Методы налогового контроля

Метод налогового контроля можно охарактеризовать как способ осуществления налогового контроля, налогово-контрольных мероприятий. В зависимости от особенностей деятельности органов, осуществляющих контроль, его форм, объекта и цели, оснований возникновения контрольных правоотношений выбираются и конкретные методы для эффективного проведения мероприятия, реализации выбранной формы налогового контроля.

1. формальная, арифметическая и нормативная проверка,

2. визуальный осмотр, арифметическая и формальная проверка документов, сопоставление данных, выборочные и сквозные методы проверок

№8.

Налоговое правонарушение - это виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие и бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое установлена ответственность в соответствии с НК РФ.

По своему характеру и направленности все налоговые правонарушения условно могут быть подразделены на четыре обособленные группы:

1. Нарушения, связанные с неисполнением обязанностей в связи с налоговым учетом

2. Нарушения, связанные с несоблюдением порядка ведения учета объектов налогообложения, доходов и расходов и представлением в налоговые органы налоговых деклараций

3. Нарушения, связанные с неисполнением обязанностей по уплате, удержанию или перечислению налогов и сборов

4. Нарушения, связанные с воспрепятствованием законной деятельности налоговых администраций

В зависимости от объекта можно выделить два основных вида налоговых правонарушений:

а) правонарушения, посягающие на налоговые отношения, связанные с непосредственным осуществлением налоговых изъятий и непосредственно влекущие финансовые потери государства;

б) правонарушения, посягающие на отношения, обеспечивающие соблюдение установленного порядка управления в сфере налогообложения.

По непосредственному объекту состава налоговых правонарушений можно выделить правонарушения, посягающие на:

· материальные фискальные права государства, т.е. нарушающие урегулированные налоговым законодательством общественные отношения, обеспечивающие уплату или изъятие налога;

· процессуальные фискальные права государства, т.е. нарушающие урегулированные налоговым законодательством общественные отношения, обеспечивающие учет налогоплательщиков, производство налогового контроля, осуществление производства по делам о налоговых правонарушениях.

Определяя систему нарушений законодательства о налогах и сборах в зависимости от направленности деяний можно выделить:

· правонарушения против системы налогов;

· правонарушения против прав и свобод налогоплательщиков;

· правонарушения против порядка ведения бухгалтерского учета и отчетности;

· правонарушения против контрольных функций налоговых органов.

· правонарушения против системы налогов;

· правонарушения против прав и свобод налогоплательщиков;

· правонарушения против системы гарантий выполнения обязанностей налогоплательщика;

· правонарушения против исполнения доходной части бюджетов;

· правонарушения против контрольных функций налоговых органов;

· правонарушения против порядка ведения бухгалтерского учета, составления и представления бухгалтерской и налоговой отчетности;

· правонарушения против обязанности по уплате налогов.

№9, 10.

НДС - это наиболее распространенный налог на товары и услуги в налоговых системах различных стран, в том числе России. НДС, являясь косвенным налогом, влияет на процессы ценообразования, структуру потребления, а также регулирует спрос. Многолетний опыт использования НДС в зарубежных странах показал, что он является одним из наиболее эффективных фискальных инструментов государства.

Налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются (статья 143 НК РФ):

• организации;
• индивидуальные предприниматели;
• лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, определяемые в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.

Методы исчисления зачета НДС. 1. Метод поставки, или начислений. В соответствии с этим методомнеобходимость исчисления НДС и связанные с этим все налоговые обязательства идля продавца, и для покупателя возникают в момент поставки товара или оказанияуслуги. Сам этот момент определяется либо по факту отгрузки товара и оказанияуслуги, либо по выписки счета-фактуры. 2. Метод оплаты, или кассовый метод. В соответствии с этим методомналоговые обязательства возникают в момент оплаты поступившего товара илиоказанной услуги. 3. Гибридный метод. В соответствии с ним НДС начисляется ивзимается с проданной продукции по моменту ее поставки, а с покупаемой дляпроизводства продукции - по моменту ее оплаты.В международной практике находят применение все три метода, но господствующуюроль играет метод поставки. Методы расчета НДС1.прямой метод, при котором НДС исчисляется в виде доли (в %) от предварительно рассчитанной величины добавленной стоимости 2.аддитивный метод, предполагающий исчисление НДС в два этапа: сначалаопределяется величина налога по отдельным составляющим добавленной стоимости(зарплате, амортизации), затем для определения общего НДС полученные величинысуммируются. 3. метод зачета, косвенный метод вычитания, методвозмещения. Суть его состоит в следующем: величина НДС, начисленного настоимость материальных ценностей, приобретенных определенной фирмой у другихфирм для потребления в производстве, вычитается из величины НДС, начисленногона реализованную продукцию. При использовании метода зачета фирма уплачиваетв бюджет только разницу между указанными двумя суммами НДС. В этих случаяхпредприниматели подают декларацию в налоговые органы, в которой наряду спрочей обязательной информацией сообщаются два главных для расчета НДСпоказателя: общая стоимость реализованной продукции и общая стоимостьприобретенных товаров и услуг.

№ 11.

акцизы обладают 2-мя основными функциями: фискальной и регулирующей. В большинстве развитых стран регулирующая функция акцизов является главенствующей, так основной упор при налогообложении делается на налоги с дохода, что объясняется их большей социальной справедливостью. Косвенные налоги, к которым относятся акцизы, имеют регрессивный характер и поэтому их широкое применение считается нецелесообразным.

Сумма акциза по каждому виду товаров (в том числе и по ввозимым на территорию РФ) исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы по конкретному виду товаров.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду подакцизных товаров в зависимости от применяемых в отношении этих товаров налоговых ставок.

При реализации или передаче произведенных налогоплательщиком подакцизных товаров, в отношении которых установлены специфические ставки (в твердой сумме к физической характеристике объекта), налоговая база определяется как объем реализованных (переданных) подакцизных товаров в натуральном выражении. Размер акциза будет определен путем умножения налоговой базы на ставку.

При реализации (передаче) подакцизных товаров, в отношении которых установлены адвалорные ставки (в процентах к стоимости), налоговая база представляет собой стоимость реализованных (переданных) подакцизных товаров без учета НДС и акцизов. Размер акциза будет определен путем умножения налоговой базы на ставку.

При определении налоговой базы выручка, полученная в иностранной валюте, пересчитывается в рубли по курсу Центрального Банка РФ на дату реализации. В налоговую базу не включаются полученные средства, не связанные с реализацией подакцизных товаров.

 

№ 12.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) — основной вид прямых налогов. Исчисляется в процентах от совокупного дохода физических лиц за вычетом документально подтверждённых расходов, в соответствии с действующим законодательством.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц согласно статье 207 НК РФ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. Объектом налогообложения (статья 209 НК РФ) признается доход, полученный налогоплательщиками:

1. от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;
2. от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

При определении налоговой базы (статья 210 НК РФ) учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды. Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. Налоговый период регламентируется статьей 216 НК РФ и составляет календарный год.