Расчет показателей оборачиваемости кредиторской и дебиторской задолженности

Показатель	Алгоритм расчета	Предыдущий год	Отчетный год	Изменение (+.-)
тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
Кредиторская задолженность, в том числе							-
поставщики и подрядчики			73,03		67,64	-15993	-5,39
задолженность перед персоналом организации			19,11		21,61		2,5
задолженность перед государственными внебюджетными фондами			5,02		6,27		1,25
задолженность по налогам и сборам			2,84		4,48		1,64
Дебиторская задолженность, в том числе			-		-		-
поставщики и подрядчики			85,88		94,90		9,02
авансы выданные		-	-	-	-	-	-
прочие дебиторы		-	-	-	-	-	-
Выручка от продаж	-		-		-	-100174
Расчетные данные
Коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности	ДЗ/КЗ	0,946	-	1,193	-	0,247	-
Продолжительность оборота дебиторской задолженности, дн.	(360 дн.*ДЗ)/ В	16,173	-	19,726	-	3,553	-
Продолжительность оборота кредиторской задолженности, дн.	(360дн.*КЗ)/В	17,093	-	16,979	-	-0,114	-
Расчет влияния факторов
Влияние факторов на изменение продолжительности оборота дебиторской задолженности, дни
а) среднегодовые остатки краткосрочной дебиторской задолженности		-	-	3,784
б) выручки от продаж		-	-	-3,553
Баланс отклонений		-	-	0,231

Решение

Расчёта влияния факторов на изменение продолжительности оборота дебиторской задолженности рассчитываем с помощью факторного анализа с использованием метода цепных подстановок.

Т =

Т₁ = 15,942

Т₂ = 19,726

Т₃ = 16,173, где

ДЗ_пг – дебиторская задолженность предыдущего года;

ДЗ_ог - дебиторская задолженность отчётного года;

В_пг - выручка предыдущего года;

В_ог – выручка отчётного года.

Влияние 1-го фактора – среднегодовых остатков краткосрочной дебиторской задолженности:

Т₂ – Т₁ = 19,726-15,942 = 3,784 дня;

Влияние 2-го фактора – выручки от продаж:

Т₃ – Т₂ = 16,173-19,726 = -3,553 дня;

Баланс отклонений:

3,784-3,553 = 0,231 дня.

Расчет показателей оборачиваемости кредиторской и дебиторской задолженности показывает, что общая кредиторская задолженность в отчётном году выросла на 2521 тыс. руб. В то время как дебиторская задолженность выросла на 73831 тыс. руб. Основную массу кредиторской задолженности составляют обязательства перед поставщиками и подрядчиками. В отчётном году эти обязательства снизились на 5,39 %, что составляет 15993 тыс. руб. Все остальные обязательства (задолженность перед персоналом организации, задолженность перед государственными внебюджетными фондами, задолженность по налогам и сборам) увеличились в отчётном году по сравнению с предыдущим годом в среднем на 1,8%. Уменьшение доли кредиторской задолженности говорит о повышении источников формирования оборотных активов, а также о повышении текущей ликвидности предприятия.

Увеличение в отчётном году дебиторской задолженности в размере 365316 тыс. руб. произошло за счёт увеличения задолженности поставщиков и подрядчиков (в размере 98135 тыс. руб. и составило 9,02%). В связи с этим, выручка в отчётном году сократилась на 5,83%, что составляет 397440 тыс. руб. Динамика дебиторской задолженности свидетельствует о том, что поставщики предприятия, получая вовремя его продукцию, задерживают ее оплату.

Коэффициент соотношение дебиторской и кредиторской задолженности показывает сколько дебиторской задолженности приходится на каждый рубль кредиторской задолженности.

