Аудиторские доказательства. Методы получения
Виды ауд. доказательств (АД): а) детальная проверка верности отражения в БУ оборотов и сальдо по сч; б) аналитическая процедура; в) проверка (тест) средств внутреннего контроля. АД могут быть: · Внутренние АД включают в себя инф-ю, полученную от ЭкСуб в письм. Или устном виде. · Внешние включ в себя инф-ию, полученную от 3 стороны в письм. виде. · Смешанные АД включ. в себя инф-ю, полученную от ЭкСуб в письм. или устн. виде и подтвержд-ую 3 стороной в письм. виде. Наибольшую ценность внешние, затем смешанные. Доказ-ва, полученные самой аудиторской орг-ей, обычно являются более достоверными, чем Док-ва, предост-ые ЭкСуб.Доказ-ва в форме докум-ов и письм. более достоверн., чем устные. Методы получения АД. 1. Проверка арифметических расчетов клиента (пересчет). Пересчет, как правило, осуществляется выборочно 2. Инвентаризация. подлежит имущ-во клиента и его фин. Обяз-ва. 3. Проверка соблюдения правил учета отдельных хозяйственных операций.. позволяет осуществлять контроль за учетными работами, выполняемыми бухгалтерией. Полученная инф-ия считается достоверной только в том случае, если она получена непосредственно в момент исследования этих операций. 4. Подтверждение. Для получения инф-ии о реальности остатков на счетах учета ден. средств, счетов расчетов, счетов деб-ой и кред-ой задолженности (подтверждение в письм. форме от независимой стороны). 5. Устный опрос персонала, руководства ЭкСуб и 3 стороны (в виде протокола или краткого конспекта) 6. Проверка документов - реальности определенного документа. 7. Прослеживание - проверяет отражение данных первич. Док-ов в регистрах синт и аналит учета, находит заключительную корр-ию счетов и убеждается в том, что соотв-ие хоз. операции правильно или неправильно отражены в БУ. 8. Аналитические процедуры - анализ и оценка полученной аудитором инф-ии, исслед-ие важнейших фин. и экон. показателей проверяемого ЭкСуб с целью выявления необычных и неверно отраженных в БУ фактов хоз. деятельности, а также выяснение причин таких ошибок и искажений. 9. Подготовка альтернативного баланса
Подготовка и составление плана и программы проведения аудита. Аудитору необходимо составить и документально оформить общий план аудита, описав в нем предполагаемые объем и порядок проведения проверки. Общий план аудита должен быть достаточно подробным для эго, чтобы служить руководством при разработке программы аудита. Вместе с тем форма и содержание общего плана аудита могут меняться в зависимости от масштабов и специфики деятельности аудируемого лица, сложности проверки и конкретных методик, применяемых аудитором. При разработке общего плана необходимо принимать во внимание: 1) деятельность аудируемого лица 2) системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля 3) риск и существенность 4) характер, временные рамки и объем процедур 5) координацию и направление работы, текущий контроль и проверку выполненной работы 6) прочие аспекты На основании плана проведения аудиторской проверки до ее начала руководителем бригады аудиторов составляется программа аудита, в которой обычно указываются: 1) основные участки работы и разделы бухгалтерского учета, подлежащие аудиту 2) характер проверки по каждому участку 3) методы проверки по каждому участку Документально оформленная программа служит одновременно набором инструкций для аудитора, выполняющего проверку, инструментом контроля выполнения задания отдельными аудиторами в составе бригады, а также средством повышения качества их работы. Программа аудита, в части перечня процедур, может содержать, кроме аудиторских процедур по существу также тесты средств контроля. Тесты средств контроля — аудиторские процедуры по проверке функционирования и надежности конкретного средства контроля. Тесты по существу — аудиторские процедуры, представляющие собой детальную и аналитическую проверку оборотов и сальдо по счетам бухгалтерского учета. Кроме того, правилом (стандартом) № 3 «Планирование аудита» в программу аудита рекомендуется включать проверяемые предпосылки подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности по каждой из областей аудита. Перечень и содержание предпосылок подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности содержится в правиле (стандарте) № 5 «Аудиторские доказательства
|
