Цель, задачи и источники информации для проверки расчетов по НДФЛ

Аудит налога на доходы физических лиц - это проверка пра­вильности формирования налоговой базы по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ), применения льгот, состояния расчетов с бюджетом, способов ведения учета и составления налоговой от­четности.

Целью аудита НДФЛ является установление соответствия по­рядка исчисления данного налога требованиям налогового зако­нодательства.

Задачи проверки исчисления налога на доходы физических лиц:

- проверка правильности определения налоговой базы нало­га на доходы физических лиц по каждому виду дохода, облага­емому по отдельным ставкам;

- контроль обоснованности невключения в налоговую базу доходов, освобождаемых от налогообложения;

- аудит применения стандартных и профессиональных нало­говых вычетов при исчислении налога;

- проверка правильности применения налоговой ставки (13, 35, 30, 9%);

- проверка правильности исчисления суммы налога на до­ходы физических лиц организацией как налоговым агентом и отражения ее в учете;

- контроль своевременности извещения налогового органа о невозможности удержания налога с налогоплательщика;

- контроль своевременности уплаты налога на доходы физи­ческих лиц организацией как налоговым агентом;

- аудит ведения налогового учета доходов, полученных нало­гоплательщиками, в порядке, установленном ФНС России;

- своевременность представления в налоговый орган сведе­ний о доходах, полученных работниками организации;

- проверка правильности уплаты налога на доходы физиче­ских лиц по месту нахождения обособленных подразделений;

- контроль наличия инвентаризации (сверки) расчетов по на­логу на доходы физических лиц;

- проверка соответствия учетных данных о задолженности по налогу на доходы физических лиц данным инвентаризации (сверки).

Источники информации при проверке налога на доходы фи­зических лиц:

- журнал-ордер № 10, ведомость № 8 (при журнально-ордер­ном учете);

- карточки и анализ счетов 70, 68 (при автоматизированном учете);

- расчетные, расчетно-платежные и платежные ведомости (форма Т-51,Т-49,Т-53);

- лицевые счета работников (форма Т-54);

- табели учета использования рабочего времени (форма Т-12, Т-13);

- трудовые договоры (форма ТД-1) и коллективный договор;

- приказы о приеме на работу (форма Т-1), предоставлении отпуска (форма Т-6), о прекращении действия трудовых дого­воров (форма Т-8);

- личные карточки (форма Т-2);

- штатное расписание (форма Т-3);

- график отпусков (форма Т-7);

- системные документы (положение об оплате труда, о преми­ровании и др.);

- налоговые карточки (форма №1 НДФЛ);

- сведения о доходах налогоплательщиков (форма № 2 НДФЛ).

Рекомендуемые аудиторские процедуры при проверке налога на доходы физических лиц: аналитические процедуры и сравне­ние данных различных периодов, анализ соотношений данных -начисленной оплаты труда и исчисленного налога на доходы фи­зических лиц и т.д., опрос, просмотр и сравнение документов.