Формы экономического контроля

ЕКЗАМЕНАЦІЙНІ ПИТАННЯ З ДИСЦИПЛІНИ

«АУДИТ»

1. Поняття аудиту в законодавстві України та міжнародній аудиторській практиці.

2. Коротка історія аудиту.

3. Мета і завдання аудиту.

4. Аудит в системі господарсько-фінансового контролю.

5. Користувачі обліково-економічної інформації та результатів роботи аудиторів.

6. Види аудиту за окремими класифікаційними ознаками.

7. Поняття аудиторських послуг згідно Міжнародних стандартів аудиту та їхня класифікація.

8. Інститут аудиту в ринковій економічній системі.

9. Законодавче і нормативне регулювання аудиторської діяльності в Україні.

10. Аудиторська палата України, порядок її створення і діяльності.

11. Аудиторська діяльність та особливості її реєстрації.

12. Аудитор і аудиторська фірма, їх права та обов’язки.

13. Сертифікація аудиторів в Україні.

14. Міжнародні професійні організації бухгалтерів і аудиторів.

15. Міжнародні стандарти аудиту надання впевненості та етики.

16. Мета та основні принципи проведення аудиту фінансової звітності.

17. Аудит у системі управління підприємством.

18. Кодекс етики професійних бухгалтерів та його використання в аудиторській практиці в Україні.

19. Аудиторська фірма та її реєстрація в Україні..

20. Попереднє дослідження в аудиті. Лист-зобов’язання аудитора (аудиторської фірми).

21. Договір на проведення аудиту та його структура.

22. Відомості, які обов’язково повинні віднайти відображення в договорі на проведення аудиту.

23. Поняття аудиторського ризику.

24. Властивий (невід’ємний) ризик.

25. Поняття суттєвості в аудиті.

26. Планування аудиту. Загальна стратегія.

27. План проведення аудиту та аудиторські процедури.

28. Дослідженя системи внутрішнього контролю.

29. Ризик системи внутрішнього контролю.

30. Ризик не виявлення помилок.

31. Методи (методичні) прийоми аудиту.

32. Аудиторські докази та їх класифікація.

33. Джерела отримання аудиторських доказів.

34. Достовірність інформації в аудиті та надійність аудиторських доказів.

35. Помилки, їх види та причини виникнення.

36. Поняття шахрайства та його види.

37. Дії аудитора у випадках виявлення помилок та шахрайства.

38. Поняття та мета документального оформлення аудиту.

39. Основні вимоги до робочих документів аудитора.

40. Порядок зберігання робочих документів аудитора та право власності на них.

41. Підсумкові документи аудитора та їх види.

42. Склад і структура підсумкових документів аудитора.

43. Аудиторський висновок та його основні елементи.

44. Види аудиторських висновків.

45. Безумовно-позитивний аудиторський висновок.

46. Умовно-позитивний аудиторський висновок.

47. Негативний аудиторський висновок.

48. Відмова аудитора від надання аудиторського висновку.

49. Стандартна форма аудиторського висновку та відхилення від неї.

50. Аудит фінансової звітності.

51. Аудит фінансової звітності акціонерних товариств.

52. Аудит консолідованої фінансової звітності.

53. Аудит статутного капіталу.

54. Супутні аудиторські послуги.

55. Проблеми розвитку аудиту в Україні.

Формы экономического контроля.

Для выявления каждого из возможных нарушений или злоупотреблений разработан определенный набор контрольных процедур.

Все процедуры построены по единой схеме: наименование, цель процедуры; средства, необходимые для ее выполнения; техника исполнения процедуры; оформление результатов. Процедуры снабжены классификационными номерами, позволяющими делать ссылки на них в программе аудиторской проверки у конкретного клиента.

Классификационный номер содержит название раздела бухгалтерскою учета и три знака. Строится по серийно порядковой системе: первый знак— номер нарушения по классификации (нарушений порядка ведения кассовых операций выделено 7); второй знак — номер разновидности нарушения (от 1 до 4); третий знак — порядковый номер процедуры для выявления данного нарушения.