Дебиторская задолженность предыдущего года больше, чем кредиторская на 17709 тыс. руб. Однако в отчетном году соотношение противоположное, дебиторская задолженность превышает кредиторскую на 53601 тыс. руб. В том случае, если дебиторская задолженность больше кредиторской это может свидетельствовать о более быстрой оборачиваемости кредиторской задолженности по сравнению с оборачиваемостью дебиторской задолженности. В общем приближении считается, что размеры дебиторской и кредиторской задолженности должны быть сопоставимы, т.е. его значение должно быть приблизительно равным единице. В данном случае, в предыдущем году коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности составляет 0,95, т. е. приближается к единице, а в отчётном году равен 1,10, что тоже близко к единице. Это свидетельствует о том, что финансировании предприятия происходит преимущественно за счёт выпускаемой продукции.

Продолжительность оборота дебиторской задолженности в отчётном году в сравнении с предыдущем годом увеличилась на 5,1535 дня, т. е. наблюдается негативная тенденция увеличения продолжительности одного оборота дебиторской задолженности, что свидетельствует об отвлечении средств из оборота предприятия и о падении дисциплины расчетов с покупателями. Стоит отметить, чем меньше длительность оборота дебиторской задолженности, тем быстрее денежные средства накапливаются и ниже дебиторская задолженность от продаж.

Оборачиваемость кредиторской задолженности прогрессирует с меньшими темпами, чем продолжительность оборота дебиторской задолженности, это увеличение составляет 1,215 дня. На основе этого можно предположить, что у предприятия возможен остаток свободных средств.

Увеличение оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности влечет замедление оборота денежных средств, запасов и обязательств организации, ведёт к дополнительным затратам, а значит, к ухудшению финансового состояния предприятия.

Из расчёта влияние факторов на изменение продолжительности оборота дебиторской задолженности видно, что за счёт уменьшения выручки на 397440 тыс. руб. продолжительность оборота дебиторской задолженность увеличилась на 1,257дня. Увеличение среднегодовых остатков дебиторской задолженности на 3,8965 дня также приводит к увеличению продолжительности оборота дебиторской задолженности. Таким образом увеличение продолжительности оборота дебиторской задолженности на 5,1535 дней за счёт:

а) увеличения среднегодовых остатков краткосрочной дебиторской задолженности на 3,8965 дня;

б) увеличения выручки от продаж на 1,257 дня.

Тестовые задания:

	Денежные средства, краткосрочные финансовые вложения, дебиторская задолженность, производственные запасы – это:
+	Легкореализуемые активы
	Краткосрочные обязательства
	Основные средства
	Долгосрочные обязательства
	Сводная таблица, в которой дебиторская задолженность классифицируется по срокам образования
+	Позволяет выявить просроченную задолженность
	Не позволяет провести инвентаризацию состояния расчетов с дебиторами
	Не дает четкой картины состояния расчетов с покупателями
	Не может предоставить бухгалтеру предприятия 100% охват всей дебиторской задолженности
	Разность текущих активов и краткосрочных обязательств представляет собой:
	Заемный капитал
	Кредиторская задолженность
	Дебиторская задолженность
+	Собственный оборотный капитал
	В агрегированный актив баланса для анализа структуры имущества предприятия входит статья
	Собственный капитал
	Заемный капитал
+	Дебиторская задолженность
	Долгосрочные обязательства
	Должники предприятия –
	Кредиторы
+	Дебиторы
	Дебиторы и кредиторы
	Пользователи экономической информации
	Деятельность предприятия оценивается таким обобщающим показателем, как:
	Фондоотдача
+	Прибыль
	Доход
	Выручка от реализации
	К основным средствам относится:
	Сырье для производства продукции
	Спецодежда
+	Здания предприятия
	Готовая продукция.
	Вложение денег для приобретения реального капитала (оборудования, станков, зданий) для расширения производства есть:
+	Инвестиции
	Заем
	Ссуда
	Факторинг
	Затраты на производство и реализацию продукции складываются из стоимости
+	Материальных, технических, трудовых и финансовых ресурсов предприятия
	Сырья, материалов и полуфабрикатов
	Косвенных затрат, связанных с производством
	Производственных запасов и денежных средств
	Эффективность использования основных фондов определяет показатель:
	Амортизации
	Материалоотдачи
	Производительности труда
+	Фондоотдачи