Классификация базовых методов экономического анализа

Классификация методов и приемов экономического анализа.

Неформальные (логические): разработка системы показателей, метод сравнений, построение аналитических таблиц, прием детализации, метод экспертных оценок (дельфийский метод, морфологический анализ), методы ситуационного анализа и прогнозирования (метод сценариев, имитационное моделирование).

Формализованные (математические):

а) классические методы экономического анализа: балансовый метод, детерминированный факторный анализ (приемы цепных подстановок, абсолютных и относительных разниц, метод выявления изолированного влияния факторов, дифференциальный метод, интегральный метод, логарифмический метод), прогнозирование на основе пропорциональных зависимостей;

б) традиционные методы экономической статистики: метод средних величин, метод группировки, элементарные методы обработки расчетных данных, индексный метод;

в) математико-статистические методы изучения связей (стохастическое моделирование): корреляционный анализ, регрессионный анализ, дисперсионный анализ, кластерный анализ;

г) методы финансовых вычислений;

д) методы теории принятия решений: метод построения дерева решений, линейное программирование, анализ чувствительности.

К стандартным (традиционным) приемам анализа бухгалтерской отчетности в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности относятся:

1. Чтение отчетности и анализ абсолютных показателей.

Бухгалтерский баланс является наиболее информативным источником данных о состоянии капитала и имущества организации, в котором зафиксированы итоги хозяйственной деятельности к моменту его составления. Баланс отражает финансово-экономическую ситуацию в организации. Чтение баланса – это знание содержания каждой его статьи, способа ее оценки, роли в деятельности предприятия, связи с другими статьями. Чтение баланса дает возможность определить и оценить состав капитала, обязательств и их элементов; внеоборотных и оборотных активов и их элементов; установить наличие «болевых точек» - убытков, уменьшения валюты баланса. Показатели баланса отвечают на вопрос «Что представляет собой предприятие на данный момент?». На вопрос «В результате чего сложилось такое положение?» отвечают данные «Отчета о прибылях и убытках», а также примечания к финансовой отчетности.

 

2. Горизонтальный (динамический) анализ бухгалтерской отчетности позволяет провести сравнение показателей во времени. Для этого рассчитываются абсолютные и относительные изменения.

Абсолютные изменения (абсолютный прирост или уменьшение) определяются в виде разности между значением показателя за отчетный период (на отчетную дату) и значением показателя за предыдущий период (на предыдущую отчетную дату). DА=А₁-А₀

Относительные изменения определяются в виде отношения значения показателя за отчетный период (на отчетную дату) и значения показателя за предыдущий период (на предыдущую отчетную дату).

Т_А=А₁/А₀ (темп роста), Т_А–1=Т_{прироста} (темп прироста). Относительное изменение называется темпом роста (коэффициент, процент).

3. Вертикальный (структурный) анализ дает возможность сравнить абсолютные величины отдельных показателей, формирующих совокупный итоговый показатель (суммы внеоборотных и оборотных активов, остатков незавершенного производства и готовой продукции и т.п.), а так же сопоставить относительные характеристики отдельных показателей, установив удельный вес (долю) каждого в их общей итоговой величине. Например, удельный вес оборотных активов в валюте баланса на конец года (в процентах) рассчитывается:

Д_1ОА/А= ОА_1/А₁

 

4. Структурно-динамический анализ выявляет изменения (структурные сдвиги) удельного веса (доли) отдельного показателя на конец периода (или за отчетный период) по сравнению его удельным весом на начало периода (или за предыдущий период). Например,

 

 

 

Д_ОА/А= ОА_1/А_1- ОА_0/А₀

5. Трендовый анализ – это анализ динамических (временных) рядов показателей хозяйственной деятельности, расщепление уровня ряда на его составляющие, выделение основной линии развития – тренда. Линия тренда отражает долгосрочное основное развитие показателя. Для выявления тренда используются различные приемы сглаживания, выравнивания и т.п.

6. Коэффициентный анализ широко применяется для изучения бухгалтерской отчетности. Коэффициенты – это относительные показатели, которые подразделяются на две группы: коэффициенты распределения и коэффициенты координации. Коэффициенты распределения показывают, какую часть тот или иной абсолютный показатель составляет от итога группы показателей. Коэффициенты координации отражают соотношения разных по существу абсолютных показателей или их линейных комбинаций, имеющих различный экономический смысл. Анализ финансовых коэффициентов заключается в сравнении отчетных величин с базисными, а также в изучении динамики за отчетный период и за ряд лет. Исходя из информационных возможностей бухгалтерской (финансовой) отчетности можно выделить четыре основные группы финансовых коэффициентов координации:

· рентабельности;

· оборачиваемости;

· финансовой устойчивости;

· ликвидности и платежеспособности.

