Налоги, уплачиваемые за счет прибыли
План
Нормативно-правовые акты, использованные при подготовке к ответу на данный вопрос Налоговый Кодекс РФ от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ в ред. от 19 мая 2010 г. N 86-ФЗ Налоги, которые предприятием платятся из прибыли, можно разбить на три группы: • налоги, относимые на финансовые результаты деятельности предприятия; • налог на прибыль предприятий и организаций; • налоги, относимые на прибыль, остающуюся в распоряжении предприятий после уплаты налога на прибыль. В первую группу входят: • налог на имущество предприятий; • сбор на нужды образовательных учреждений; • целевые сборы с граждан и предприятий, учреждений и организаций на содержание милиции, благоустройство территорий, на нужды образования и другие цели; • налог на рекламу; • сбор за уборку территорий населенных пунктов. Вторая группа включает налог на прибыль и на доходы предприятий и организаций. В состав третьей группы входят: • сбор за использование наименования “Россия”, “Российская Фе-дерация” и образованных на их основе слов и словосочетаний;
Согласно главе 25 Налогового Кодекса, налогоплательщиками налога на прибыль признаются российские организации и иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в России. В соответствии с пунктом 2 статьи 11 НК РФ российские организации – это юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации. Объектом налогообложения признается прибыль, которая пред ставляет собой полученный доход, уменьшенный на величину произве денных расходов. Налоговая база – это денежное выражение прибыли. Прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала налогового периода. К доходам для целей налогообложения прибыли относятся: • доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (ст. 249 НК РФ); • внереализационные доходы (ст. 250 НК РФ). При определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные в соответствии с Налоговым кодексом налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав). Доходы определяются на основании первичных документов и документов налогового учета. Расходами для целей налогообложения прибыли признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты налогоплательщика (ст. 252 НК РФ). После того как выявлены объекты и операции налогового учета, следует определить, какой метод признания доходов для целей налого обложения будет использовать организация – метод начисления или кас совый метод. После определения метода признания доходов и расходов следует перейти к построению регистров налогового учета. Формы аналитических регистров налогового учета для определения налоговой базы в обязательном порядке должны содержать следующие реквизиты: • наименование регистра; • период (дату) составления; • измерители операций в натуральном (по возможности) и в денежном выражении; • наименование хозяйственных операций; • подпись и расшифровку подписи лица, ответственного за составление указанных регистров. Аналитические регистры налогового учета строятся таким образом, чтобы систематизировать информацию, содержащуюся в первичных учетных документах, таким образом, как этого требует НК РФ. Уточняющие регистры налогового учета предназначены для целей заполнения декларации по налогу на прибыль. Они конкретизируют данные бухгалтерского учета и дополняющих регистров налогового учета таким образом, чтобы была доступна вся необходимая информация для заполнения декларации. Данные уточняющих и дополняющих регистров налогового учета передаются в бюро учета расчетов по налогу или бухгалтеру, ведущему учет расчетов с бюджетом по налогу на прибыль, который составляет сводный аналитический регистр Расчет налоговой базы по налогу на прибыль и налоговую декларацию. Налоговая ставка устанавливается в размере 24 %, из них: • 6,5 % – зачисляется в федеральный бюджет; • 17,5 % – в бюджеты субъектов Российской Федерации; Порядок исчисления налога в соответствии с главой 25 Налогового кодекса РФ следующий: налог определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. По итогам отчетного периода налогоплательщики исчисляют сумму квартального авансового платежа исходя из ставки налога на прибыль и фактически полученной прибыли, подлежащей налогообложению. По итогам отчетного периода налогоплательщики исчисляют сумму квартального авансового платежа исходя из ставки налога на прибыль и фактически полученной прибыли, подлежащей налогообложению. Налогоплательщики независимо от наличия у них обязанности по уплате налога и авансовых платежей подают налоговые декларации по месту своего нахождения и месту нахождения каждого обособленного подразделения. Налоговые декларации упрощенной формы подаются по итогам отчетного периода и некоммерческими организациями по итогам налогового периода. Налоговые декларации представляются не позднее 28 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода. В этот же срок уплачиваются квартальные авансовые платежи. Ежемесячные авансовые платежи уплачиваются в срок не позднее 28го числа каждого месяца, а если они исчисляются по фактически полученной прибыли, — не позднее 28го числа, следующего за отчетным периодом. Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками не позднее 28 марта следующего года. Налоговый период – календарный год.
|
