Методика аудиторской проверки учета расчетов с контрагентами

Контраге́нт — одна из сторон договора в гражданско-правовых отношениях. Текущие расчеты с контрагентами проверяются аудитором в разрезе бух счетов: Финансовые вложения(счет 58); Расчеты с поставщиками и подрядчиками(счет 60); Расчеты с покупателями и заказчиками(счет 62);Расчеты по кредитам и займам(счет 76)Рассмотрим данное направление аудиторской проверки на примере аудита учета расчетов с поставщиками(счет 66, 67);Расчеты с разными дебиторами и кредиторами(счет 76).Рассмотрим данное направление аудиторской проверки на примере аудита учета расчетов с поставщиками.

ЦЕЛЬ — установить соответствие совершенных операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками действующему законодательству и достоверность отражения этих операций в бухгалтерской отчетности. ЗНА: 1. ГК РФ, чч. 1 и 2; 2. НК РФ, чч.1 и 2; 3. Закон РФ «О БУ» № 129-ФЗ от 21 ноября 1996 г.; 4. Полож. по ведению бух. учета и бух. отч-етности в РФ (Приказ Министерства финансов РФ № 34н от 29 июля 1998 г.).; 5. Полож. по бух. учету (ПБУ); 6. План счетов (Приказ Министерства финансов РФ № 94н от 31 октября 2000 г.).; 7. Метод. указания о порядке формирования показателей бух. отч-ти орг-ции» (Приказ Министерства финансов РФ № 60н от 28 июня 2000 г.); 8. Метод. указания по инв-зации имущ-ва и фин. обязательств (Приказ Министерства РФ № 49 от 13 июня 1995 г.); 9.«О порядке отражения в бух.учете и отчетности операций с векселями, применяемыми при расчетах между организациями за поставку товаров, выполненные работы и оказанные услуги» (Письмо Минфина РФ № 142 от 31 октября 1994 г.).

ИСТОЧНИКИ ИНФО (первичка, регистры по счетам, БФО по строкам). Дог-ры на поставку ТМЦ (выполнение работ, оказание услуг); счета-фактуры поставщиков (при импортных операциях – таможенные декларации); накладные на поступившие ТМЦ, акты выполненных работ; документы оплаты поставщикам (кассовые, банковские, акты о взаимозачетах и проч.); журналы регистрации счетов-фактур; книга покупок; регистры аналитич. и синтетич. учета бух. баланс (в части статей актива «Авансы выданные» и статей пассива «Поставщики и подрядчики», «Векселя к уплате») и прилож-е к бух. балансу (в части наличия на начало и конец года отдельных видов деб-й и кред-й задолж-тей).

ПОРЯДОК ПРОВЕРКИ предварит-е знакомство, СВК, расчет УС, план, программа.

ПЛАН аудита должен охватить следующие основные направл-я проверки: правовая оценка дог-ров с поставщ. и подрядч. с позиций действующего законодат-ва; орг-ция первич-го учета операций по расчетам с поставщ. и подрядч.; орг-ция БУ операций по расч. с поставщ. и подрядч.; орг-ция налог. учета операций по расчетам с поставщ. и подрядч..

ПРОГРАММА аудита является развитием плана аудита. По каждому направлению проверки аудитор должен запланировать а-кие процедуры из состава основных: - инспектирование,- запрос,- подтвержд-е,- наблюдение,- пересчет, -аналитические.

ТИПИЧНЫЕ ОШИБКИ: 1. В части орг-ции первичного учета: арифметич-е ошибки при фиксировании оперативного факта; несвоевременная регистрация оперативного факта на носителе инф-ции; регистрация хоз. операций в док-тах неунифицированной формы (в случ. если для данной операции унифицированный документ предусмотрен); отсутствие необходимых реквизитов; нарушения, допущенные при оформлении первичного док-та; отсутствие графиков д/оборота; ошибки при регистрации документа; несвоевременная регистрация документа в учетном регистре; 2.В части орг-ции бух. и налог. учета: перекрытие задолж-ти одного контрагента авансами, выданными др-му контрагенту (Дт 60—Кт 60 субсч «Авансы выданные», 76); несвоевременное списание задолж-ти в связи с неверным исчисл-ем сроков исковой давности (Дт 91 «Прочие дох. и расх.» — Кт 60); возмещение входящего НДС по неотфактурованным поставкам (проводки Дт 19—Кт 60 субсчет «Неотфактурованные поставки» и Дт 68—Кт 19).