Налоговая система государств
Налогообложение – это способ регулирования доходов и источников пополнения государственных средств. К основным принципам построения налоговой системы относятся: 1. Обязательность – все субъекты экономики обязаны платить налоги; 2. Всеобщность – налогами охватываются все экономические субъекты, получающие доходы; 3. Срочность платежа – налоговые платежи дискретны во времени; 4. Равнонапряженность – взимание налогов по единым ставкам; 5. Однократность обложения – недопущение двойного налогообложения; 6. Стабильность – ставки налоговых платежей и порядок их отчисления должны быть длительное время устойчивыми; 7. Простота и доступность восприятия; 8. Социальная справедливость – ставки налогов должны оказывать щадящее воздействие на низкодоходные предприятия и слои населения. Особую роль при построении налоговой системы играет норма налогообложения – размер налога на единицу обложения, который называется ставкой налога. Американский ученый А. Лаффер показал, что между поступлениями налогов в бюджет и ставками налогов существует зависимость. Высокие налоговые ставки приводят к росту теневой экономики, бегству капитала за границу, падению объемов производства. В итоге поступления в бюджет уменьшаются. По расчетам А. Лаффера оптимальная налоговая ставка от размеров дохода должна не превышать примерно сорока процента его величины. При этой ставке поступления в бюджет будут максимальны. Графически кривая Лаффера представляет собой параболу (рис. 11)
Рис. 11. Кривая Лаффера Налоги – это изъятие в пользу государства части доходов хозяйственного субъекта, заранее определенные и установленные в законодательном порядке. К элементам налогов относятся: 1) субъект налога – лицо, которое по закону обязано платить налог; 2) носитель налога – лицо, которое фактически оплачивает налог; 3) источник налога – доход, из которого оплачивается налог; 4) объект налога – доход или имущество, подлежащее налогообложению; 5) ставка налога – величина начислений на единицу объекта налога. Налоговая система каждой страны имеет свои особенности и включает различные виды налогов. Их можно классифицировать различными способами в зависимости от: 1. субъекта налога: а) налоги с граждан; б) налоги корпораций; 2. ставки налога: а) налоги с твердой ставкой; б) пропорциональные налоги; в) прогрессивные налоги; г) регрессивные налоги; 3. формы взимания: а) прямые налоги (прямо пропорциональны доходами); б) косвенные налоги (представляют собой надбавки к цене товара или услуги; 4. уровня бюджета, в которой поступают: а) республиканские налоги обязательны к уплате на всей территории Республики Беларусь и поступают в государственный бюджет (например, подоходный налог, налог на добавленную стоимость, налог на прибыль и т. д.); б) местные налоги устанавливаются местными органами власти и поступают в местный бюджет (например, сбор на право торговли). 5. целей использования: а) общие налоги используются для финансирования текущих и капитальных расходов государственного и местного бюджетов без закрепления за каким-либо определенным видом; б) специфические налоги имеют целевое назначение (например, отчисления на социальное страхование, в дорожные фонды и т. д.). Налоги выполняют различные функции: 1) фискальную, то есть налоги обеспечивают пополнение бюджета и финансирование государственных расходов; 2) социальную, то есть налоги обеспечивают сглаживание социального неравенства между доходами отдельных групп населения; 3) регулирующую, то есть налоги регулируют экономическую активность в различных отраслях и сферах; 4) стимулирующая, то есть налоги стимулируют развитие научно-технического прогресса. Необходимо отметить, что налоговая система Республики Беларусь находится в процессе перестройки. Основными направлениями налоговой реформы являются: 1) сокращение и рационализация числа взимаемых налогов; 2) упрощение системы налогообложения; 3) создание благоприятных условий для выхода части предпринимателей из теневой экономики; 4) распределение налоговых поступлений между бюджетами различных уровней; 5) снижение налогового бремени. Следует иметь ввиду, что последнее реально только при росте производства и увеличении налогооблагаемых доходов.
|