• для выявления прямого хищение денежных средств, не замаскированного никакими действиями, применяется процедура.

«Касса.1.1.1»— инвентаризации кассовой наличности.

• для выявления хищения денежных средств, маскируемое расписками должностных лиц, работников бухгалтерии и прочих сотрудников предприятия применимы процедуры:

«Касса.1.2.1» — проверки наличия на приходных и расходных кассовых ордерах подписи главного бухгалтера или уполномоченного лица;

«Касса.1.2.2» — проверки наличия на расходных кассовых документах подписей руководителя предприятия или уполномоченного лица;

«Касса.1.2.3» — проверки наличия на расходных кассовых документах расписок получателей денег;

«Касса.1.2.4» — устный опрос лиц, получивших деньги по расходным кассовым ордерам, но не подтвердившим этот факт своей распиской.

• для выявления случаев неоприходования и присвоения поступивших денежных сумм и, в частности, неоприходования и присвоения поступивших денежных сумм из банка применяются процедуры:

«Касса 2.1.1» — проверки чековой книжки (книжек) предприятия на полноту;

«Касса 2.1.2» — проверки полноты оприходования денежных средств в кассу предприятия, полученных из банка по чеку.

• для выявления случаев неоприходования и присвоения денежных сумм, поступивших от различных физических и юридических лиц по приходным ордерам, применяются процедуры:

«Касса 2.2.1.» — проверки своевременности расчетов сотрудников предприятия по командировочным расходам;

«Касса 2.2.2.» — проверки своевременности расчетов сотрудников по средствам, выданным на хозяйственные нужды;

«Касса 2.2.3.» — проверки соответствия приходных кассовых ордеров записям в журнале регистрации приходных кассовых ордеров;

«Касса 2.2.4» — проверки одновременности оформления кассовых ордеров и движения денег по ним.

Для выявления случаев неоприходования и присвоения поступивших денежных сумм от различных юридических лиц по доверенностям применяются процедуры:

«Касса.2.3.1.» — проверки журнала (журналов) учета выданных доверенностей;

«Касса.2.3.2.» — проверка правильности оприходования сумм по доверенностям.

• для выявления излишнего списания денег по кассе путем повторного использования одних и тех же документов применяются процедуры:

«Касса 3.1.1.» — проверки полноты первичных приходных кассовых документов, приложенных к отчету кассира;

“Касса 3.1.2.” — проверки полноты первичных расходных кассовых документов, приложенных к отчету кассира;

“Касса 3.1.3.” — проверка правильности и своевременности гашения приложений.

• для выявления излишнего списания денег по кассе не правильным подсчетом итогов в кассовых документах и кассовых отчетах применяются процедуры:

“Касса 3.2.1.” — проверки совладения входящего остатка по кассе на каждый день с конечным остатком по кассе за предыдущий день;

“Касса 3.2.2.” — проверки итогов кассовых отчетов.

• для выявления излишнего списания денег по кассе без оснований или по подложным документам применяются процедуры:

“Касса 3.3.1.” — проверки совладения расходных кассовых ордеров информации о них, содержащейся в журнале регистрации расходных кассовых ордеров;

“Касса 3.3..2.” — проверки доброкачественности первичных документов;

“Касса 3.3.3.” — проверки обоснованности включения лиц в расчетно-платежные ведомости.

Содержание аудита цикла приобретения капитала и инвестиционного процесса.

Учет капитала и резервов ведется на счетах раздела VIII “Капитал и резервы”. Такое название раздела с 1 января 1995 г. более точно отражает внутренние источники финансирования деятельности коммерческих организаций, сложившиеся в начале 90-х годов.

Капитал организации представляет собой совокупность таких составляющих: как уставной капитал, резервный капитал, добавочный капитал, нераспределенная прибыль. Уставный капитал учитывается на счете 85, резервный — на счете 86, добавочный — на счете 87, нераспределенная прибыль — на счете 88 «Нераспределенная прибыль» (непокрытый убыток). Для учета резервов предстоящих расходов и платежей используется одноименный счет 96.

Таким образом, речь идет об организации аудиторской проверки по счетам 85, 86, 87, 88 и 89.

