Концептуальные принципы. ?
№7. «Форма контроля - это способ конкретного выражения и организации контрольных действий» относительно к налоговому контролю, форму можно определить как «регламентированный нормами налогового законодательства способ организации, осуществления и формального закрепления результатов мероприятий налогового контроля, представляющих собой единую совокупность действий уполномоченных органов по выполнению конкретной задачи налогового контроля» · · налоговые проверки; · · получение объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сборов; · · проверки данных учета и отчетности; · · осмотр и обследование помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли); · · другие формы (такие, например, как создание налоговых постов и т.д.). Налоговая проверка - это процессуальное действие налогового органа по контролю «за своевременностью, полнотой и правильностью выполнения налогоплательщиком своих обязанностей» Налоговая проверка «осуществляются посредством сопоставления отчетных данных налогоплательщиков с фактическим состоянием его финансово-хозяйственной деятельности» Камеральная налоговая проверка - «это проверка представленных налогоплательщиком налоговых деклараций и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов, а также проверка других имеющихся у налогового органа документов о деятельности налогоплательщика, проводимая по месту нахождения налогового органа» Сущность камеральной налоговой проверки заключается в следующем: · контроль за соблюдением налогоплательщиками налогового законодательства; · выявление и предотвращение налоговых правонарушений; · взыскание сумм неуплаченных или не полностью уплаченных налогов по выявленным нарушениям; · привлечение виновных лиц к налоговой и административной ответственности за совершение преступлений; · подготовка информации для обеспечения рационального отбора налогоплательщиков для проведения выездных налоговых проверок. Камеральная налоговая проверка делится на 3 вида: · Формальная проверка - «проведение внешнего осмотра документов, в ходе которого проверяется наличие в нем всех необходимых реквизитов, каких-либо посторонних записей, пометок» · Арифметическая проверка - это осуществление контроля по правильности подсчета итоговых сумм, отражения количественных и стоимостных показателей. При данной проверке проверяются суммы как по строкам, так и в графах, то есть по горизонтали и по вертикали. · Нормативная проверка - «это изучение документа на его соответствие действующим законам, нормативным актам, инструкциям, правилам, ОСТам, ГОСТам, ТУ, нормам расхода сырья, правильности применения расценок, ставок налогов и т.д.» Одной из особенностей камеральной проверки является её проведение по месту нахождения налогового органа. в случае выявления ошибок, противоречий между сведениями, содержащимися в представленных документах и полученным в ходе налогового контроля, об этом сообщается налогоплательщику с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок. В результате камеральной налоговой проверки могут быть вынесены следующие решения: 1. Решение о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения; 2. решение об отказе в привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения; 3. решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля, то есть проведения выездных проверок. Выездная налоговая проверка - «это проверка правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания и перечисления) одного или нескольких налогов на основе анализа документальных источников информации и фактического состояния объектов налогообложения, назначаемая по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа и проводимая на территории (в помещении) налогоплательщика» Характерной чертой выездной налоговой проверки является место ее проведения - на территории (в помещении) налогоплательщика, однако, если налогоплательщик не может предоставить помещение для проведения проверки, то она проводится в стенах инспекции проведение ВНП допустимо лишь в случае принятия и оформления соответствующего решения руководителем налогового органа или его заместителем, в котором обязательно должны содержаться данные налогоплательщика, конкретные проверяемые налоги, проверяемый период, персональные данные проверяющих инспекторов «Срок проведения - не более двух месяцев; в исключительных случаях вышестоящий налоговый орган может увеличить продолжительность налоговой проверки до четырех месяцев, а в исключительных случаях - до шести месяцев» Налоговый орган не вправе проводить в течение одного календарного года две выездные проверки и более по одним и тем же налогам за один и тот же период. Помимо проверки документов «контролеры на территории налогоплательщика, - внешний осмотр помещений. Любые просьбы открыть сейф, включить компьютер и показать программу и подобные незаконны» Также в ходе выездной проверки должностные лица, осуществляющие проверку могут осуществить выемку, изъятие документов. Как и при изъятии имущества оформляется протокол, который подписывается инспектором, представителем налогоплательщика и двумя понятыми. По окончании выездной налоговой проверки проверяющий составляет справку о проведенной проверке, в которой фиксируются предмет проверки и сроки ее проведения. После чего составляется акт о выездной налоговой проверки, где производится описание найденных нарушений со ссылками на законы, которые нарушены, а также документы, доказывающие эти нарушения, и предложения проверяющего по устранению недочетов. «В случае несогласия налогоплательщика с нарушениями, указанными в Акте выездной налоговой проверки, он может в двухнедельный срок представить в налоговый орган письменное объяснение мотивов отказа подписать акт или возражения по акту в целом или по его отдельным положениям» В результате выездной налоговой проверки могут быть вынесены следующие решения: 1) решение о привлечении налогоплательщика к ответственности; 2) решение об отказе в привлечении налогоплательщика к ответственности.
|
