Предприниматель не производил, условия для применения вычетов соблюдены

Сумма НДС по итогам квартала составит:

Ответ: 1. 5 руб. к возмещению из бюджета.

Ключ: Несмотря на то, что предприниматель затратил на приобретение муки и электроэнергии 228 руб. с НДС, он реализует

товар (хлебобулочные изделия), реализация которого облагается НДС по пониженной ставке 10 % (подп. 1 п. 2 ст. 164 НК

РФ) и в цене которого НДС составил 23 руб. Соответственно, предприниматель имеет право применить вычет по НДС в

сумме налога, предъявленного в составе цены поставщиками (п. 2 ст. 171 НК РФ), т.е. в размере 28 руб. (10 руб. + 18 руб.).

Таким образом, сумма вычета превысит сумму налога с реализации, а итоговая сумма НДС будет не к уплате в бюджет, а

к возмещению из бюджета (п. 1 ст. 176 НК РФ) и составит 28 руб. - 23 руб. = 5 руб.

282. ООО приобрело товар за 118 руб. (в т.ч. НДС по ставке 18 % - 18 руб.) и

Реализовало часть этого товара его в том же квартале за 59 руб. (в т.ч. НДС по

ставке 18 % - 9 руб.). Иных операций, связанных с НДС, общество не производило,

условия для применения вычетов соблюдены. По итогам данного квартала:

Ответ: 2. сумма НДС к возмещению из бюджета составит 9 руб.

Ключ: В данном случае ООО, реализовавшее покупателю товар, в цене которого НДС составил 9 руб., имеет право при

исчислении налога, подлежащего уплате в бюджет, применить вычет по НДС в сумме налога, предъявленного в составе

цены поставщиком (п. 2 ст. 171 НК РФ), т.е. в размере 18 руб. Соответственно, сумма вычета превысит сумму налога с

реализации, а итоговая сумма НДС будет не к уплате в бюджет, а к возмещению из бюджета (п. 1 ст. 176 НК РФ) и

составит 18 руб. - 9 руб. = 9 руб.

283. ООО приобрело товар в первом квартале года за 59 руб. (в т.ч. НДС по ставке 18 %

- 9 руб.), отгрузило этот товар покупателю во втором квартале за 118 руб. (в т.ч.

НДС по ставке 18 % - 18 руб.), а оплату за товар получило в третьем квартале.

Иных операций, связанных с НДС, общество ни в одном из этих кварталов не

производило. Соответственно, НДС подлежит уплате по итогам:

Ответ: 2. второго квартала.

Ключ: В силу п. 1 ст. 167 НК РФ моментом определения налоговой базы по НДС является наиболее ранняя из следующих дат: 1)

день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав; 2) день оплаты, частичной оплаты в счет

предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав. Соответственно,

НДС подлежит уплате по итогам второго квартала (произошла отгрузка товара) в сумме 18 руб. По итогам первого

квартала НДС подлежит возмещению в сумме 9 руб.

284. ООО приобрело товар в первом квартале года за 59 руб. (в т.ч. НДС по ставке 18 %

- 9 руб.), во втором квартале получило от покупателя предварительную оплату за

товар в сумме 118 руб. (в т.ч. НДС по ставке 18 % - 18 руб.), а отгрузку товара

Осуществило в третьем квартале. Иных операций, связанных с НДС, общество ни