Учет доходов и расходов КБ

Источником доходов КБ является все виды его деятельности, которые подразделяются на основную и побочную деятельность.

Основная деятельность банка – совершение банк. операций и оказание банк. Услуг клиентам, вся остальная деятельность приносящая доход является побочной. Банк. Доходы делятся на стабильные и нестабильные.

К доходам от банковских операций относятся, в частности, доходы: 1) в виде процентов от размещения от своего имени и за свой счет привлеченных банком денежных средств клиентов; 2) от открытия и ведения банковских счетов клиентов, в том числе банков-корреспондентов и осуществления расчетов по их поручению; 3) от инкассации денежных средств, векселей, платежных и расчетных документов и кассового обслуживания клиентов; 4) от операций с иностранной валютой в наличной и безналичной формах; 5) от операций с драгоценными металлами; 6) от операций с валютными ценностями, включая комиссионные сборы (вознаграждения) при операциях по покупке или продаже валюты за счет и по поручению клиентов; 7) от операций по предоставлению банковских гарантий, обязательств, авалей и поручительств за третьих лиц, предусматривающих исполнение в денежной форме; 8) от размещения резервов Федерального казначейства РФ и его территориальных органов (кроме случаев, когда указанные действия совершаются ЦБ РФ и его территориальными органами); 9) от приобретения права требования исполнения обязательств в денежной форме; 10) от доверительного управления денежными средствами или иным имуществом по договорам с клиентами, включая депозитарное обслуживание; 11)от операций с ценными бумагами; 12)от предоставления в аренду специально оборудованных помещений и сейфов для хранения документов и ценностей; 13) в виде средств, полученных от клиентов в возмещение услуг связи; 14) в виде сумм, полученных банком по возвращенным кредитам (ссудам), ранее списанным на убытки банка, либо списанным за счет созданных резервов (при поступлении средств от должника), ранее сформированных банком для покрытия возможных потерь по сомнительной задолженности.

Нестабильные доходы – доходы преобладающие в части операций с ценными бумагами.

Доходы кредитных организаций учитываются по балансовому счёту 701 «Доходы» раздела 7 «Результаты деятельности» плана счетов. Назначение счета: учет полученных доходов за отчетный период. Используются следующие пассивные счета второго порядка:

70101 Проценты, полученные по предоставленным кредитам, депозитам и иным размещенным средствам

70102 Доходы, полученные от операций с ценными бумагами

70103 Доходы, полученные от операций с иностранной валютой, чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость, которых указана в иностранной валюте

70104 Дивиденды полученные

70106 Штрафы, пени, неустойки полученные

70107 Другие доходы

Счёт 70101 является основным для учёта сумм доходов банка.

Коммерческий банк отражает поступление дохода по проводимым операциям в момент поступления денежных средств за его услуги. В случае когда доход должен быть получен, но по независящим от банка причинами средства ему не поступают, сумма начисленного, но не полученного банком дохода отражается на счете 613 «Доходы будущих периодов».

Расходы коммерческого банка — это затраты денежных средств на выполнение банком операций и обеспечение его функционирования. Расходы подразделяются на:

1. Процентные расходы — начисленные и уплаченные проценты в рублях и валюте.

2. Непроцентные расходы:

операционные — почтовые и телеграфные расходы клиентов; уплаченные комиссионные по услугам и корреспондентским отношениям; расходы по валютным операциям;

по обеспечению функционирования банка — на содержание аппарата управления, хозяйственные (амортизационные отчисления, арендная плата и т.д.);

прочие расходы — штрафы, пени, неустойки уплаченные, проценты и комиссионные прошлых лет и т.д.

Расходы коммерческого банка учитываются на балансовом счёте 702 «Расходы». Назначение счета: учет совершённых расходов за отчетный период. Используются следующие активные счета второго порядка:

70201 Проценты, уплаченные за привлеченные кредиты

70202 Проценты, уплаченные юридическим лицам по привлеченным средствам

70203 Проценты, уплаченные физическим лица по депозитам

70204 Расходы по операциям с ценными бумагами

70205 Расходы по операциям с иностранной валютой, чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте

70206 Расходы на содержание аппарата

70208 Штрафы, пени, неустойки уплаченные

70209 Другие расходы

Статьи доходов и расходов определены в Положении 205-П.