Приемы и способы, применяемые в экономическом анализе, подразделяются на 3 группы:

1 группа: логико – экономические (статистические) – сравнение, группировка, способ абсолютной и относительной величины, средней величины, балансовые приемы, долевого участия, коэффициентный, вертикальный и горизонтальный, табличные и графические, абсолютных и относительных разниц, цепных подстановок, интегральный, пропорционального деления.

Сравнение - представляет собой оценку и ана­лиз исследуемого объекта через аналогичные объекты (логиче­ски сопоставимые, но разнородные по экономическому содер­жанию, например, прибыль, активы), поскольку цифровые зна­чения показателей обретают особый смысл только при их со­поставлении с другими показателями. Важным условием срав­нения показателей является их сопоставимость.

Группировка – применяется в анализе для раскрытия содержания средних итоговых показателей, для выяснения влияния отдельных единиц на эти средние, например: группировка рабочих по уровню производительности труда передовых рабочих на среднюю производительность труда по предприятию, и установить, какой резерв имеется в повышении производительности труда всей массы до уровня передовых.

Выделение узких мест и ведущих звеньев – применяется для определения того, какие участки или цеха сдерживают повышение производительности (вид ресурсов). Одновременно выясняем, что стимулирует работу – либо сдержать, либо развернуть.

Цепные подстановки – этот прием позволяет измерить влияние определенных факторов на изучаемый, обобщающий результативный показатель. Сущность его заключается в последовательной замене плановой или базовой величины каждого из взаимодействующих плановых показателей его фактической величиной и в сравнении его результатов, последовательно получаемых при каждой замене. Полученная величина рассматривалась как отражение влияния каждого показателя.

 

Средние величины – представляют собой обобщающую характеристику качественно однородных, но количественно отличных друг от друга величин. Исходные данные и содержание исчисляемого показателя предопределяют вид используемой средней: арифметическая, хронологическая, геометрическая и т. д.

Балансовый - используется для измерения влияния на результативный показатель адди­тивно связанных с ним факторов. При аддитивной форме зави­симости обобщающий показатель представляет собой алгебраи­ческую сумму частных. На основе балансового приема разрабо­тан и такой способ факторного анализа, как пропорционального деления, или долевого участия.

Балансовый способ нашел широкое применение в анализе обеспеченности организации трудовыми, материальными и фи­нансовыми ресурсами и полноты их использования, в исследо­вании соответствия платежных средств платежным обязательст­вам и др. В качестве технического приема балансовый способ используется для проверки правильности аналитических расче­тов путем составления баланса отклонений.

Аналитические таблицы, графики, диаграммы – дают возможность понять изучаемое явление, наглядно представить полученные результаты и принять соответствующие решения.

2 группа: экономико – математические – факторный анализ, экстраполяция, линейное и нелинейное программирование, способ тренда, теория массового обслуживания, статистическое моделирование, приемы финансовой математики.

Корреляционный анализ – применяется для определения тесноты связи между показателями, находящимися в вероятностной зависимости, но не находящимися в функциональной зависимости. Корреляционная зависимость может быть выделена между 2 признаками (парная) или между многими величинами.

Парная корреляция – это зависимость между выработкой продукции и стажем работы.

Множественная корреляция – это зависимость между выработкой, возрастом, стажем, образованием.

Линейное программирование применяется для решения класса эксперементальных задач. Решение их сводится к нахождению крайних значений MAX и MIN некоторых функций переменных величин. Линейное программирование базируется на решении системы линейных уравнений. С помощью этого метода в промышленном производстве исчисляется оптимальная общая производительность машин, агрегатов, поточных линий.

Матричные – основаны на линейной алгебре. С их помощью анализируется хозяйственная деятельность хозяйственная деятельность во всем ее многообразии, взаимодействии и взаимообусловленности. С их помощью можно установить рациональность использования оборудования, рабочей силы и других социально – экономических компонентов.

3 группа: эвристические (психологические) (в э/в включены в эк-ко -математические) – тесты, аналогии, теории игр, приемы мозговой атаки, экспертных оценок, интуитивный.

Теория игр исследует оптимальные стратегии в ситуациях игрового характера: ситуации, связанные с выбором наивыгоднейших производственных решений, системы научных и хозяйственных экспериментов, с организацией статистического контроля, хозяйственными отношениями между предприятиями различных отраслей.

Интуитивные приемы методы решения экономических задач связаны со сложившейся экономической ситуацией на основе интуиции, прошлого опыта и главным являются экспертные оценки, когда во внимание принимается индивидуальное мнение специалиста или коллективная экспертная оценка.

Прием мозговой атаки — это метод интенсивного генериро­вания новых идей, для чего необходимо творческое содружество групп специалистов разного профиля. На первой стадии реали­зации такого приема выдвигается серия идей, и чем их больше, тем лучше будет ожидаемый результат.

Прием коллективного блокнота предусматривает за опреде­ленный период (например, за месяц) самостоятельное накопле­ние идей каждым участником. По окончании периода руководи­тель творческой группы систематизирует материал и передает его на совместное обсуждение для выработки окончательного решения проблемы.