Практическая часть контрольной работы. Закрытое акционерное общество (ЗАО) «Трест» по результатам года получило налогооблагаемую прибыль в сумме 100 000 руб
Задача. Закрытое акционерное общество (ЗАО) «Трест» по результатам года получило налогооблагаемую прибыль в сумме 100 000 руб., уплатила налог на прибыль и часть оставшейся (чистой) прибыли в сумме 40 000 руб. по решению общего собрания акционеров (физических лиц - учредителей ЗАО «Трест») направила на выплату дивидендов. В соответствии с действующим налоговым законодательством с доходов в виде дивидендов взимается налог по ставке 15 процентов, причем этот налог взимается с предприятия, выплачивающего дивиденды, оно же (предприятие-акционер) несет всю полноту ответственности по уплате этого налога в бюджет. Обоснование: Налоговый кодекс РФ. 6. Налогообложение отдельных видов доходов предприятий б. 1. Предприятие помимо налога на прибыль уплачивает налоги со следующих видов доходов: 6.1.1. доходов в виде дивидендов, полученных по акциям, принадлежащим предприятию-акционеру и удостоверяющим право владельца этих ценных бумаг на участие в распределении прибыли предприятия-эмитента. 6.2. налоги с доходов, указанных в подпунктах 6.1.1 и 6.1.2, взимаются у источника выплаты этих доходов по ставке 15 проиентов и зачисляются в доход федерального бюджета. Ответственность за удержание и перечисление указанных налогов в бюджет несет предприятие, выплачивающее доход. Налог на дивиденды в сумме 6 000 руб. (40 000 х 15 %) был начислен и в установленные сроки перечислен в бюджет. Однако учредители не спешили получить свои дивиденды, которые в общей сложности составляли 34 000 руб. (40 000 - 6 000) и они (дивиденды) остались на балансе ЗАО «Трест». По результатам операций с дивидендами бухгалтерия ЗАО «Трест» сделала следующие записи:
Документальная' проверка ЗАО «Трест» по итогам работы, проведенная аудиторской фирмой, выявила нарушение налогового законодательства при начислении и выплате дивидендов акционерам. Укажите на это нарушение, подтвердите Ваше заключение ссылками на соответствующие пункты нормативных документов и сделайте выводы о финансовых санкциях, которые могут быть применены по отношению к проверяемому предприятию. Предложите свои, с Вашей точки зрения, верные проводки. В заключение приведите исправительные (восстановительные) бухгалтерские записи, которые должны быть сделаны после выявления допущенного нарушения. Вариант 6.
|
