542486,56	3118348,39
	10927961,48	11142136,51			10927961,48	11142136,51
	1972153,72	1971086,76			1972153,72	1971086,76
	350257,73				350257,73
	19751119,23	21569437,75			19751119,23	21569437,75
		5415062,50				5415062,50
	-	47701422,26				47701422,26
	-	-			-	-
	-	-			-	-
	-	-			-	-
	925442,62	-
	-	-
Итого:	241836930,1	41199517,20		181042163,5		594264477,1

 

№ счета	Остаток на начало года	Обороты за период	Остаток на конец года
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
	74646901,29				75575063,29
		41199517,2
	9886018,84 119378,84	41199517,20	5658865,56	9276394,56	10376763,40	45927793,76
	8131599,9 6159890,5		44025991,43	41735470,98	10422120,35
	1277978,42		521355,04	460280,03	1339053,43
	35504368,87 27133566,31			66359437,6
			27465449,4		43507598,4	43507597,4
	-	-	3519291,17	3519291,47	3519291,47	3519291,47
	-	-	561040,91	561040,91	561040,91	561040,91
	-	-	1430598,32	14305988,3	14305988,3	14305988,3
			1080346,52	1240977,52
	9727835,5		1550437,23	1550437,23	1550437,23	1550437,23
	3392,86		12632930,2	12629857,9	6465,25	-
	118961,84				118961,84
	48624,53				48624,53
	36539909,66	37350857,03			36539909,66	37350857,0
		29050570,5				29050570,5
		10636566,1				10636566,1
		5615461,03				5615461,03
		1336072,02				1336072,02
	2542486,56	3118348,39			2542486,56	3118348,39
	10927961,48	11142136,51			10927961,48	11142136,51
	1972153,72	1971086,76			1972153,72	1971086,76
	350257,73				350257,73
	19751119,23	21569437,75			19751119,23	21569437,75
		5415062,50				5415062,50
		47701422,26				47701422,26
	925442,62				925442,62
Итого:

 

Далее по оборотно-сальдовой ведомости составляется бухгалтерский баланс (приложение 2).

Формой №1 в годовом отчете является бухгалтерский баланс. Под бухгалтерским балансом понимают способ экономической группировки состава

 

и размещения ресурсов хозяйствующего субъекта, включаемых в актив баланса, и юридических источников их формирования в виде заемного и собственного капитала, отражаемых как пассив (обязательства) баланса на отчетную дату.

Бухгалтерский баланс служит основным источником информации для обширного круга пользователей, поскольку он знакомит собственников, менеджеров и других лиц, причастных к управлению, с имущественным состоянием организации.

По бухгалтерскому балансу определяют финансовые результаты работы организации в виде наращения собственного капитала за отчетный период, на основании которых судят о способности руководителей сохранять и приумножать вверенные им материальные и денежные ресурсы.

Состоит из 5–ти разделов:

1. Внеоборотные активы;

2. Оборотные активы;

3. Капитал и резервы;

4. Долгосрочные обязательства;

5. Краткосрочные обязательства.

Существует множество видов бухгалтерского баланса в зависимости от цели его составления. Для получения более четкого представления о них можно выделить восемь группировок бухгалтерского баланса:

1. По источникам составления – инвентарный, книжный и актуарный.

2. По срокам составления бухгалтерские балансы бывают вступительными, текущими, санируемыми, ликвидационными, разделительными, объединительными;

3. По объему информации балансы подразделяют на единичные и сводные балансы;

4. По характеру деятельности различают балансы основной и не основной деятельности;

5. По форме собственности различают балансы государственных, муниципальных, кооперативных, коллективных, частных, смешанных и совместных организаций, а также общественных организаций;

6. По формату баланс может быть: двусторонний, односторонний, разделенный, сводный, шахматный;

7. По реформированию различают реформированные и не реформированные балансы;

8. По времени составления различают следующие виды баланса: провизорный баланс, перспективный баланс, директивный баланс;

9. По полноте: баланс – брутто, баланс – нетто.

Построить бухгалтерский баланс правильно значит:

1. Полностью охватить хозяйственные процессы организации во всем многообразии:

2. Дать надлежащую группировку хозяйственных средств:

3. Изучить связь между этими явлениями на основе правильной корреспонденции счетов, что позволит анализировать не только финансово – хозяйственную деятельность, но и движение имущественных средств организации.

Модель баланса предусматривает два разреза: вертикальный и горизонтальный.

Вертикальный разрез предполагает две части: актив баланса и пассив. В зависимости от интересов пользователей актив можно истолковывать как средства, пассив как источники (статистический баланс), а весь баланс – как различные стадии кругооборота капитала (динамический баланс).

Важнейшим (первым) элементом, как баланса, так и всей бухгалтерской (финансовой) отчетности является актив, которое представляет собой совокупность имущественных средств хозяйствующей единицы или ресурсы, контролируемые предприятием в результате событий прошлых периодов, от которых предприятие ожидает экономические выгоды в будущем. Важнейшими признаками включения хозяйственных ресурсов в актив является следующие условия: ресурсы должны приносить экономическую выгоду (доходы, прибыль, деньги) в будущем; находится в распоряжении хозяйствующего субъекта, который мог бы их беспрепятственно задействовать по собственному усмотрению или продать; является результатом ранее осуществленных хозяйствующим субъектом сделок, то есть пригодным к использованию в данный момент, а не быть на стадии изготовления или доставки в рамках соответствующего договора.