Уставный капитал отражается на счете 85 “Уставный капитал”, на котором учитываются только состояние и движение уставного капитала (складочного капитала, уставного фонда) предприятия. При проверке следует иметь в виду, что величина уставного (складочного) капитала соответствует размеру, зарегистрированному в учредительных документах как совокупность вкладов (долей, акций по номинальной стоимости, паевых взносов) учредителей (участников) предприятия. Полнота внесения вкладов учредителей контролируется путем сопоставления его размера (кредит счета 85) с величиной задолженности по счету 75 “Расчеты с учредителями”. Изменение величины уставного капитала разрешается только после внесения соответствующих изменений учредительные документы предприятия.

Порядок формирования уставного капитала регулируется законодательством РФ и учредительными документами предприятия. При контроле ведения учета по счету 85 “Уставный капитал” должны также учитываться положения, приведенные в письме МФ РФ от 23 декабря 1992 г. № 117 “Об отражении в бухгалтерском учете и отчетности операций, связанных с приватизацией предприятий”.

Резервный капитал учитывается на счете 86 “Резервный капитал”. Отчисления в этот фонд производятся за счет чистой прибыли (дебет счета 81 “Использование прибыли” — кредит счета 86). Резервный капитал используется для следующих целей:

• на выплату дивидендов;

• для покрытия балансового убытка;

• для других целей.

При проверке обращается внимание на целевое расходование средств. Созданные резервы должны инвентаризироваться в соответствии с учетной политикой. Излишне начисленные суммы должны сторнироваться, недоначисленные — доначисляться.

Добавочный капитал отражается на одноименном счете 87. Он создается:

• за счет прироста стоимости имущества в результате пере оценки;

• получением безвозмездно имущества от других предприятий;

• дополнительной эмиссией акций.

Следует учесть, что добавочный капитал используется на:

• погашение сумм снижения стоимости имущества;

• погашение убытка, образовавшегося в результате безвозмездной передачи имущества другим предприятиям;

• увеличение уставного капитала;

• погашение убытка, выявленного по результатам работы предприятия за отчетный год;

• распределение сумм, учтенных на счете 87, между учредителями (при ликвидации, банкротстве и др.).

Аудитор проверяет правильность ведения аналитического и синтетического учета по счету 87, обоснованность начислений и расходования средств по этому счету.

Учет нераспределенной прибыли (непокрытого убытка), фондов накопления, социальной сферы и потребления ведется на счете 88.

Прежде всего аудитор проверяет, как была образована не распределенная прибыль или образовался непокрытый убыток. Далее проверяется, как использовалась нераспределенная прибыль (на создание фондов, выплату дивидендов или на пополнение оборотных средств). Если на предприятии образовался непокрытый убыток, то необходимо проверить, как он погашался в текущем году.

В части фондов необходимо проверить:

• законность создания фондов специального назначения и правильность их начисления;

• правильность и обоснованность расходования фонда потребления;

• правильность и обоснованность расходования фонда накопления.

По всем аналитическим позициям счета 88 необходимо проверить соответствие данных аналитического и синтетического учета данным главной книги и баланса.

В целях равномерного включения предстоящих расходов в издержки производства или обращения отчетного периода организации могут создавать соответствующие резервы, которые

учитываются на счете 89 “Резервы предстоящих расходов и платежей”. На этом счете могут быть отражены суммы:

• предстоящей оплаты отпусков;

• выплат ежегодного вознаграждения за выслугу лет;

• производственных затрат по подготовительным работам в сезонных отраслях промышленности;

• предстоящих затрат по ремонту основных средств и др.

Правильность образования и использования сумм по тому или иному резерву проверяется по данным смет, расчетов и т.п. Так, на конец года не должно быть остатков резерва расходов на ремонт основных средств (Разъяснение департамента методологии бухгалтерскою учета и отчетности МФ РФ от 5 октября 1994 г. 16-17-126). Остатки резерва по состоянию на 31 декабря отчетного года подлежат присоединению к прибыли с отражением по дебету счета 89 и кредиту счета 80 “Прибыли и убытки”.