Налогообложение в СПК имени Карла Маркса

Налоги – это обязательные и безэквивалентные платежи, уплачиваемые налогоплательщиками в бюджет соответствующего уровня и государственные внебюджетные фонды на основании федеральных законов о налогах и актах законодательных органов субъектов Российской Федерации, а также по решению органом местного самоуправления в соответствии с их компетентностью.

Налоговая система – совокупность предусмотренных налогов и обязательных платежей, взимаемых в государстве, а также принципов, форм и методов установления, изменения, отмены, уплаты, взимания, контроля.

1) объект налога – это доходы, стоимость отдельных товаров, отдельные виды деятельности, операции с ценными бумагами, пользование ценными ресурсами, имущество юридических и физических лиц и другие объекты, установленные законодательными актами.

2) субъект налога – это налогоплательщик, то есть физическое или юридическое лицо;

3) источник дохода – т.е. доход, из которого выплачивается налог;

4) ставка налога – величина налога с единицы объекта налога

5)налоговая льгота – полная или частичное освобождение налогоплательщика от налога.

В СПК имени Карла Маркса осуществляются следующие платежи по налогам и сборам: налог на доходы физических лиц, земельный налог, единый сельскохозяйственный налог, транспортный налог, водный налог, расчет на загрязнение окружающей среды (по четырем последним налогам синтетический учет ведется в Главной Книге на счете 68 субсчет 13 «Прочие налоги»).

НДФЛ

Налог на доходы физического лица действует в РФ на основании главы 23 Налогового Кодекса РФ. Он является федеральным, прямым, общим, закрепленным, уплачиваемым физическими лицами. Основная ставка по данному налогу 13%.

Доходы, подлежащие налогообложению, уменьшаются на так называемые налоговые вычеты. НК подразделяет их на 4 группы: стандартные, социальные, имущественные, профессиональные. Бухгалтер предприятия учитывает стандартные налоговые вычеты, а именно по СПК имени Карла Маркса есть несколько сотрудников, имеющих 3 и более детей, а также некоторые другие категории граждан. Остальные вычеты предоставляют налоговые органы после подачи налоговой декларации.

Стандартные налоговые вычеты:

· 1400 рублей за воспитание 1 и 2 ребенка и 3000 рублей за воспитание каждого последующего. Вычет также предоставляется родителям, дети которых учатся на дневном очном отделении в учебных заведениях до достижения ребенком возраста 24 лет.

· 3000 рублей – право на этот вычет имеют инвалиды – «чернобыльцы», инвалиды ВОВ, военнослужащие, ставшие инвалидами 1, 2 и 3 групп вследствие ранения, контузии, полученных при защите СССР, РФ и при исполнении иных обязанностей воинской службы.

500 рублей – родители и супруги военнослужащих, погибших из-за ранения, контузии или увечья, которые они получили, защищая СССР, РФ или исполняя другие обязанности военной службы; граждане, выполнявшие интернациональный долг в Республике Афганистан и других странах, где велись боевые действия и т.д.

В СПК имени Карла Марка учет начислений и уплаты данного налога ведется на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет 1. Аналитический учет ведется по каждому работнику в специальных карточках установленной формы 1 - НДФЛ, а также форме 2 – НДФЛ (приложение 7), которая является стандартной формой отчетности предприятия перед налоговой службой к выплаченной сотруднику заработной плате, предоставленных налоговых вычетов и удержанном налоге.

Синтетический учет по данному налогу ведется в специальных листках – расшифровках ежемесячно, а также в книгах учета по субсчету.